北京國稅明確營改增中申報繳稅及發(fā)票管理等事項

　　7月31日，財政部、國家稅務總局頒布《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2012]71號）后，明確規(guī)定了北京在9月1日完成營業(yè)稅改征增值稅試點新舊稅制的轉換。但是廣大納稅人發(fā)現(xiàn)，在8月初并見北京稅務部門拉開“營改增”實施的大幕。

　　8月9日，北京市國家稅務局終于在網(wǎng)站上頒布《關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的公告》。明確提出自2012年9月1日起，北京市將在陸路運輸服務業(yè)、水路運輸服務業(yè)、航空運輸服務業(yè)、管道運輸服務業(yè)、研發(fā)和技術服務業(yè)、信息技術服務業(yè)、文化創(chuàng)意服務業(yè)、物流輔助服務業(yè)、有形動產租賃服務業(yè)和鑒證咨詢服務業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革。北京符合上述規(guī)定范圍由營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，即日起，到國稅主管稅務機關辦理稅務登記信息核對、網(wǎng)上申報、電子繳稅、發(fā)票票種核定、稅空機具注冊發(fā)行、發(fā)票領購等申請手續(xù)。

　　與北京國稅局公告同時出臺的，在網(wǎng)站上根據(jù)上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點政策內容登載了營改征工作的“相關政策”及“問題解答”。

　　而作為具體銜接政策，北京市國家稅務局頒布了《關于營業(yè)稅改征增值稅中申報繳稅及發(fā)票管理等事項的說明》，主要內容如下：

　　一、納稅申報

　　自2012年10月1日起，試點納稅人在國稅機關辦理納稅申報。國稅機關提供網(wǎng)上申報方式，網(wǎng)上申報軟件免費提供給納稅人使用。2012年9月25日前，國稅機關統(tǒng)一為試點納稅人辦理網(wǎng)上申報申請手續(xù)。

　�。ㄒ唬┰圏c納稅人已采用網(wǎng)上申報方式在國稅機關申報納稅的，無需重新辦理網(wǎng)上申報申請手續(xù)。

　�。ǘ�）試點納稅人已在國稅機關申報納稅未采用網(wǎng)上申報方式的，以及未在國稅機關申報納稅的，統(tǒng)一辦理網(wǎng)上申報申請手續(xù)，采用網(wǎng)上申報方式在國稅機關辦理申報納稅。根據(jù)主管稅務機關統(tǒng)一安排，試點納稅人攜帶稅務登記證（副本），辦理網(wǎng)上申報申請手續(xù)，領取數(shù)字證書。2012年8月31日之前辦理稅務登記的試點納稅人領取的數(shù)字證書使用期自領取之日起至2013年12月31日止，在此期間納稅人無需交納證書服務費，所有申報軟件服務規(guī)范參照現(xiàn)行要求執(zhí)行。

　　二、稅款繳納

　　自2012年9月1日起，試點納稅人在國稅機關繳納或者解繳稅款（所屬期限為2012年8月的稅款仍在地稅部門繳納）。國稅機關為納稅人提供多元化電子繳稅方式，包括實時繳稅、銀行端查詢繳稅、POS劃卡繳稅和批量繳稅。選用實時繳稅方式的試點納稅人，需與國稅機關簽訂實時繳稅協(xié)議，2012年10月征期前，國稅主管稅務機關統(tǒng)一為試點納稅人辦理電子繳稅申請手續(xù)。

　　實時繳稅協(xié)議簽訂流程如下：

　�。ㄒ唬┘{稅人持營業(yè)執(zhí)照和銀行開戶許可證（或其他繳稅賬戶開戶證明材料）到主管國稅機關稅務所領取紙質《實時繳稅協(xié)議書》（一式三份）。

　　（二）稅務人員需核對納稅人營業(yè)執(zhí)照、銀行開戶許可證（或其他繳稅賬戶開戶證明材料）中賬戶名稱、賬號與稅收征管系統(tǒng)內納稅人名稱、銀行賬號信息是否一致，如不一致需修改準確后再簽訂協(xié)議。各銀行對簽署《實時繳稅協(xié)議書》納稅人的納稅人名稱和付款賬號名稱長度有不同的限制標準，名稱長度超過此限制的不能簽署《實時繳稅協(xié)議書》。

