2014年進出口稅收政策的七大亮點

2014年以來，為更好服務(wù)開放型經(jīng)濟新體制建設(shè)、促進外貿(mào)穩(wěn)定增長，國家稅務(wù)總局及相關(guān)部委對進出口稅收管理進一步簡政放權(quán)，完善出口退稅機。特別是在當前全球經(jīng)濟需求不振的背景下，進出口稅收政策的調(diào)整對推進外貿(mào)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級給予了有力支撐，對減輕企業(yè)負擔、促進我國進出口貿(mào)易經(jīng)濟發(fā)展起到了重要的作用。主要政策變化分為七大亮點如下：

一、調(diào)整進口稅收政策加大優(yōu)惠酬碼

《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整享受稅收優(yōu)惠政策的天然氣進口項目的通知》（財關(guān)稅[2014]8號）明確，自2013年10月1日起，新增天津浮式液化天然氣項目享受優(yōu)惠政策，進口規(guī)模為220萬噸/年；新增唐山液化天然氣項目享受優(yōu)惠政策，進口規(guī)模為350萬噸/年；將福建液化天然氣項目可享受政策的進口規(guī)模由260萬噸調(diào)整為630萬噸。自2014年7月1日起，新增海南液化天然氣項目享受優(yōu)惠政策，進口規(guī)模為300萬噸/年。

《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于租賃企業(yè)進口飛機有關(guān)稅收政策的通知》（財關(guān)稅[2014]16號）明確，自2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進口飛機并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與國內(nèi)航空公司進口飛機同等稅收優(yōu)惠政策。即進口空載重量在25噸以上的飛機減按5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。如果對已按17％稅率征收進口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機，超出5％稅率的已征稅款，尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可以退還。

《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于取消加工貿(mào)易項下進口鋼材保稅政策的通知》（財關(guān)稅〔2014〕37號）明確：自2014年7月31日起，對國內(nèi)完全能夠生產(chǎn)、質(zhì)量能夠滿足下游加工企業(yè)需要的進口熱扎板、冷扎板、窄帶鋼、棒線材、型材、鋼鐵絲、電工鋼等78個稅號的鋼材產(chǎn)品，取消加工貿(mào)易項下進口鋼材保稅政策，征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅。如果在2014年7月31日前已簽訂的合同，且在2014年12月31日前實際進口的，允許在合同有效期內(nèi)繼續(xù)以保稅的方式開展加工貿(mào)易。該政策適用于綜合保稅區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的企業(yè)。同時，為了使上述政策平穩(wěn)過渡又出臺《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于取消加工貿(mào)易項下進口鋼材保稅政策的補充通知》（財關(guān)稅〔2014〕54號）明確，自2015年1月1日起，對加工貿(mào)易項下進口上述78個稅號鋼材產(chǎn)品征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅；對2014年12月31日前簽訂的合同，且在2015年6月30日前實際進口的，允許在合同有效期內(nèi)繼續(xù)以保稅的方式開展加工貿(mào)易。

二、明確出口退（免）稅行政審批公開事項權(quán)限

出臺《國家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項等相關(guān)工作的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第10號）明確，出口貨物勞務(wù)退（免）稅審批（17項）；海南境外游客離境退稅定點商店的認定、變更與終止；海南境外游客離境退稅代理機構(gòu)的認定、變更與終止；出口應稅消費品辦理免稅后發(fā)生退關(guān)或國外退貨補繳消費稅四類非行政許可審批項目。一是出口貨物勞務(wù)退（免）稅審批，主要包括：外貿(mào)與生產(chǎn)企業(yè)及視同自產(chǎn)出口退（免）稅；營改增應稅服務(wù)免抵退稅；出口退（免）稅資格認定、變更與注銷審批；集團公司免抵退稅企業(yè)認定審批；采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認定、審核與審批；逾期申報退（免）稅審批；邊境小額貿(mào)易方式代理出口備案與核銷審批；先退稅后核銷事項審批；免稅卷煙核銷；相關(guān)證明出具的核準；融資租賃船舶出口退（免）稅審批；免稅品經(jīng)營國產(chǎn)商品退稅審核。二是海南離境退稅定點商店的認定、變更與終止審批。海南省國家稅務(wù)局對企業(yè)提出的退稅定點商店認定申請，會同海南省商務(wù)廳按規(guī)定的條件進行認定。三是海南離境退稅代理機構(gòu)的認定、變更與終止審批。海南省國家稅務(wù)局對企業(yè)提出的退稅代理機構(gòu)認定申請，會同海南省財政廳按規(guī)定的條件進行認定。四是出口消費品退關(guān)與退貨補繳稅款的審批。出口的應稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，或者國外退貨進口時予以免稅的，報關(guān)出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅稅款。納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，進口時已予以免稅的，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)批準，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再申報補繳消費稅。”

