稅收籌劃需要注意什么

    企業(yè)在確定稅收籌劃方案時(shí)，需要綜合考慮采取該稅收籌劃方案，是否能給企業(yè)帶來絕對的收益；與此同時(shí)，與稅收籌劃工作相關(guān)的其他問題，也必須引起重視，才能加強(qiáng)完善稅收籌劃工作及提高水平。
   （一）稅收籌劃要注意防范風(fēng)險(xiǎn)
    從目前我國稅收籌劃的實(shí)踐情況看，納稅人普遍地認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)、增加稅收收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)不然，稅收籌劃同其他財(cái)務(wù)決策一樣，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。
    1、稅收籌劃具有主觀性
    納稅人應(yīng)努力提高自身的主觀判斷能力，如果一旦失誤，將會(huì)使稅收籌劃演變?yōu)橥刀?、避稅行為，輕則補(bǔ)稅罰款，重則受到刑事處罰。
    2、稅收籌劃具有條件性
    一切稅收籌劃方案，都是在一定條件下選擇與確定的，并且也是在一定條件下組織實(shí)施的。稅收籌劃的條件至少包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；其二是外部條件，主要是財(cái)務(wù)與稅收政策。而納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，如果條件發(fā)生了變化，那么原來的稅收籌劃方案可能就不適用了，原本是合法的東西甚至?xí)兂蛇`法的事情，稅收籌劃也就會(huì)失敗。
    3、稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異
    稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會(huì)成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。
    4、稅收籌劃本身也是有成本的
    任何一項(xiàng)經(jīng)營決策活動(dòng)都具有兩面性：一方面為經(jīng)營者帶來經(jīng)濟(jì)上的效益；另一方面，決策與籌劃本身也需要實(shí)施費(fèi)用。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，帶來稅收利益的同時(shí)，也需要納稅人為之支付相關(guān)的費(fèi)用。納稅人為開展稅收籌劃，不得不對現(xiàn)行稅收法律政策進(jìn)行研究、組織相關(guān)人員的培訓(xùn)或委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等等，所有這些都要發(fā)生費(fèi)用。如果納稅人的稅收籌劃費(fèi)用小于實(shí)施稅收籌劃帶給他增加的收益，那么，該稅收籌劃才是成功的；而一旦納稅人稅收籌劃費(fèi)用大于籌劃收益，即使稅收負(fù)擔(dān)降低了很多，該稅收籌劃仍然是失敗的籌劃，是得不償失的。
    （二）保證經(jīng)營稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化
    只有合法的稅收籌劃才能獲得法律的保護(hù)，稅收籌劃所提供的納稅方案與立法精神相符才能得到法律的支持。稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過程，決定了稅收籌劃必須走規(guī)范化、法律化的道路。
    首先，需要建立起對稅收籌劃合法性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，此標(biāo)準(zhǔn)可以從先形成行業(yè)慣例到逐步法律化，最終以相關(guān)法規(guī)來明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件；其次，應(yīng)明確當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問題要負(fù)全部責(zé)任，而方案的提供者則要受行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，嚴(yán)重違規(guī)或違法時(shí)要受到法律的制裁；再次，對稅務(wù)代理這個(gè)行業(yè)要加強(qiáng)規(guī)范化和法律化建設(shè)，建立規(guī)范的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制。
    （三）正確界定與評價(jià)稅收籌劃的績效
    對稅收籌劃效應(yīng)實(shí)施評價(jià)考核時(shí)，應(yīng)切實(shí)注意以下問題：一是稅收籌劃的意義不僅僅反映為其自身績效的大小或水平的高低，更在于是否有助于市場法人主體的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)與有效維護(hù)，即市場法人主體不能單純地為了減輕稅負(fù)而追求減輕稅負(fù)；二是稅收籌劃活動(dòng)的外顯績效，并不直接等同于其對財(cái)務(wù)目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度，而應(yīng)在將與之相關(guān)的各種機(jī)會(huì)損益因素全面納入，并予以調(diào)整后方可做出正確的結(jié)論。組織和評價(jià)稅收籌劃活動(dòng)，不僅要充分依托市場法人主體正常經(jīng)營理財(cái)?shù)膬?nèi)在秩序，同時(shí)也應(yīng)切實(shí)遵循稅收籌劃相對獨(dú)立的行為特征，從而使稅收籌劃活動(dòng)的特殊性與正常經(jīng)營理財(cái)過程的一般性有機(jī)地融匯于市場法人主體利益最大化財(cái)務(wù)目標(biāo)之中。
　　（四）稅收籌劃對決策者素質(zhì)和行為規(guī)范的要求
    市場法人主體想成功地實(shí)施稅收籌劃，必須建立現(xiàn)代化的稅收籌劃運(yùn)作體系，要求決策者必須具備理財(cái)素質(zhì)和行為規(guī)范：1、具有一定的法律知識，能準(zhǔn)確地把握合法與非法的臨界點(diǎn)；2、能夠洞察經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)向及稅收的立法宗旨，在有效地駕馭各種有利或不利的市場制約因素的基礎(chǔ)上，組織適宜的籌資、投資的配置秩序；3、必須樹立收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)等現(xiàn)代價(jià)值觀念，總之，市場法人主體只有依托長期利益目標(biāo)的優(yōu)化，通過籌資、投資活動(dòng)的合理規(guī)劃，組織收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)的最佳配比，才能獲得理想的稅收籌劃效應(yīng)。
    因此，建立一套精簡、高效的稅務(wù)籌劃機(jī)制，配備高素質(zhì)人才，以及建立現(xiàn)代化信息傳遞方式是非常必要的。