　　（三）稅務人員輔導納稅人填寫納稅人名稱、稅務登記號、稅務機關代碼等協(xié)議內容，確保三份內容一致，僅在銀行留存的協(xié)議（第三聯(lián)丙方留存）上加蓋主管稅務所印鑒及負責人簽章。納稅人在三份協(xié)議上加蓋公章和銀行預留印鑒、法人或負責人簽章。

　　（四）納稅人持《實時繳稅協(xié)議書》到開戶銀行，在銀行工作人員的輔導下，將開戶銀行名稱及行號，付款賬號、付款賬號名稱、清算行行號等填寫清楚，并確保三份協(xié)議內容一致，確保漢字無誤。

　�。ㄎ澹┘{稅人開戶銀行審核后，在銀行計算機系統(tǒng)中加注委托繳稅標識，并在三份《實時繳稅協(xié)議書》上分別加蓋銀行及負責人印鑒，留存第三聯(lián)，其他兩份退還納稅人。銀行受理協(xié)議機構及時間：

（六）納稅人將兩份紙質協(xié)議送主管國稅機關稅務所。

　�。ㄆ撸┒悇杖藛T在稅收征管系統(tǒng)中錄入《實時繳稅協(xié)議書》內容，并發(fā)送驗證請求，驗證通過后，在兩份協(xié)議上簽章，稅務機關、納稅人各留存一份協(xié)議。

　　三、稅控機具使用

　　經(jīng)北京市人民政府同意，自2012年9月1日起，在全市新增增值稅小規(guī)模納稅人范圍內，推廣使用基于公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的普通發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱普通發(fā)票稅控系統(tǒng)），納稅人可按《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）文件精神享受初次購買稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策。

　　試點納稅人轉到國稅后，除納稅人只開具非稅控機打發(fā)票的情況外，應按要求統(tǒng)一使用國稅稅控機具開具發(fā)票，具體分為以下幾種情況：

　　（一）試點納稅人中已經(jīng)是國稅增值稅一般納稅人的，轉到國稅后繼續(xù)延用原增值稅防偽稅控設備；

　�。ǘ�）從事非貨物運輸交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)的試點納稅人達到營業(yè)稅改征增值稅明確的年營業(yè)額標準以上，轉到國稅后首次認定為增值稅一般納稅人的，需新購置增值稅防偽稅控設備。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）文件精神，可享受初次購買稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策；

　�。ㄈ�）試點納稅人中原使用公路、內河貨物運輸發(fā)票系統(tǒng)的公路內河貨物運輸企業(yè)，轉到國稅后若認定為增值稅一般納稅人，直接轉為使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)；若未認定增值稅一般納稅人，使用普通發(fā)票稅控系統(tǒng)，均無須另購設備；

　�。ㄋ模┰圏c納稅人中已經(jīng)同時擁有國、地稅稅控收款機的，轉到國稅后采取對原國稅稅控收款機升級的方式繼續(xù)使用。若納稅人需要使用《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》、《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》、《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》和《報關代理業(yè)專用發(fā)票》的，應使用普通發(fā)票稅控系統(tǒng)，可按財稅[2012]15號文件精神享受初次購買稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策；

　�。ㄎ澹┏�上述幾種情形外，試點納稅人中原使用地稅稅控收款機（稅控器）的納稅人轉為使用普通發(fā)票稅控系統(tǒng)，原使用地稅稅控收款機（開票打印一體機）的納稅人自愿選擇使用普通發(fā)票稅控系統(tǒng)，且均可按財稅[2012]15號文件精神享受初次購買稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策。

　　原使用地稅稅控收款機（開票打印一體機）的納稅人不選擇使用普通發(fā)票稅控系統(tǒng)的，需新購置國稅稅控收款機（開票打印一體機），其購置支付的價款部分由北京市人民政府財政補貼納稅人，支付的增值稅稅額部分按照《財政部 國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》（財稅[2004]167號）的規(guī)定享受購置稅控收款機可以在增值稅應納稅額中抵免所支付的增值稅稅額的優(yōu)惠政策。

　　對于原在地稅局未使用稅控機具，轉到國稅后使用稅控收款機（開票打印一體機）開具發(fā)票的試點納稅人，其購置支付的價款部分不享受北京市人民政府財政補貼，支付的增值稅稅額部分仍可以按照財稅[2004]167號的規(guī)定享受購置稅控收款機可以在增值稅應納稅額中抵免所支付的增值稅稅額的優(yōu)惠政策。