三、完善補充零稅率應稅服務(wù)退（免）稅政策

出臺《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第11號)規(guī)定，自2014年1月1日起，中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供增值稅零稅率應稅服務(wù)并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下稱零稅率應稅服務(wù)提供者），提供增值稅零稅率的應稅服務(wù)（以下簡稱零稅率應稅服務(wù)），如果屬于增值稅一般計稅方法的，實行增值稅退（免）稅辦法，包括免抵退稅和免退稅兩種。主要范圍包括：境內(nèi)的單位和個人提供國際運輸服務(wù)，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，往返香港、澳門、臺灣以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率，但不得開具增值稅專用發(fā)票。其中，國際運輸服務(wù)主要包括在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境、在境外載運旅客或者貨物入境、在境外載運旅客或者貨物三類情況，另外，航天運輸服務(wù)參照國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；港澳臺運輸服務(wù)主要包括往返香港、澳門、臺灣以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)；向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，但不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)。

零稅率應稅服務(wù)提供者具體操作中應注意以下事項：一是自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。二是從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應稅服務(wù)適用范圍。三是零稅率應稅服務(wù)提供者在稅務(wù)機關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生零稅率應稅服務(wù)，不得申報退（免）稅，應按規(guī)定征收增值稅。

為了進一步完善補充，出臺《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國際水路運輸增值稅零稅率政策的補充通知》（財稅〔2014〕50號），對以水路運輸方式提供《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的企業(yè)適用增值稅零稅率政策進行了補充，在此基礎(chǔ)上明確，自2014年7月1日起，對境內(nèi)的單位和個人取得交通部門頒發(fā)的《國際班輪運輸經(jīng)營資格登記證》或加注國際客貨運輸?shù)摹端愤\輸許可證》，并以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)的，也適用增值稅零稅率政策，并要求境內(nèi)的企業(yè)可持上述證書辦理出口退（免）稅資格認定手續(xù)。

四、擴大試啟運港退稅便捷企業(yè)直達

為進一步加快我國出口貨物便捷直達速度，打開出口退稅由傳統(tǒng)向多元化、多渠道模式的嘗試。財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局三部門聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于擴大啟運港退稅政策試點范圍的通知》（財稅[2014]53號,以下簡稱通知），國家稅務(wù)總局發(fā)布《啟運港退（免）稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第52號）明確，自2014年9月1日（以出口貨物報關(guān)單〔出口退稅專用〕上注明的出口日期為準）起，由原政策規(guī)定的2個啟運港退稅試點范圍擴大至8個,對啟運地口岸啟運報關(guān)出口，并由符合條件的運輸公司承運，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航運輸經(jīng)上海（離境地）洋山保稅港區(qū)（離境港）離境的集裝箱貨物,實行啟運港退稅政策。

（一）啟運港退稅試點范圍由2擴8

按照原政策規(guī)定，啟運地在青島市前灣港和武漢市陽邏港口岸啟運報關(guān)出口，并由上海浦海航運公司、中外運湖北有限責任公司承運，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航運輸經(jīng)至上海洋山保稅港區(qū)出口口岸報關(guān)離境的集裝箱貨物，實行啟運港退稅政策。如果是免稅貨物實行增值稅免稅政策?！锻ㄖ废掳l(fā)后，將上述2個啟運港退稅擴大至南京市龍?zhí)陡?、蘇州市太倉港、連云港市連云港港、蕪湖市朱家橋港、九江市城西港、岳陽市城陵磯港共8個地區(qū)。

