節(jié)稅籌劃的主體

    節(jié)稅籌劃的主體是指誰(shuí)來(lái)進(jìn)行節(jié)稅籌劃。 

    籠統(tǒng)地說(shuō)，節(jié)稅籌劃的主體是納稅人?；蛘哒f(shuō)任何納稅人都可進(jìn)行稅務(wù)籌劃，都有稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)，稅務(wù)籌劃的大門(mén)是向一切納稅人敞開(kāi)的。納稅人在稅收法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，都可能取得稅務(wù)籌劃帶來(lái)的稅收利益。

    但進(jìn)行稅務(wù)籌劃的通常是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，最主要的是企業(yè)納稅人。

    你如果是一個(gè)小本經(jīng)營(yíng)的雜貨攤攤主，糊口謀生，也許只要繳納一種很簡(jiǎn)單的稅率3%的營(yíng)業(yè)稅，用不著耗費(fèi)心思去搞什么稅務(wù)籌劃。如果你有一家上百萬(wàn)、千萬(wàn)甚至上億元的公司，情況就不同了，你可能要承擔(dān)商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等多種稅收，每年要繳納上十萬(wàn)、百萬(wàn)、千萬(wàn)甚至上億元的稅收，你就肯定要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)。

    對(duì)于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)籌劃更是必須進(jìn)行的。假如你在美國(guó)加利福尼亞開(kāi)一家北京風(fēng)味小吃，就得在收銀機(jī)上安一個(gè)小型的電腦程序，分清征免稅項(xiàng)目。因?yàn)橛幸徊糠咒N售額要按8.75%的稅率繳納銷售稅。另部分銷售額，比如出售經(jīng)過(guò)加工購(gòu)進(jìn)的糧食制品，一分錢(qián)的稅也不用交。假如生意賺了錢(qián)，可能還得繳納聯(lián)邦和州政府的所得稅。如果你是跟別人合資在外國(guó)辦一家股份公司，情況就更復(fù)雜，可能要繳納增值稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資本利得稅、印花稅等好幾種稅。另外，全部由股東出資好還是有一部分向銀行貸款好呢？這時(shí)你得斟酌一下股息和利息的稅收待遇是否相同？何者為優(yōu)？大的跨國(guó)公司往往涉及多個(gè)國(guó)家的稅收，情況特別復(fù)雜，不進(jìn)行稅務(wù)籌劃可能要在經(jīng)濟(jì)上吃大虧。

    例如有一家馳名的生產(chǎn)日用品的公司，其兩家姐妹母公司，一設(shè)在美國(guó)，一設(shè)在荷蘭，子公司遍布世界各地，在我國(guó)上海就設(shè)有3家子公司，一家生產(chǎn)力士牌香皂，一家生產(chǎn)系列化妝品，一家生產(chǎn)快速食品。面對(duì)著各個(gè)國(guó)家的復(fù)雜稅制，母公司聘用50多名稅務(wù)高級(jí)專家進(jìn)行稅務(wù)籌劃。公司的經(jīng)理毫不忌言，一年僅“節(jié)稅”一項(xiàng)，就給公司增加了數(shù)以百萬(wàn)美元的收入，而且增強(qiáng)了在世界市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

    如同收益與風(fēng)險(xiǎn)并存的道理一樣，稅收壓力與節(jié)稅利益也是并存的。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍越廣，公司組織越龐大，經(jīng)營(yíng)決策越復(fù)雜，繳納的稅種越多、金額越大，那么稅務(wù)籌劃的空間也就越廣闊，稅務(wù)籌劃收益的潛力也就越大。

    稅務(wù)籌劃的門(mén)雖然對(duì)一切納稅人敞開(kāi)，但節(jié)稅的機(jī)遇卻不等同。經(jīng)濟(jì)的因素、稅收的因素、管理的因素、稅務(wù)籌劃的技能因素等，都從不同方面制約稅務(wù)籌劃的利益。作為稅務(wù)籌劃的主體，除了掌握各種經(jīng)營(yíng)管理的必備知識(shí)外，還必須充分了解稅收制度和掌握科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃方法，或者聘用稅務(wù)籌劃的專家進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以取得可能取得的節(jié)稅利益。