中國(guó)中小企業(yè)信息網(wǎng)訊11月26日，國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司針對(duì)近期納稅咨詢的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了統(tǒng)一解答。
問(wèn)：同一省內(nèi)不在同一縣（市）的總分支機(jī)構(gòu)，能否匯總申報(bào)消費(fèi)稅？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納消費(fèi)稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕42號(hào)）規(guī)定，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)的，經(jīng)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。
問(wèn)：我公司與客戶簽訂生產(chǎn)銷(xiāo)售合同，按照預(yù)收貨款的方式制造5臺(tái)高檔摩托車(chē)并于10月交付產(chǎn)品。4月，我公司收到預(yù)收款10萬(wàn)元，對(duì)已收到的該筆貨款是否需要繳納消費(fèi)稅？
答：《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條第一項(xiàng)對(duì)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”規(guī)定，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。因此，上述公司應(yīng)于完成摩托車(chē)的建造、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)確認(rèn)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生。
問(wèn)：從何時(shí)起稀土企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，需納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第17號(hào)）規(guī)定，自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)（稀土企業(yè)專用版）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式。稀土企業(yè)應(yīng)于2012年6月1日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更發(fā)行。稀土企業(yè)使用的防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)工作由各地防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位承擔(dān)。
問(wèn)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報(bào)時(shí)間是否有新的規(guī)定？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第五條、第十四條規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報(bào)程序和期限：企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。
本辦法第四條、第五條、第六條、第七條中關(guān)于退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定，第九條第二項(xiàng)第三款的出口貨物免稅申報(bào)期限的規(guī)定，以及第十條第一項(xiàng)中關(guān)于申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報(bào)期限、第九條第二項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限、第十條第一項(xiàng)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明的期限，第十一條第七項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長(zhǎng)3個(gè)月。
本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開(kāi)始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物，以出口發(fā)票（外銷(xiāo)發(fā)票）或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
問(wèn)：納稅人受托代理銷(xiāo)售二手車(chē)，什么情況下不征收增值稅？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)）規(guī)定，自2012年7月1日起，經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車(chē)登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購(gòu)二手車(chē)時(shí)將其辦理過(guò)戶登記到自己名下，銷(xiāo)售時(shí)再將該二手車(chē)過(guò)戶登記到買(mǎi)家名下的行為，屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的銷(xiāo)售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。
除上述行為以外，納稅人受托代理銷(xiāo)售二手車(chē)，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，視同銷(xiāo)售征收增值稅：1.受托方不向委托方預(yù)付貨款。2.委托方將《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》直接開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方。3.受托方按購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷(xiāo)售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