（二）保稅港區(qū)進出口稅收政策規(guī)定

上海洋山保稅港區(qū)具有保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)和出口加工區(qū)“三區(qū)合一”的政策優(yōu)勢。在進出口稅收政策上，實行境外貨物入港區(qū)保稅，貨物出港區(qū)進入國內(nèi)銷售按貨物進口的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)手續(xù)，并按貨物實際狀態(tài)征稅，國內(nèi)貨物入港區(qū)視同出口，實行退稅；港區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易不征增值稅和消費稅；港區(qū)海關(guān)對進、出口的貨物實行備案制管理，對從境外進入保稅港區(qū)的貨物予以保稅。從境外進入港區(qū)，供區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機構(gòu)自用的交通運輸工具、生活消費用品等，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。從港區(qū)運往境外的貨物免征出口關(guān)稅，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

（三）優(yōu)于一般傳統(tǒng)報關(guān)的出口貨物

一是啟運港退稅政策縮短退稅時限。在啟運港啟運的出口貨物離境前就能申報退稅，它優(yōu)于一般傳統(tǒng)報關(guān)貨物在離境出口后才能有申報退（免）稅，兩者之間在時限上具有一定的區(qū)別。如某外貿(mào)企業(yè)2014年10月6日從青島前灣港通過水路直航運往上海洋山保稅港區(qū)報關(guān)離境出口一批貨物,預計貨物運至上海洋山保稅港區(qū)實際離境報關(guān)出口應在10月20日。那么，根據(jù)啟運港退稅政策，該企業(yè)在青島啟運后便取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）向所屬地主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅，已知該企業(yè)從國內(nèi)購入出口貨物的計稅金額為100000元，稅額17000元，出口退稅率為13%，征稅率為17%，則應退稅款=100000×13%=13000（元），如果在單證收齊且信息齊全的提前下，13000元的退稅款至少可提前半個月進行申報。二是提高出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。上海洋山保稅港區(qū)作為離境港，在港口可以選擇更加符合實際經(jīng)營所需的中轉(zhuǎn)地，有效帶動當?shù)貓箨P(guān)、船代貨代、保險等航運服務(wù)業(yè)發(fā)展，同時又能減輕口岸海關(guān)工作壓力，提高直達效率，減少每年國內(nèi)流失到國外港口的中轉(zhuǎn)箱量。

（四）僅限于專向定位的運輸方式和出口企業(yè)

啟運港退稅政策執(zhí)行具有一定的針對性，主體實行五項定位，即啟運港口岸、運輸方式、出口企業(yè)、運輸工具、承運公司。一是定位啟運港口岸。只限于《通知》規(guī)定的8個地區(qū)啟運港至上海洋山保稅港區(qū)之間。二是定位運輸方式。只限于從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航運輸經(jīng)上海洋山保稅港區(qū)離境的集裝箱出口貨物。三是定位出口企業(yè)。要同時滿足納稅信用級別被稅務(wù)機關(guān)評價為B級及以上，且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級別為一至三級的自營出口企業(yè),還應是海關(guān)管理的B類及以上企業(yè)。四是定位運輸工具。只限于《通知》規(guī)定的同時滿足配備導航定位、全程視頻監(jiān)控設(shè)備的船舶，并且還要符合海關(guān)對承運海關(guān)監(jiān)管貨物運輸工具的要求。五是定位承運公司。出口貨物承運只限《通知》規(guī)定的同時滿足在啟運地與離境地之間設(shè)有直航航線，納稅信用級別被稅務(wù)機關(guān)評價為B級及以上，并且三年內(nèi)無走私違規(guī)記錄條件的運輸企業(yè)。但需要注意，上述《通知》規(guī)定的運輸工具和運輸企業(yè)應由相關(guān)省、直轄市、計劃單列市的稅務(wù)部門應會同當?shù)刎斦?、海關(guān)等部門，根據(jù)上述條件確定運輸企業(yè)和運輸工具名單，定期報國家稅務(wù)總局匯總發(fā)布。

五、全國放開融資租賃貨物出口退稅政策

自2012年7月1日起，融資租賃貨物出口在天津東疆保稅港區(qū)試行退稅政策以來，對我國利用融資租賃擴大對外經(jīng)營方式發(fā)揮了重要的作用。對此，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號，以下簡稱通知），國家稅務(wù)總局發(fā)布《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第56號，以下簡稱公告）明確，自2014年10月1日起，融資租賃貨物出口退稅政策的試點范圍由天津東疆保稅港區(qū)擴大至全國，并規(guī)定了適用范圍、計算依據(jù)及退稅事項，并廢止《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（天津東疆保稅港區(qū)融資租賃貨物出口退稅管理辦法）的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第39號）。

