節(jié)稅的法律責(zé)任的范圍

　　節(jié)稅必須在法律責(zé)任的范圍內(nèi)進(jìn)行，因此每個(gè)納稅人都必須充分地了解有關(guān)納稅的權(quán)利和義務(wù)，節(jié)稅是納稅人的權(quán)利，繳稅是納稅人的義務(wù)，兩者看似矛盾的雙方在法律責(zé)任的范圍內(nèi)求得統(tǒng)一。

　　法律責(zé)任是對(duì)征納雙方具有同等約束力的詞語(yǔ)，它是指新稅制中違反稅收征管法和實(shí)施細(xì)則所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，它對(duì)征納雙方都有約束力，即包括對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人違反稅法的處罰，也包括對(duì)稅務(wù)人執(zhí)法過(guò)程中違法行為的處罰。法律責(zé)任是違法主體因其違法行為所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。它與違法行為是聯(lián)系在一起的。法律責(zé)任與法律義務(wù)是有區(qū)別的。義務(wù)相對(duì)于權(quán)利而言，履行義務(wù)的主體違背其應(yīng)盡的義務(wù)，就是違法，就要承擔(dān)法律責(zé)任。因?yàn)榉韶?zé)任是由違法引起的，所以也就不同于一般的社會(huì)責(zé)任。

　　法律責(zé)任與社會(huì)責(zé)任的區(qū)別在于：第一，法律責(zé)任是法律上事先就有明確規(guī)定的，什么樣的行為，要負(fù)什么樣的責(zé)任，而其它社會(huì)責(zé)任，一般沒(méi)有明確規(guī)定。第二，法律責(zé)任的追究即是以國(guó)家的名義對(duì)違法者進(jìn)行制裁，而其他社會(huì)責(zé)任無(wú)需由國(guó)家出面加以追究。第三，法律責(zé)任的承擔(dān)具有國(guó)家強(qiáng)制性，而一般社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)則沒(méi)有國(guó)家強(qiáng)制的性質(zhì)。

　　如果在一個(gè)法律中缺乏法律責(zé)任的規(guī)定，就難以有效地保證法律中規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)的實(shí)現(xiàn)，從而使該法形同虛設(shè)。法律關(guān)系主體承擔(dān)法律責(zé)任的基本形式主要可以分為刑事責(zé)任，行政責(zé)任和民事責(zé)任三大類(lèi)。稅收是國(guó)家征稅機(jī)關(guān)無(wú)償課征的，具有強(qiáng)制性。如果沒(méi)有對(duì)當(dāng)事人違法行為的處罰，就難以保證征稅行為的實(shí)現(xiàn)，該征的稅就會(huì)征不上來(lái)，稅收的職能就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。稅收征管法和實(shí)施細(xì)則的法律責(zé)任主要是對(duì)納稅、扣繳義務(wù)人不能正確履行義務(wù)而規(guī)定的。納稅人，扣繳義務(wù)人正確履行其義務(wù)要承擔(dān)實(shí)施細(xì)則法律責(zé)任規(guī)定的是當(dāng)事人違反稅法所應(yīng)承擔(dān)的行政法律責(zé)任，而當(dāng)事人所應(yīng)承擔(dān)的刑事法律責(zé)任則由司法機(jī)關(guān)依照刑法等有關(guān)法律追究。

　　概括地說(shuō)，稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則所規(guī)定的法律責(zé)任是行政法律責(zé)任，其調(diào)整對(duì)象是納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)代理人，以及執(zhí)行稅法的稅務(wù)人員。稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅務(wù)案件時(shí)，必須實(shí)事求是，重證據(jù)，重調(diào)查研究，以事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究的原則，做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，處理恰當(dāng)，手續(xù)完備。

　　稅務(wù)違法案件處理程序是：對(duì)違法事實(shí)比較清楚，情節(jié)輕微，數(shù)額較小，不需要組織調(diào)查即可定性的稅務(wù)案件，可不立案，而由主辦稅務(wù)人員查清后，提出書(shū)面處理意見(jiàn)報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)機(jī)關(guān)后處理。對(duì)違法行為比較嚴(yán)重，情節(jié)惡劣，案情復(fù)雜，數(shù)額較大，涉及面廣，影響較大，需要組織調(diào)查處理的案件，都應(yīng)立案，由辦案稅務(wù)機(jī)關(guān)組成調(diào)查組進(jìn)行查證，然后寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按稅收征管法和實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。對(duì)稅務(wù)違法情節(jié)達(dá)到檢察機(jī)關(guān)受理偷、抗稅案件立案標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)由縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)稅務(wù)案件移送書(shū)，連同案件有關(guān)材料，書(shū)面移送檢察機(jī)關(guān)處理。對(duì)沖擊檢察機(jī)關(guān)，以暴力威脅或圍攻、歐打、侮辱稅務(wù)人員的案件，應(yīng)由縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)稅務(wù)案件移送書(shū)，書(shū)面移送公安機(jī)關(guān)或檢察機(jī)關(guān)處理。如果情況緊急，可先報(bào)案，后補(bǔ)辦書(shū)面移送手續(xù)。為保護(hù)納稅人和其他當(dāng)事人的合法權(quán)益不受侵害，稅收征管法和實(shí)施細(xì)則法律責(zé)任中規(guī)定當(dāng)事人可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為采取行政復(fù)議和提起行政訴訟的措施。