私營業(yè)主要學(xué)會運(yùn)用優(yōu)惠政策

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌和社會結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，私營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。今年“兩會”審議通過了《憲法》修正案，其中有關(guān)保護(hù)私有財(cái)產(chǎn)的修改，進(jìn)一步明確了私營經(jīng)濟(jì)的法律地位，又一次把人們的目光聚集到私營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展上。可以肯定地說，中國的私營經(jīng)濟(jì)正逢歷史上最好的發(fā)展時(shí)期。但由于受過去慣性和思維局限的影響，私營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在許多方面仍面臨許多制約因素，其不能很好地利用稅收籌劃來享受現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策就是一個(gè)主要方面。據(jù)筆者調(diào)查，由于對稅收優(yōu)惠政策不了解、不理解，有很多私營企業(yè)老板在投資辦廠中很少考慮運(yùn)用稅收籌劃來最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策。這也是制約私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展或者一些私營經(jīng)濟(jì)稅負(fù)過重的“瓶頸”。

　　據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從1951年~2004年2月的70余年間，我國中央政府共發(fā)出各類、各種有關(guān)涉及稅收優(yōu)惠的法規(guī)、政策、條文、條目等達(dá)700余項(xiàng)，這其中尚不包括各省、自治區(qū)、直轄市地方政府發(fā)出的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)條文。雖然這些政策中有些已廢止，但絕大多數(shù)仍然有效。因此，作為私營經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營者或投資者，如何選擇合理的籌劃方式，盡可能利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，在節(jié)約成本、降低稅負(fù)方面開動腦筋，將會對企業(yè)的投資收益帶來更加豐厚的回報(bào)。如在稅收優(yōu)惠稅種的選擇上，個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)無論是從增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等方面，都可以通過經(jīng)營項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠達(dá)到合理降低稅負(fù)的目的。比如：在增值稅方面，有資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅；對符合政策規(guī)定的民政福利企業(yè)先征后返增值稅；對受托從事“來料加工”業(yè)務(wù)的企業(yè)，可憑主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《來料加工免稅證明單》向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅；對飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)飼料經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可免征增值稅；對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品按法定17%稅率征收后，實(shí)際稅負(fù)超過3%的實(shí)行即征即退。對生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片）按 17%征稅后，實(shí)際稅負(fù)超過6%的實(shí)行即征即退等等。

　　在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面，現(xiàn)階段可以享受一定減免稅待遇的有：符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)和從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)，在國家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè)，新辦的勞動服務(wù)就業(yè)企業(yè)，教育部門所屬的學(xué)校辦的工廠、農(nóng)場，民政部門所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等等。

　　在營業(yè)稅優(yōu)惠方面：校辦企業(yè)凡為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)可免征營業(yè)稅。民政福利企業(yè)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含 35%）民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。文化體育業(yè)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免征營業(yè)稅，以及托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)，醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)及從事科技研究取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等等，都可不繳營業(yè)稅。

　　再如，隨著我國改革開放的深入發(fā)展，國家為吸收外資、引進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)展國際經(jīng)濟(jì)的交往，制定出了一系列對外商投資企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠傾斜政策。不管是私營經(jīng)濟(jì)或者是個(gè)人投資者，均可通過洽談合資、引資、改制、資產(chǎn)重組等一系列方式，實(shí)現(xiàn)由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，最終享受更多的減稅、免稅優(yōu)惠政策。如果有條件，私營企業(yè)或者個(gè)人投資者也可以在國家批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)，以及國家確定的老、少、邊、窮地區(qū)進(jìn)行投資和開發(fā)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。

　　由此可見，私營企業(yè)在選擇經(jīng)營項(xiàng)目時(shí)，完全可以考慮和利用一些相關(guān)的優(yōu)惠規(guī)定，根據(jù)自身的實(shí)際情況合理靈活地加以籌劃運(yùn)用，最大限度地取得享受減免稅優(yōu)惠待遇。在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，也可以根據(jù)自身的特點(diǎn)，有目的地選擇那些國家認(rèn)定或確定的特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享受更多的稅收優(yōu)惠。