（一）概念界定

原政策規(guī)定的融資租賃是指融資租賃出租方根據(jù)承租人（單位或個人）對租賃物和供貨人的選擇或認可，將其從供貨人取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動。而《通知》規(guī)定融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)有形動產(chǎn)所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。新舊政策對比在概念區(qū)別較大，一是《通知》明確融資租賃貨物為有形動產(chǎn)，彌補了原政策中解釋不全的缺陷。二是與現(xiàn)行有形資產(chǎn)的稅收處理實際接軌，對以殘值購入有形動產(chǎn)進行了明確。

（二）擴大范圍

《通知》明確對融資租賃貨物出口享受增值稅、消費稅退稅的政策范圍，在原政策只限于天津市東疆保稅港區(qū)和上海自貿(mào)區(qū)的基礎(chǔ)上擴大到全國試點。享受退稅的情形分為融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物（以下簡稱融資租賃貨物）兩類（不包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進口減免稅貨物）：

1、融資租賃出口貨物

根據(jù)《通知》規(guī)定，對融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項目子公司（以下統(tǒng)稱融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人的飛機、飛機發(fā)動機、鐵道機車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）第二十一條所述“固定資產(chǎn)”，并向海關(guān)報關(guān)出口租賃期限在5年（含）以上的，在全國范圍內(nèi)試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

2、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物

根據(jù)《通知》規(guī)定，對融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。上述海洋工程結(jié)構(gòu)物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍,應參照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如果不在海上石油天然氣開采企業(yè)、海洋工程結(jié)構(gòu)物及退稅率列名范圍之內(nèi)的，不能享受融資租賃貨物出口退稅政策。

注意，上述融資租賃企業(yè)，僅包括金融租賃公司、經(jīng)商務(wù)部批準設(shè)立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務(wù)部和國家稅務(wù)總局共同批準開展融資業(yè)務(wù)試點的內(nèi)資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的融資租賃公司。其中，金融租賃公司，僅包括經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準設(shè)立的金融租賃公司。

（三）新增內(nèi)容

在原規(guī)定中未明確按簡易辦法購進融資租賃貨物退稅的方式，《通知》明確了如果融資租賃出租方是從增值稅一般納稅人購進的,按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進的融資租賃貨物,其適用的增值稅退稅率,按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。

六、促進外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)發(fā)展調(diào)整退稅政策扶持

出臺《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第13號）明確，為進一步發(fā)揮外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)提供出口服務(wù)的優(yōu)勢，支持中小企業(yè)更加有效地開拓國際市場，自2014年4月1日起，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時具備以下情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報退（免）稅：（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物；（二）生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)；（三）生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)；（四）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口。上述出口貨物不適用《國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)〔2006〕24號）第二條第（三）項規(guī)定、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（一）項第7目之（3）的規(guī)定。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指：為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。

七、部分出口退（免）稅政策調(diào)整利于企業(yè)申報

（一）取消與調(diào)整出口貨物退（免）稅問題

出臺《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第51號），調(diào)整出口貨物退（免）稅收匯與中標項目資料規(guī)定。

1、關(guān)于出口企業(yè)申報退（免）稅提供收匯資料問題。明確《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）第三條、第九條停止執(zhí)行，即申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形，由九類調(diào)整為下列五類：一是被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；二是被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；三是被稅務(wù)機關(guān)評定為D級納稅信用等級的；四是主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的；五是主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

2、關(guān)于對外提供零稅率服務(wù)申報退（免）稅的收款憑證問題。因外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理的跨國公司的成員公司，對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)取得的收款憑證，不符合《增值稅零稅率應稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》（2014年11號公告）相關(guān)規(guī)定的問題，明確經(jīng)外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理的跨國公司，在批準的有效期內(nèi)，其成員公司在申報對外提供的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)退（免）稅時，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報對外提供的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)退（免）稅，不再提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布適用增值稅零稅率應稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）第十三條第（五）項第3目規(guī)定的資料。即只提供付款單位為與成員公司簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位，或研發(fā)、設(shè)計合同約定的境外代付單位；收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。

