企業(yè)投資同時進行稅務(wù)籌劃 一舉兩得

　　湖北省某市屬橡膠集團擁有固定資產(chǎn)7億多元，員工4000多人，主要生產(chǎn)橡膠輪胎，同時也生產(chǎn)各種橡膠管和橡膠汽配件。該集團位于某市A村，在生產(chǎn)橡膠制品的過程中，每天產(chǎn)生近30噸的廢煤渣。為了妥善處理廢煤渣，使其不造成污染，該集團嘗試過多種辦法：與村民協(xié)商用于鄉(xiāng)村公路的鋪設(shè)、維護和保養(yǎng)；與有關(guān)學(xué)校、企業(yè)聯(lián)系用于簡易球場、操場的修建等等。但效果并不理想。因為廢煤渣的排放未能達標(biāo)，使周邊鄉(xiāng)村的水質(zhì)受到不同程度的污染，導(dǎo)致附近許多村民經(jīng)常堵住廠區(qū)大門不讓工人上班，工廠生產(chǎn)受到很大影響。此事曾驚動過各級領(lǐng)導(dǎo)，該集團也因污染問題受到環(huán)保部門的多次警告和罰款，最高一次達10萬元。

　　該集團要想維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，就必須治污。如何治污，成了該集團一個迫在眉睫的大問題。該集團根據(jù)有關(guān)人士的建設(shè)，擬定了以下兩個方案：

　　1.把廢煤渣的排放處理全權(quán)委托給A村村委會，每年支付該村村委會40萬元的運輸費用，以保證該集團生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。此舉可緩解該集團同當(dāng)?shù)卮迕竦木o張關(guān)系，但每年40萬元的費用是一筆不小的支出。

　　2.將準(zhǔn)備支付給A村的40萬元的煤渣運輸費用改為投資興建墻體材料廠，利用該集團每天排放的廢煤渣生產(chǎn)“免燒空心磚”，這種磚有較好的銷路。此方案的好處有三：一是符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，能獲得一定的節(jié)稅利益。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅字[1995]44號]和（財稅字[1996]20號）明確規(guī)定：利用廢煤渣等生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征增值稅。鄂國稅《關(guān)于加強資源綜合利用企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策管理的通知》（[1999]155號）明確指出，凡屬生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30%的煤矸石、粉煤灰、燒煤鍋爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣的建材產(chǎn)品，免征增值稅；二是解決了長期以來困擾企業(yè)發(fā)展的廢煤渣所造成的工業(yè)污染問題；三是部分解決了企業(yè)的就業(yè)壓力，使一批待崗職工能重新就業(yè)。

　　對兩個方案進行比較可以看出：方案一是以傳統(tǒng)的就治污而論治污的思維模式得出的。由這種模式形成的方案，一般不會有意識、有目的去考慮企業(yè)的節(jié)稅利益，而僅以是否解決排污為目的。此種方案并沒徹底解決廢渣問題。方案二既考慮治污，又追求企業(yè)收益最大化。此方案的建議者使得企業(yè)要想獲得稅收減免，就必須努力生產(chǎn)出符合稅收政策規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品。

　　該集團最終采納了第二種方案，并迅速建成投產(chǎn)，全部消化了廢煤渣，當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入100多萬元，因免征增值稅，該廠獲得10多萬元的增值稅節(jié)稅利益。

　　在實際操作過程中，為了順利獲得增值稅減免，該集團特別注意以下幾個問題：一是墻體材料廠實行獨立核算，獨立計算銷售額、進項稅額和銷項稅額；二是當(dāng)工程項目完工投入生產(chǎn)時及時向當(dāng)?shù)亟?jīng)貿(mào)委提供了書面申報材料；三是認真填寫了《湖北省資源綜合利用企業(yè)項目申報表》，同時提出具體的文字分析材料。具體內(nèi)容包括：工程項目竣工投產(chǎn)情況以及生產(chǎn)工藝、技術(shù)指標(biāo)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)情況和利用效率等，在文字材料中還附上了不造成二次污染的證明以及產(chǎn)品銷售及效益的分析預(yù)測情況等；最后，該廠生產(chǎn)的“免燒空心磚”經(jīng)過省資源綜合利用認定委員會的審定并獲得該委員會頒發(fā)的認定證書，然后向所在地稅務(wù)機關(guān)提交了免繳增值稅的申請報告。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)認定證書及其相關(guān)材料，辦理了有關(guān)免稅手續(xù)。

　　通過以上程序，該集團興辦的墻體材料廠順利獲得了增值稅減免的稅收優(yōu)惠政策。目前，該集團的生產(chǎn)經(jīng)營得以順利進行，墻體材料廠還有發(fā)展壯大的計劃。