稅收籌劃需要注意什么
(一)稅收籌劃要注意防范風(fēng)險
從目前我國稅收籌劃的實踐情況看,納稅人普遍地認(rèn)為,只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)、增加稅收收益,而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險。其實不然,稅收籌劃同其他財務(wù)決策一樣,收益與風(fēng)險并存。
1、稅收籌劃具有主觀性
納稅人應(yīng)努力提高自身的主觀判斷能力,如果一旦失誤,將會使稅收籌劃演變?yōu)橥刀悺⒈芏愋袨?,輕則補稅罰款,重則受到刑事處罰。
2、稅收籌劃具有條件性
一切稅收籌劃方案,都是在一定條件下選擇與確定的,并且也是在一定條件下組織實施的。稅收籌劃的條件至少包括兩個方面的內(nèi)容:其一是納稅人自身的條件,主要是納稅人的經(jīng)濟(jì)活動;其二是外部條件,主要是財務(wù)與稅收政策。而納稅人的經(jīng)濟(jì)活動與稅收政策等條件都是不斷發(fā)展變化的,如果條件發(fā)生了變化,那么原來的稅收籌劃方案可能就不適用了,原本是合法的東西甚至?xí)兂蛇`法的事情,稅收籌劃也就會失敗。
3、稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異
稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定,是否會成功,能否給納稅人帶來稅收上的利益,很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。
4、稅收籌劃本身也是有成本的
任何一項經(jīng)營決策活動都具有兩面性:一方面為經(jīng)營者帶來經(jīng)濟(jì)上的效益;另一方面,決策與籌劃本身也需要實施費用。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān),帶來稅收利益的同時,也需要納稅人為之支付相關(guān)的費用。納稅人為開展稅收籌劃,不得不對現(xiàn)行稅收法律政策進(jìn)行研究、組織相關(guān)人員的培訓(xùn)或委托稅務(wù)代理機構(gòu)等等,所有這些都要發(fā)生費用。如果納稅人的稅收籌劃費用小于實施稅收籌劃帶給他增加的收益,那么,該稅收籌劃才是成功的;而一旦納稅人稅收籌劃費用大于籌劃收益,即使稅收負(fù)擔(dān)降低了很多,該稅收籌劃仍然是失敗的籌劃,是得不償失的。
(二)保證經(jīng)營稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化
只有合法的稅收籌劃才能獲得法律的保護(hù),稅收籌劃所提供的納稅方案與立法精神相符才能得到法律的支持。稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過程,決定了稅收籌劃必須走規(guī)范化、法律化的道路。
首先,需要建立起對稅收籌劃合法性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),此標(biāo)準(zhǔn)可以從先形成行業(yè)慣例到逐步法律化,最終以相關(guān)法規(guī)來明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件;其次,應(yīng)明確當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任,納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,對方案涉及到的法律問題要負(fù)全部責(zé)任,而方案的提供者則要受行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束,嚴(yán)重違規(guī)或違法時要受到法律的制裁;再次,對稅務(wù)代理這個行業(yè)要加強規(guī)范化和法律化建設(shè),建立規(guī)范的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機制。
(三)正確界定與評價稅收籌劃的績效
對稅收籌劃效應(yīng)實施評價考核時,應(yīng)切實注意以下問題:一是稅收籌劃的意義不僅僅反映為其自身績效的大小或水平的高低,更在于是否有助于市場法人主體的總體財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)與有效維護(hù),即市場法人主體不能單純地為了減輕稅負(fù)而追求減輕稅負(fù);二是稅收籌劃活動的外顯績效,并不直接等同于其對財務(wù)目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度,而應(yīng)在將與之相關(guān)的各種機會損益因素全面納入,并予以調(diào)整后方可做出正確的結(jié)論。組織和評價稅收籌劃活動,不僅要充分依托市場法人主體正常經(jīng)營理財?shù)膬?nèi)在秩序,同時也應(yīng)切實遵循稅收籌劃相對獨立的行為特征,從而使稅收籌劃活動的特殊性與正常經(jīng)營理財過程的一般性有機地融匯于市場法人主體利益最大化財務(wù)目標(biāo)之中。
?。ㄋ模┒愂栈I劃對決策者素質(zhì)和行為規(guī)范的要求
市場法人主體想成功地實施稅收籌劃,必須建立現(xiàn)代化的稅收籌劃運作體系,要求決策者必須具備理財素質(zhì)和行為規(guī)范:1、具有一定的法律知識,能準(zhǔn)確地把握合法與非法的臨界點;2、能夠洞察經(jīng)濟(jì)發(fā)展動向及稅收的立法宗旨,在有效地駕馭各種有利或不利的市場制約因素的基礎(chǔ)上,組織適宜的籌資、投資的配置秩序;3、必須樹立收益、成本、風(fēng)險等現(xiàn)代價值觀念,總之,市場法人主體只有依托長期利益目標(biāo)的優(yōu)化,通過籌資、投資活動的合理規(guī)劃,組織收益、成本、風(fēng)險的最佳配比,才能獲得理想的稅收籌劃效應(yīng)。
因此,建立一套精簡、高效的稅務(wù)籌劃機制,配備高素質(zhì)人才,以及建立現(xiàn)代化信息傳遞方式是非常必要的。
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