營業(yè)稅稅收籌劃――營業(yè)稅銷售額的確定
?。ㄒ唬┮话銧I業(yè)額的確定
營業(yè)額即為納稅人提供應稅勞務轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款及價外費用。
價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金集資費、代收款、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外費用。價外費用無論會計制度如何核算都應并入營業(yè)額計算應納稅額。
?。ǘ┨厥庑袠I(yè)營業(yè)稅的確定
1.交通運輸業(yè)中
（1）運輸企業(yè)自中國境內(nèi)載運旅客或貨物出境，在境外其載運的旅客或貨物改由其他運輸企業(yè)承運的以全程運費減去付給轉(zhuǎn)運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
?。?）聯(lián)運業(yè)務的營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額，即指運輸企業(yè)開展聯(lián)運業(yè)務時，以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、損裝費等費用后的余額。
2.建筑業(yè)中
（1）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。
（2）從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。
（3）從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設備的價值作為安裝工程價值的，其營業(yè)額應包括設備的價值在內(nèi)。
3.金融保險業(yè)中
（1）轉(zhuǎn)貸業(yè)務以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。
?。?）買賣外匯、有價證券、期貨的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
?。?）保險業(yè)實行分保險的，減去初保業(yè)務的全部保險收人付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。
4.文化體育業(yè)中單位或個人進行演出以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。
5.娛樂業(yè)中娛樂業(yè)的營業(yè)額包括點歌費、調(diào)酒和飲料收費、門票收費、臺位費和經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。
6.服務業(yè)中
（1）旅游業(yè)務以全部收費減去替旅游者付給其他單位的食宿、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
（2）旅游企業(yè)組織旅游團到中國境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。在境內(nèi)的比照執(zhí)行。
（3）廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托公司收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。
7.下列情況下由稅務機關核定營業(yè)額
（1）納稅人提供應稅勞務，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低且無正當理由的；
（2）納稅人自己新建建筑物后出售。
其營業(yè)額按下列順序核定：
（1）按納稅人當月提供的同類應稅勞務或銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；
（2）按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；
?。?）按下列公式核定計稅價格：
計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）
公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。
8.納稅人按外匯結(jié)算營業(yè)額的納稅人按外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或當月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。但金融保險企業(yè)營業(yè)額的人民幣折合率為上年度決算表確定的比率。
納稅人應在事先確定選擇采取何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。
營業(yè)額即為納稅人提供應稅勞務轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款及價外費用。
價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金集資費、代收款、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外費用。價外費用無論會計制度如何核算都應并入營業(yè)額計算應納稅額。
?。ǘ┨厥庑袠I(yè)營業(yè)稅的確定
1.交通運輸業(yè)中
（1）運輸企業(yè)自中國境內(nèi)載運旅客或貨物出境，在境外其載運的旅客或貨物改由其他運輸企業(yè)承運的以全程運費減去付給轉(zhuǎn)運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
?。?）聯(lián)運業(yè)務的營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額，即指運輸企業(yè)開展聯(lián)運業(yè)務時，以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、損裝費等費用后的余額。
2.建筑業(yè)中
（1）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。
（2）從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。
（3）從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設備的價值作為安裝工程價值的，其營業(yè)額應包括設備的價值在內(nèi)。
3.金融保險業(yè)中
（1）轉(zhuǎn)貸業(yè)務以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。
?。?）買賣外匯、有價證券、期貨的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
?。?）保險業(yè)實行分保險的，減去初保業(yè)務的全部保險收人付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。
4.文化體育業(yè)中單位或個人進行演出以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。
5.娛樂業(yè)中娛樂業(yè)的營業(yè)額包括點歌費、調(diào)酒和飲料收費、門票收費、臺位費和經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。
6.服務業(yè)中
（1）旅游業(yè)務以全部收費減去替旅游者付給其他單位的食宿、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
（2）旅游企業(yè)組織旅游團到中國境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。在境內(nèi)的比照執(zhí)行。
（3）廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托公司收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。
7.下列情況下由稅務機關核定營業(yè)額
（1）納稅人提供應稅勞務，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低且無正當理由的；
（2）納稅人自己新建建筑物后出售。
其營業(yè)額按下列順序核定：
（1）按納稅人當月提供的同類應稅勞務或銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；
（2）按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；
?。?）按下列公式核定計稅價格：
計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）
公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。
8.納稅人按外匯結(jié)算營業(yè)額的納稅人按外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或當月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。但金融保險企業(yè)營業(yè)額的人民幣折合率為上年度決算表確定的比率。
納稅人應在事先確定選擇采取何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。
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