節(jié)稅的法律責任的范圍

　　節(jié)稅必須在法律責任的范圍內(nèi)進行，因此每個納稅人都必須充分地了解有關(guān)納稅的權(quán)利和義務(wù)，節(jié)稅是納稅人的權(quán)利，繳稅是納稅人的義務(wù)，兩者看似矛盾的雙方在法律責任的范圍內(nèi)求得統(tǒng)一。

　　法律責任是對征納雙方具有同等約束力的詞語，它是指新稅制中違反稅收征管法和實施細則所應(yīng)承擔的法律責任，它對征納雙方都有約束力，即包括對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人違反稅法的處罰，也包括對稅務(wù)人執(zhí)法過程中違法行為的處罰。法律責任是違法主體因其違法行為所應(yīng)承擔的法律后果。它與違法行為是聯(lián)系在一起的。法律責任與法律義務(wù)是有區(qū)別的。義務(wù)相對于權(quán)利而言，履行義務(wù)的主體違背其應(yīng)盡的義務(wù)，就是違法，就要承擔法律責任。因為法律責任是由違法引起的，所以也就不同于一般的社會責任。

　　法律責任與社會責任的區(qū)別在于：第一，法律責任是法律上事先就有明確規(guī)定的，什么樣的行為，要負什么樣的責任，而其它社會責任，一般沒有明確規(guī)定。第二，法律責任的追究即是以國家的名義對違法者進行制裁，而其他社會責任無需由國家出面加以追究。第三，法律責任的承擔具有國家強制性，而一般社會責任的承擔則沒有國家強制的性質(zhì)。

　　如果在一個法律中缺乏法律責任的規(guī)定，就難以有效地保證法律中規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)的實現(xiàn)，從而使該法形同虛設(shè)。法律關(guān)系主體承擔法律責任的基本形式主要可以分為刑事責任，行政責任和民事責任三大類。稅收是國家征稅機關(guān)無償課征的，具有強制性。如果沒有對當事人違法行為的處罰，就難以保證征稅行為的實現(xiàn)，該征的稅就會征不上來，稅收的職能就無法實現(xiàn)。稅收征管法和實施細則的法律責任主要是對納稅、扣繳義務(wù)人不能正確履行義務(wù)而規(guī)定的。納稅人，扣繳義務(wù)人正確履行其義務(wù)要承擔實施細則法律責任規(guī)定的是當事人違反稅法所應(yīng)承擔的行政法律責任，而當事人所應(yīng)承擔的刑事法律責任則由司法機關(guān)依照刑法等有關(guān)法律追究。

　　概括地說，稅收征管法及其實施細則所規(guī)定的法律責任是行政法律責任，其調(diào)整對象是納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)代理人，以及執(zhí)行稅法的稅務(wù)人員。稅務(wù)機關(guān)查處稅務(wù)案件時，必須實事求是，重證據(jù)，重調(diào)查研究，以事實為依據(jù)，以法律、法規(guī)為準繩，堅持有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究的原則，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，處理恰當，手續(xù)完備。

　　稅務(wù)違法案件處理程序是：對違法事實比較清楚，情節(jié)輕微，數(shù)額較小，不需要組織調(diào)查即可定性的稅務(wù)案件，可不立案，而由主辦稅務(wù)人員查清后，提出書面處理意見報經(jīng)領(lǐng)導和上級機關(guān)后處理。對違法行為比較嚴重，情節(jié)惡劣，案情復雜，數(shù)額較大，涉及面廣，影響較大，需要組織調(diào)查處理的案件，都應(yīng)立案，由辦案稅務(wù)機關(guān)組成調(diào)查組進行查證，然后寫出調(diào)查報告，報經(jīng)領(lǐng)導和上級稅務(wù)機關(guān)批準，按稅收征管法和實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。對稅務(wù)違法情節(jié)達到檢察機關(guān)受理偷、抗稅案件立案標準的，應(yīng)由縣(市)以上稅務(wù)機關(guān)填寫稅務(wù)案件移送書，連同案件有關(guān)材料，書面移送檢察機關(guān)處理。對沖擊檢察機關(guān)，以暴力威脅或圍攻、歐打、侮辱稅務(wù)人員的案件，應(yīng)由縣(市)以上稅務(wù)機關(guān)填寫稅務(wù)案件移送書，書面移送公安機關(guān)或檢察機關(guān)處理。如果情況緊急，可先報案，后補辦書面移送手續(xù)。為保護納稅人和其他當事人的合法權(quán)益不受侵害，稅收征管法和實施細則法律責任中規(guī)定當事人可以對稅務(wù)機關(guān)的行政行為采取行政復議和提起行政訴訟的措施。