節(jié)稅籌劃的概念

    節(jié)稅籌劃在我國還是一個較新的名詞，大多數(shù)人以前聞所未聞，更談不上運用了。現(xiàn)在節(jié)稅籌劃已有人開始研究，也有一些企業(yè)注意到了它的意義，由此必須明確節(jié)稅籌劃的概念。 

    什么是節(jié)稅籌劃呢？

    節(jié)稅籌劃是企業(yè)在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得減輕稅負帶來的稅收利益的管理活動。其要點在于：

    1．節(jié)稅籌劃的目的是減輕稅負，即少負稅。它同企業(yè)最大限度地追求利潤的目標一致。

    2．節(jié)稅籌劃以國家稅收法律為依據(jù)，必須符合國家稅收政策導(dǎo)向，符合稅收法律規(guī)定。因此必須熟悉國家稅收政策，通曉稅收法律規(guī)定。

    3．節(jié)稅籌劃的主體是納稅人。企業(yè)是最主要的節(jié)稅籌劃者。

    4．節(jié)稅籌劃的手段是“計劃和安排”。

    5．節(jié)稅籌劃通常隨同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動一同進行，甚至要早于生產(chǎn)經(jīng)營活動。根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)經(jīng)營，投資理財活動的事先安排，盡可能地降低稅負。

    應(yīng)當指出，節(jié)稅籌劃概念有時等同于稅收籌劃，在國外和國內(nèi)的一些稅收著作中，節(jié)稅籌劃和稅收籌劃等價。但我們認為，節(jié)稅籌劃同稅收籌劃是有區(qū)別的。稅收籌劃是指國家及其稅務(wù)機關(guān)所進行的一系列旨在為有效調(diào)控經(jīng)濟和取得最大的稅收收入所進行的管理活動，它的主體是國家及其稅務(wù)機關(guān)，它的目的是最佳地調(diào)控經(jīng)濟和最大地取得稅收收入；而節(jié)稅籌劃的主體是納稅人，其目的是最有效地利用國家的稅收政策和制度，從而取得最大的減少稅收負擔的節(jié)稅收益。

    在西方國家，節(jié)稅籌劃亦稱為“稅務(wù)籌劃”，這一概念幾乎是家喻戶曉。對稅務(wù)籌劃定義的表述，有許多不同的觀點，在此舉若干有代表性的觀點：

    1．英國上議院議員湯姆林爵士在1935年針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案，作了有關(guān)稅務(wù)籌劃的聲明：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，……不能強迫他多繳稅?！?br>
    2．荷蘭國際財政文獻局（IBFD）《國際稅收辭典》對稅收籌劃定義為：“稅收籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。”此間所講稅收籌劃即稅務(wù)籌劃。

    3．美國W·B·梅格斯博士認為稅收籌劃是：“在納稅發(fā)生以前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先的安排，以達到盡量地少繳稅，此過程即為稅收籌劃?！边@里的稅收籌劃也即是指稅務(wù)籌劃。

    4．印度稅務(wù)專家N·J·雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書說，稅收籌劃是“納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而亨得最大的稅收利益?！绷硪晃挥《榷悇?wù)專家E·A·史林瓦斯在其編著的《公司稅收籌劃手冊》中說：“稅收籌劃是經(jīng)營管理整體中的一個組成部分……。稅務(wù)已成為一個重要的環(huán)境要素之一，對企業(yè)既是機遇，也是威脅?！眱蓵兴缘亩愂栈I劃即是指稅務(wù)籌劃。

    國外上述對稅務(wù)籌劃的觀點，都指出稅務(wù)籌劃是納稅人所進行的減輕稅收負擔的節(jié)稅行為。國外對稅務(wù)籌劃的定義還有多種表述。但各種定義雖然在表述形式上有所不同，其基本意義卻是一致的，即稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營者通過有目的的策劃和安排，以達到少繳稅或?qū)崿F(xiàn)稅后利潤最大化的目的。