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一個補繳大筆稅款的增值稅籌劃方案

來源: 編輯: 2012/06/01 10:54:00 字體:

    2009年底,王會計在書店里看到一本《稅收籌劃大全》,發(fā)現(xiàn)書中一個案例與其所在公司情況很相似:近期該公司有一筆業(yè)務,銷售量近80萬元,購銷雙方正在商談價格相關事宜。王會計仔細研讀該案例后,向公司老板獻策:“按公司以前的做法,銷售電梯按17%的稅率就全部收入繳納增值稅,以這筆業(yè)務80萬元的銷售額計算,需要繳納增值稅80-(80÷1.17)=11.62(萬元)。”隨后,王會計介紹了自己的籌劃方案:根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,納稅人的下列混合銷售行為,應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額,并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅,非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。如果公司與購買方簽訂合同時,把電梯的銷售價定為60萬元,安裝費定為20萬元,應收賬款同樣為80萬元,應繳納增值稅60-(60÷1.17)=8.72(萬元),營業(yè)稅20×3%=0.6(萬元),合計9.32萬元。與11.62萬元相比,公司少繳稅款2.3萬元。這個方案得到了購銷雙方的認同。

    2010年5月,當?shù)囟悇詹块T對全市中小企業(yè)進行抽查,該電梯銷售公司被列為抽查對象。稅務人員問:“2009年,你公司有一筆銷售總額為80萬元的業(yè)務,增值稅的計算方法不正確吧?”王會計連忙拿來了銷售合同和那本《稅收籌劃大全》,并把籌劃過程及計算方法仔細地講述了一遍。稅務人員解釋道:“根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第五條第一項的規(guī)定,銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務,為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,應當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應稅勞務,不繳納增值稅。你公司是以銷售為主的企業(yè)性單位,而且從經(jīng)營范圍及相關資料來看,并沒有電梯安裝資質。同時,你公司也不屬于具有施工資質的施工企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物,不符合《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定,即納稅人的下列混合銷售行為,應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額,其應稅勞務的營業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅:提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為;財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。所以,你公司應補繳增值稅2.3萬元,并將接受相應的其他處罰。”

 

我要糾錯】 責任編輯:zhwk

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