3、關(guān)于開具《中標證明通知書》提供資料問題。因有關(guān)部門規(guī)定的改變，招標單位向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《中標證明通知書》時，無法按照《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（2012年24號公告）規(guī)定提供國家評標委員會《評標結(jié)果通知》的問題，明確利用國際金融組織或外國政府貸款通過國際招標建設(shè)的項目，招標機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《中標證明通知書》時，應提供財政部門的《關(guān)于外國政府貸款備選項目的通知》或財政部門與項目的主管部門或政府簽訂的《關(guān)于××行（國際金融組織）貸款××項目轉(zhuǎn)貸協(xié)議（或分貸協(xié)議、執(zhí)行協(xié)議）》的原件和注明有與原件一致字樣的復印件（經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核原件與復印件一致后，原件退回）。不再提供國家評標委員會《評標結(jié)果通知》。此前，已提供國家評標委員會《評標結(jié)果通知》的，可按原規(guī)定辦理《中標證明通知書》。

（二）調(diào)整出口集裝箱有關(guān)退(免）稅問題

出臺《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口集裝箱有關(guān)退(免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第59號），對生產(chǎn)與外貿(mào)企業(yè)出口的新造集裝箱，交付到指定堆場并取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），同時符合其他退（免）規(guī)定的，準予辦理退稅。

（三）延長出口退（免）稅延期申報規(guī)定

出臺《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未辦理的出口退（免）稅可延期辦理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第20號）明確，為在出口退稅工作中積極開展“便民辦稅春風行動”，切實解決納稅人的出口退稅問題，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為，對逾期未辦理的出口退（免）稅可延期辦理。

1、出口企業(yè)或其他單位在2013年12月31日前出口的貨物，如有《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定情形且未在出口退（免）稅申報期限截止之日前（自出口之日起至次年4月的增值稅納稅申報期之內(nèi)），向主管稅務(wù)機關(guān)提出口退（免）稅申請的，出口企業(yè)或其他單位可在2014年6月30日前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提供相應的舉證材料。

2、對出口企業(yè)或其他單位按國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第二條第（十八）項規(guī)定和按本公告第一條的規(guī)定提交的出口退（免）稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)應在規(guī)定的申請期限截止之日后的10個工作日內(nèi)完成初審，并逐級上報至省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡稱“省國家稅務(wù)局”）復審；省國家稅務(wù)局應在10個工作日內(nèi)完成復審，并將復審結(jié)果反饋至主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)告知出口企業(yè)或其他單位。對出口企業(yè)或其他單位申報的此類出口退（免）稅，如有涉嫌騙稅等疑點的，應按規(guī)定審核處理。

（四）內(nèi)地銷往橫琴、平潭的貨物實行出口退稅政策

出臺《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2014〕51號）明確，內(nèi)地銷往橫琴、平潭與生產(chǎn)有關(guān)的貨物，視同出口，實行增值稅和消費稅退稅政策。但下列貨物不包括在內(nèi)：財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物；橫琴、平潭的商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項目采購的貨物。商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項目，是指興建（包括改擴建）賓館飯店、寫字樓、別墅、公寓、住宅、商業(yè)購物場所、娛樂服務(wù)業(yè)場館、餐飲業(yè)店館以及其他商業(yè)性房地產(chǎn)項目；內(nèi)地銷往橫琴、平潭不予退稅的其他貨物；被取消退稅或免稅資格的企業(yè)購進的貨物。

（五）調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率

出臺《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2014〕150號）明確，自2015年1月1日起，提高部分高附加值產(chǎn)品、玉米加工產(chǎn)品、紡織品服裝的出口退稅率（注：提高玉米加工產(chǎn)品出口退稅率的政策執(zhí)行至2015年12月31日，主要包括11081200、21039010、22071000、23031000、29054200、29054300、29054400、29181100、29181600、29224110等10項產(chǎn)品）；取消含硼鋼出口退稅。自2015年4月1日起降低檔發(fā)（注：檔發(fā)主要是指經(jīng)梳理、稀疏等方法加工的人發(fā)及假發(fā)材料；合成紡織材料制整頭假發(fā)；合成紡織材料制其他假發(fā)、須等；人發(fā)制假發(fā)、須、眉及類似品；其他材料制假發(fā)、須眉及類似品）的出口退稅率。具體執(zhí)行時間，以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。