企業(yè)投資同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃 一舉兩得
湖北省某市屬橡膠集團(tuán)擁有固定資產(chǎn)7億多元,員工4000多人,主要生產(chǎn)橡膠輪胎,同時(shí)也生產(chǎn)各種橡膠管和橡膠汽配件。該集團(tuán)位于某市A村,在生產(chǎn)橡膠制品的過程中,每天產(chǎn)生近30噸的廢煤渣。為了妥善處理廢煤渣,使其不造成污染,該集團(tuán)嘗試過多種辦法:與村民協(xié)商用于鄉(xiāng)村公路的鋪設(shè)、維護(hù)和保養(yǎng);與有關(guān)學(xué)校、企業(yè)聯(lián)系用于簡(jiǎn)易球場(chǎng)、操場(chǎng)的修建等等。但效果并不理想。因?yàn)閺U煤渣的排放未能達(dá)標(biāo),使周邊鄉(xiāng)村的水質(zhì)受到不同程度的污染,導(dǎo)致附近許多村民經(jīng)常堵住廠區(qū)大門不讓工人上班,工廠生產(chǎn)受到很大影響。此事曾驚動(dòng)過各級(jí)領(lǐng)導(dǎo),該集團(tuán)也因污染問題受到環(huán)保部門的多次警告和罰款,最高一次達(dá)10萬元。
該集團(tuán)要想維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),就必須治污。如何治污,成了該集團(tuán)一個(gè)迫在眉睫的大問題。該集團(tuán)根據(jù)有關(guān)人士的建設(shè),擬定了以下兩個(gè)方案:
1.把廢煤渣的排放處理全權(quán)委托給A村村委會(huì),每年支付該村村委會(huì)40萬元的運(yùn)輸費(fèi)用,以保證該集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。此舉可緩解該集團(tuán)同當(dāng)?shù)卮迕竦木o張關(guān)系,但每年40萬元的費(fèi)用是一筆不小的支出。
2.將準(zhǔn)備支付給A村的40萬元的煤渣運(yùn)輸費(fèi)用改為投資興建墻體材料廠,利用該集團(tuán)每天排放的廢煤渣生產(chǎn)“免燒空心磚”,這種磚有較好的銷路。此方案的好處有三:一是符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,能獲得一定的節(jié)稅利益。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財(cái)稅字[1995]44號(hào)]和(財(cái)稅字[1996]20號(hào))明確規(guī)定:利用廢煤渣等生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征增值稅。鄂國(guó)稅《關(guān)于加強(qiáng)資源綜合利用企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策管理的通知》([1999]155號(hào))明確指出,凡屬生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30%的煤矸石、粉煤灰、燒煤鍋爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣的建材產(chǎn)品,免征增值稅;二是解決了長(zhǎng)期以來困擾企業(yè)發(fā)展的廢煤渣所造成的工業(yè)污染問題;三是部分解決了企業(yè)的就業(yè)壓力,使一批待崗職工能重新就業(yè)。
對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行比較可以看出:方案一是以傳統(tǒng)的就治污而論治污的思維模式得出的。由這種模式形成的方案,一般不會(huì)有意識(shí)、有目的去考慮企業(yè)的節(jié)稅利益,而僅以是否解決排污為目的。此種方案并沒徹底解決廢渣問題。方案二既考慮治污,又追求企業(yè)收益最大化。此方案的建議者使得企業(yè)要想獲得稅收減免,就必須努力生產(chǎn)出符合稅收政策規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品。
該集團(tuán)最終采納了第二種方案,并迅速建成投產(chǎn),全部消化了廢煤渣,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入100多萬元,因免征增值稅,該廠獲得10多萬元的增值稅節(jié)稅利益。
在實(shí)際操作過程中,為了順利獲得增值稅減免,該集團(tuán)特別注意以下幾個(gè)問題:一是墻體材料廠實(shí)行獨(dú)立核算,獨(dú)立計(jì)算銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額;二是當(dāng)工程項(xiàng)目完工投入生產(chǎn)時(shí)及時(shí)向當(dāng)?shù)亟?jīng)貿(mào)委提供了書面申報(bào)材料;三是認(rèn)真填寫了《湖北省資源綜合利用企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)表》,同時(shí)提出具體的文字分析材料。具體內(nèi)容包括:工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)情況以及生產(chǎn)工藝、技術(shù)指標(biāo)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)情況和利用效率等,在文字材料中還附上了不造成二次污染的證明以及產(chǎn)品銷售及效益的分析預(yù)測(cè)情況等;最后,該廠生產(chǎn)的“免燒空心磚”經(jīng)過省資源綜合利用認(rèn)定委員會(huì)的審定并獲得該委員會(huì)頒發(fā)的認(rèn)定證書,然后向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了免繳增值稅的申請(qǐng)報(bào)告。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)認(rèn)定證書及其相關(guān)材料,辦理了有關(guān)免稅手續(xù)。
通過以上程序,該集團(tuán)興辦的墻體材料廠順利獲得了增值稅減免的稅收優(yōu)惠政策。目前,該集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得以順利進(jìn)行,墻體材料廠還有發(fā)展壯大的計(jì)劃。
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