優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃
從稅收籌劃的途徑和形式看,最基本的稅收籌劃可以區(qū)分為兩種:優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。
優(yōu)惠型稅收籌劃,其著眼點(diǎn)在于選擇和利用稅收優(yōu)惠政策,以優(yōu)惠政策為依據(jù),安排納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。這種籌劃靠優(yōu)惠政策的存在做保障,一旦優(yōu)惠政策取消或發(fā)生變更,就會(huì)直接影響籌劃的效果,因此需要對(duì)優(yōu)惠政策的走向有一個(gè)基本判斷、預(yù)測。
節(jié)約型稅收籌劃,其著眼點(diǎn)在于避免和減少稅金支出的浪費(fèi),是通過對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析研究,從節(jié)約的角度出發(fā),調(diào)整納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式和方法,取消沒有經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié),避免和減少稅金支出的浪費(fèi),求得經(jīng)濟(jì)利益最大化。
只有正確判定和區(qū)分兩種類型,才能有目的地開展稅收籌劃并達(dá)到節(jié)稅效果。一方面,為納稅人開展稅收籌劃明確了方向,提供了思路;另一方面,有助于納稅人把握稅收籌劃和偷逃稅的界限,避免將稅收籌劃變?yōu)橥堤佣愋袨椤?br>
優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃有以下共同點(diǎn):
第一,都是合法行為。不僅要符合稅法的有關(guān)規(guī)定,而且要符合財(cái)務(wù)、工商、環(huán)保等方面有關(guān)的法律法規(guī)。比如,在稅法方面,凡涉及納稅事宜,都需要遵循稅法的規(guī)定,這種遵循是整體上的。即把稅法作為一個(gè)系統(tǒng)來把握,納稅行為符合稅法的基本原則。這一點(diǎn)在我國顯得尤其重要,因?yàn)榱⒎?jí)次和立法技術(shù)等方面的原因,稅收法規(guī)之間難免有沖突矛盾的地方,具體稅收法規(guī)也存在模糊之處或漏洞。人們認(rèn)為,這些矛盾、模糊、漏洞正好可以用來節(jié)稅。但這種利用必須非常謹(jǐn)慎,不是按照有利于自己的方式進(jìn)行選擇就可以的。因?yàn)榫唧w的稅法有矛盾、模糊、漏洞時(shí),有解釋權(quán)的機(jī)關(guān)可能會(huì)依據(jù)稅法原則、基本稅法的規(guī)定進(jìn)行解釋,這種解釋可能會(huì)同納稅人的選擇相反。
第二,都屬于事前行為。節(jié)稅只能通過事前對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)合理籌劃來實(shí)現(xiàn),對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng),在納稅上納稅人事后沒有選擇的余地。包括稅法、財(cái)會(huì)法規(guī)規(guī)定納稅人可以選擇的地方,這種選擇也是早已確定的,不是任意的。
優(yōu)惠型稅收籌劃,其著眼點(diǎn)在于選擇和利用稅收優(yōu)惠政策,以優(yōu)惠政策為依據(jù),安排納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。這種籌劃靠優(yōu)惠政策的存在做保障,一旦優(yōu)惠政策取消或發(fā)生變更,就會(huì)直接影響籌劃的效果,因此需要對(duì)優(yōu)惠政策的走向有一個(gè)基本判斷、預(yù)測。
節(jié)約型稅收籌劃,其著眼點(diǎn)在于避免和減少稅金支出的浪費(fèi),是通過對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析研究,從節(jié)約的角度出發(fā),調(diào)整納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式和方法,取消沒有經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié),避免和減少稅金支出的浪費(fèi),求得經(jīng)濟(jì)利益最大化。
只有正確判定和區(qū)分兩種類型,才能有目的地開展稅收籌劃并達(dá)到節(jié)稅效果。一方面,為納稅人開展稅收籌劃明確了方向,提供了思路;另一方面,有助于納稅人把握稅收籌劃和偷逃稅的界限,避免將稅收籌劃變?yōu)橥堤佣愋袨椤?br>
優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃有以下共同點(diǎn):
第一,都是合法行為。不僅要符合稅法的有關(guān)規(guī)定,而且要符合財(cái)務(wù)、工商、環(huán)保等方面有關(guān)的法律法規(guī)。比如,在稅法方面,凡涉及納稅事宜,都需要遵循稅法的規(guī)定,這種遵循是整體上的。即把稅法作為一個(gè)系統(tǒng)來把握,納稅行為符合稅法的基本原則。這一點(diǎn)在我國顯得尤其重要,因?yàn)榱⒎?jí)次和立法技術(shù)等方面的原因,稅收法規(guī)之間難免有沖突矛盾的地方,具體稅收法規(guī)也存在模糊之處或漏洞。人們認(rèn)為,這些矛盾、模糊、漏洞正好可以用來節(jié)稅。但這種利用必須非常謹(jǐn)慎,不是按照有利于自己的方式進(jìn)行選擇就可以的。因?yàn)榫唧w的稅法有矛盾、模糊、漏洞時(shí),有解釋權(quán)的機(jī)關(guān)可能會(huì)依據(jù)稅法原則、基本稅法的規(guī)定進(jìn)行解釋,這種解釋可能會(huì)同納稅人的選擇相反。
第二,都屬于事前行為。節(jié)稅只能通過事前對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)合理籌劃來實(shí)現(xiàn),對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng),在納稅上納稅人事后沒有選擇的余地。包括稅法、財(cái)會(huì)法規(guī)規(guī)定納稅人可以選擇的地方,這種選擇也是早已確定的,不是任意的。
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