納稅籌劃法律知識——稅法
稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，按照法律規(guī)定，向企業(yè)、事業(yè)單位及個人強(qiáng)制無償取得財政收入的一種方式。它也是國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的一種重要手段。稅法，即稅收法律制度，是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)，是實現(xiàn)國家稅收及時、足額入庫的法律保證。通過確立這些法律規(guī)范，一方面可以約束納稅人，規(guī)定納稅人必須依法履行納稅義務(wù)；另一方面也是為了約束稅務(wù)機(jī)關(guān)，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法履行征稅職責(zé)。
稅收這種財政收入形式，同其他形式的財政收入相比，具有以下三個特點：一是強(qiáng)制性。就征稅人而言，國家征稅是以社會管理者身份憑借政治權(quán)力進(jìn)行的，而不是以財產(chǎn)所有者身份憑借財產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行的；就納稅人而言，必須依法納稅，否則將會受到法律制裁。二是無償性。國家征稅時，對具體納稅人不需要直接提供相應(yīng)的服務(wù)，稅款成為國家的財政收入不再歸還納稅人。三是固定性。它是指國家通過法律形式的稅收制度事先規(guī)定課稅對象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)，表明作為課稅對象的各種收入、財產(chǎn)或有關(guān)行為必須是經(jīng)常、普遍存在的，從而可以是規(guī)范的，同時一經(jīng)國家法律規(guī)定，這種規(guī)范就連續(xù)有效。
我國的稅收法律制度由一系列單行稅收法律、法規(guī)構(gòu)成。各種單行稅收法律、法規(guī)雖然都有其特定的內(nèi)容，但其基本構(gòu)成要素大體上是相同的。稅收法律制度的基本構(gòu)成要素包括：
?。?）納稅人。納稅人是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，又稱納稅義務(wù)人，包括公民、法人和其他組織。
?。?）課稅對象。課稅對象又叫納稅客體，是稅法中所規(guī)定的納稅的目的物，是指明對什么東西征稅，是一種稅區(qū)別于另一稅的主要標(biāo)志。
?。?）稅目。稅目是課稅對象總范圍內(nèi)規(guī)定的具體征稅的類別或項目，是課稅對象的具體化。
?。?）稅率。稅率是指應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度。我國現(xiàn)行的稅率分為三種：①比例稅率，即對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比例的稅率。②累進(jìn)稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。③定額稅率，即對征稅對象按單位規(guī)定固定稅額進(jìn)行計征的稅率。
?。?）納稅期限。納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，也是稅收強(qiáng)制性和固定性在征收時間上的體現(xiàn)。
?。?）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指商品從生產(chǎn)到銷售的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)納稅的環(huán)節(jié)。
?。?）減免稅。減稅是對應(yīng)納稅額減征一部分，免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象照顧、鼓勵或支持的一種特殊規(guī)定。
（8）附加或加成。稅收附加也稱為地方附加，是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的屬于國家財政資金的一種收入形式。而加成征收是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。
?。?）罰則。罰則主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。
（10）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如，該法的解釋權(quán)；該法生效的時間等。
根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對稅法作不同的分類。按照征稅對象的屬性不同，我國現(xiàn)行的稅法可以分為四大類：
?。?）對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。它主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等稅法。
這類稅法的特點是與商品生產(chǎn)、流通、消費有密切聯(lián)系。對什么商品征稅，稅率多高，對商品經(jīng)濟(jì)活動都有著直接的影響。
?。?）對所得額課稅的稅法。它主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅法。其特點是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。
?。?）對財產(chǎn)、行為課稅的稅法。它主要是指對財產(chǎn)的價值和某種行為課征的一類稅，包括房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等稅法。
（4）對自然資源課稅的稅法。它主要是為了保護(hù)和合理使用國家自然資源而課征的一類稅。我國現(xiàn)行的資源稅、土地使用稅等均屬于對自然資源課稅的范疇。
稅收這種財政收入形式，同其他形式的財政收入相比，具有以下三個特點：一是強(qiáng)制性。就征稅人而言，國家征稅是以社會管理者身份憑借政治權(quán)力進(jìn)行的，而不是以財產(chǎn)所有者身份憑借財產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行的；就納稅人而言，必須依法納稅，否則將會受到法律制裁。二是無償性。國家征稅時，對具體納稅人不需要直接提供相應(yīng)的服務(wù)，稅款成為國家的財政收入不再歸還納稅人。三是固定性。它是指國家通過法律形式的稅收制度事先規(guī)定課稅對象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)，表明作為課稅對象的各種收入、財產(chǎn)或有關(guān)行為必須是經(jīng)常、普遍存在的，從而可以是規(guī)范的，同時一經(jīng)國家法律規(guī)定，這種規(guī)范就連續(xù)有效。
我國的稅收法律制度由一系列單行稅收法律、法規(guī)構(gòu)成。各種單行稅收法律、法規(guī)雖然都有其特定的內(nèi)容，但其基本構(gòu)成要素大體上是相同的。稅收法律制度的基本構(gòu)成要素包括：
?。?）納稅人。納稅人是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，又稱納稅義務(wù)人，包括公民、法人和其他組織。
?。?）課稅對象。課稅對象又叫納稅客體，是稅法中所規(guī)定的納稅的目的物，是指明對什么東西征稅，是一種稅區(qū)別于另一稅的主要標(biāo)志。
?。?）稅目。稅目是課稅對象總范圍內(nèi)規(guī)定的具體征稅的類別或項目，是課稅對象的具體化。
?。?）稅率。稅率是指應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度。我國現(xiàn)行的稅率分為三種：①比例稅率，即對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比例的稅率。②累進(jìn)稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。③定額稅率，即對征稅對象按單位規(guī)定固定稅額進(jìn)行計征的稅率。
?。?）納稅期限。納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，也是稅收強(qiáng)制性和固定性在征收時間上的體現(xiàn)。
?。?）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指商品從生產(chǎn)到銷售的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)納稅的環(huán)節(jié)。
?。?）減免稅。減稅是對應(yīng)納稅額減征一部分，免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象照顧、鼓勵或支持的一種特殊規(guī)定。
（8）附加或加成。稅收附加也稱為地方附加，是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的屬于國家財政資金的一種收入形式。而加成征收是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。
?。?）罰則。罰則主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。
（10）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如，該法的解釋權(quán)；該法生效的時間等。
根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對稅法作不同的分類。按照征稅對象的屬性不同，我國現(xiàn)行的稅法可以分為四大類：
?。?）對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。它主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等稅法。
這類稅法的特點是與商品生產(chǎn)、流通、消費有密切聯(lián)系。對什么商品征稅，稅率多高，對商品經(jīng)濟(jì)活動都有著直接的影響。
?。?）對所得額課稅的稅法。它主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅法。其特點是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。
?。?）對財產(chǎn)、行為課稅的稅法。它主要是指對財產(chǎn)的價值和某種行為課征的一類稅，包括房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等稅法。
（4）對自然資源課稅的稅法。它主要是為了保護(hù)和合理使用國家自然資源而課征的一類稅。我國現(xiàn)行的資源稅、土地使用稅等均屬于對自然資源課稅的范疇。
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