時隔僅9個月，7月25日召開的國務(wù)院常務(wù)會議再次做出重大決定：8月1日起至年底，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個�。ㄖ陛犑小⒂媱潌瘟惺校�。明年，繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。
上海試點成效明顯加速“營改增”擴圍
作為一項重大的稅制改革措施，“營改增”長期以來一直頗受學(xué)界和政府部門關(guān)注，這一方面與增值稅在全國稅收收入格局中的高比重有關(guān)，另一方面也與中央對增值稅的倚重有關(guān)。此外，地方對營業(yè)稅收入的高度依賴性也使“營改增”無形中面臨一定阻力。
以中國改革的基本邏輯而論，“營改增”試點在上海推行僅7個月，試點地區(qū)即由上海一地迅速擴張至10個�。ㄊ校瑒幼鞣炔豢芍^不大。改革推進的速度，也已超出多數(shù)民眾及市場的預(yù)期。一些專家認為，此次試點區(qū)域大幅擴圍，究其根源，或與上海試點工作取得較明顯成效有重大關(guān)系。
財稅部門已公布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，試點企業(yè)整體稅負下降明顯。截至6月15日申報期結(jié)束，上海共有13.5萬戶企業(yè)經(jīng)確認后納入“營改增”試點范圍，其中，稅負下降的占近9成，約有12萬戶。小規(guī)模納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計7.2億元，與原先繳納營業(yè)稅相比，稅負減輕4.9億元，降幅約為40%；一般納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計77.3億元，也比按計征營業(yè)稅稅額減少4.24億元。從中不難看出，試點行業(yè)“營改增”，小規(guī)模納稅人的受益程度更為明顯。
試點效果的另一個重要方面或許并不太為公眾所關(guān)注，也就是產(chǎn)業(yè)鏈的減負問題。“營改增”后，多數(shù)試點企業(yè)稅負有所減輕，相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈下游制造業(yè)也因為獲得增值稅抵扣而降低了總體稅負。不少企業(yè)將此部分稅收收益轉(zhuǎn)而投入強化應(yīng)稅服務(wù)項目，從而促成較為良性發(fā)展的循環(huán)。故較之于直接的稅收減負，“營改增”對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)優(yōu)化的意義更為重大。
但是，也應(yīng)當看到，“營改增”在上海順利推進，有其財稅體制不同于其他一些地區(qū)的獨特因素，也有稅收優(yōu)惠措施所形成的“洼地”效應(yīng)。假如試點未能在其相鄰地區(qū)乃至更大范圍及時鋪開，那么，上海一地的試點成效無疑仍將只是鎖定于地區(qū)效應(yīng)而無法準確反映“營改增”的行業(yè)效應(yīng)。事實上，上海試點中，一些企業(yè)不斷遭遇抵扣難題，一個重要原因即在于試點僅僅是在上海一地展開。由于試點和非試點地區(qū)、試點和非試點行業(yè)企業(yè)適用稅制不同，客觀上造成了增值稅抵扣鏈條的斷裂。假如試點工作沒有其他地區(qū)適時加入“營改增”的行業(yè)稅負減輕效應(yīng)很難準確、及時、充分顯現(xiàn)出來�？梢耘卸ǎc上海鄰近的區(qū)域江蘇、浙江、安徽乃至福建首先被納入“營改增”擴圍區(qū)域，部分原因也是考慮到了這一機理的作用。
試點加速擴圍前景喜中有憂
此次試點加速擴圍，一個顯而易見的喜訊是，更多地區(qū)的更多試點企業(yè)將被納入稅收優(yōu)惠的相關(guān)框架之中。在當前中國宏觀經(jīng)濟震蕩的形勢下，相對于企業(yè)經(jīng)營成本而言，稅負減輕的重要性是不言而喻的。但是，隨著試點措施逐步鋪向全國，稅收優(yōu)惠措施所可能產(chǎn)生的地區(qū)經(jīng)濟效益間的落差終將逐步消失。
如果稍加留心，可以發(fā)現(xiàn)一個極為明顯而有趣的特征。那就是，此次試點加速擴圍，僅僅是在試點區(qū)域范圍上的快速擴張，所涉及的行業(yè)企業(yè)并無變動。從地域上看，新納入的10個試點�。ㄊ校┏不�、湖北外，其余均地處東部發(fā)達地區(qū)。這預(yù)示著，“營改增”加速擴圍后，對全國稅收收入減少所可能造成的潛在沖擊已經(jīng)被設(shè)定在了一個可控的區(qū)間之內(nèi)。
另外，受制于中國現(xiàn)行的稅制體系，增值稅近期仍將是稅收收入來源中的第一“大塊頭”，任何對增值稅可能產(chǎn)生重要影響的變動因素，都不可能不被關(guān)注。也正因此，選擇在新鋪開的10個省（市）試點，可以說絕不僅僅是一種巧合。沿此思路，或許也可以推知，盡管不少地區(qū)對申請試點都躍躍欲試，除非受到較強烈的非經(jīng)濟因素的沖擊，決策部門對明年將擇機擴大試點的地區(qū)或行業(yè)，顯然不會采取一種不加限制的放任擴圍和隨意確定的方式。這與中國推進經(jīng)濟改革的“漸進式”邏輯在總體上是吻合的。
宏觀經(jīng)濟形勢約束下的戰(zhàn)略抉擇
如果我們放寬改革視野，此次“營改增”加速擴圍，也可以解讀出另外一種意涵。
當前，中國改革進程已進入一些學(xué)者所指稱的“無改革”狀態(tài)。受宏觀經(jīng)濟形勢波動和社會穩(wěn)定等方面因素的影響，在穩(wěn)經(jīng)濟增長已成為全國共識的情形下，可以發(fā)現(xiàn)，進入下半年來，稅收收入的保障已然成為各級政府的一個中心議題。“營改增”所涵蓋的11個省（市），在中國經(jīng)濟發(fā)展的全盤棋局上，大多具有經(jīng)濟指標風(fēng)向標的意義，因而，決策部門對“營改增”在上述地區(qū)所可能產(chǎn)生的稅收收入變動趨勢及其社會影響，不會沒有充分的考量。
在這一大背景下，財稅領(lǐng)域的改革，尤其是稅制體系從間接稅為主轉(zhuǎn)向以直接稅為主的“再造”乃至全盤革新，如果在短期內(nèi)未能尋找到恰當?shù)耐黄瓶冢瑒t其推進難度，可想而知。中國現(xiàn)行以間接稅為主的稅制體系，在此前一段時間個人所得稅的改革謀劃中，已經(jīng)遭遇令人尷尬的局面，如果“營改增”的推進進程依舊只是足尖碎步式地“進二退一”，那么，以增值稅減負為依托，從而為直接稅稅種個人所得稅等的改革騰出空間的改革策略，其實施，無疑將遙遙無期。從長遠看，這對于深化財稅改革，從而深化以財稅改革為先導(dǎo)的整體經(jīng)濟改革，都將是弊大于利。求解這一問題，或許已經(jīng)不能僅從經(jīng)濟層面著手，而必須有類似于1990年代初期推進財稅體制整體改革那樣的大手筆。
這一點，或可概括稱之為中國經(jīng)濟發(fā)展與改革進程中的特殊外部沖擊因素。其變化，在未來一段時間內(nèi)，不能不引起人們高度關(guān)注。
北京9月7日面授《營業(yè)稅改征增值稅的實務(wù)轉(zhuǎn)換與節(jié)稅技巧》，現(xiàn)在報名享六折優(yōu)惠，僅360元/人！