　　四、發(fā)票銜接

　　結合北京國、地稅發(fā)票管理使用現(xiàn)狀，對原北京地稅13種發(fā)票分別采取簡并、保留和替換的方式進行銜接。其中涉及保留的9種普通發(fā)票由地稅局監(jiān)制改為國稅局監(jiān)制。自2012年9月1日起，試點納稅人提供增值稅應稅服務應當開具國稅局監(jiān)制的發(fā)票，不得再開具地稅局監(jiān)制的發(fā)票，結存發(fā)票到地稅機關繳銷。具體如下：

　　（一）發(fā)票種類

　　除另有規(guī)定外，對從事貨物運輸?shù)慕煌ㄟ\輸業(yè)增值稅一般納稅人統(tǒng)一使用《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》和《北京市國家稅務局通用機打發(fā)票》，對從事非貨物運輸?shù)慕煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)中的增值稅一般納稅人統(tǒng)一使用現(xiàn)行的《增值稅專用發(fā)票》和《增值稅普通發(fā)票》。

　　試點納稅人使用的《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》、《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》、《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》、《國際航空旅客運輸專用發(fā)票》、《報關代理業(yè)專用發(fā)票》、《中國船級社檢驗業(yè)務專用發(fā)票》、《北京市出租汽車專用發(fā)票》、《北京市出租汽車燃油附加費專用發(fā)票》和《北京市停車收費定額專用發(fā)票 》9種普通發(fā)票（以下簡稱《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》等9種普通發(fā)票）由北京市地方稅務局監(jiān)制改為北京市國家稅務局監(jiān)制，其中《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》、《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》、《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》和《報關代理業(yè)專用發(fā)票》4種發(fā)票為稅控機打發(fā)票，需要使用稅控機具進行開具。具體如下：

　　1.交通運輸業(yè)企業(yè)

　　試點納稅人從事貨物運輸業(yè)，達到營業(yè)稅改征增值稅明確的年營業(yè)額標準以上的，將認定為增值稅一般納稅人，統(tǒng)一使用《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》和《北京市國家稅務局通用機打發(fā)票》；對交通運輸業(yè)中從事非貨物運輸?shù)脑鲋刀愐话慵{稅人，納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)，使用《增值稅專用發(fā)票》和《增值稅普通發(fā)票》；對實行簡易征收的試點納稅人和未達到年營業(yè)額標準以上的小規(guī)模納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍分別使用《北京市國家稅務局通用機打發(fā)票》、《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》、《國際航空旅客運輸專用發(fā)票》、《北京市出租汽車專用發(fā)票》和《北京市出租汽車燃油附加費專用發(fā)票》。

　　2.部分現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)

　　試點納稅人達到營業(yè)稅改征增值稅明確的年營業(yè)額標準以上的，將認定為增值稅一般納稅人，納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)，使用《增值稅專用發(fā)票》和《增值稅普通發(fā)票》；未達到年營業(yè)額標準以上的小規(guī)模納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍分別使用《北京市國家稅務局通用機打發(fā)票》、《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》、《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》、《中國船級社檢驗業(yè)務專用發(fā)票》、《報關代理業(yè)專用發(fā)票》和《北京市停車收費定額專用發(fā)票》。其中《北京市停車收費定額專用發(fā)票》面額設貳角伍分、伍角、壹元、貳元、貳元伍角、叁元、伍元和拾元八種。

　　3.普通發(fā)票的適用范圍

　�。�1）《北京市國家稅務局通用機打發(fā)票》

　　擴大《北京市國家稅務局通用機打發(fā)票》的適用范圍。在北京市范圍內從事部分現(xiàn)代服務業(yè)、交通運輸業(yè)的使用稅控收款機、稅控器和稅控盤或金稅盤開具發(fā)票的納稅人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具，上述適用范圍不包括《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》等9種普通發(fā)票所對應的業(yè)務范圍。

　�。�2）《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》

　　在北京市范圍內從事國際貨物運輸代理業(yè)務的納稅人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具。

　�。�3）《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》

　　在北京市范圍內從事國際海運業(yè)運輸業(yè)務的納稅人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具。

　�。�4）《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》

　　在北京市范圍內從事國際海運業(yè)船舶代理業(yè)務的納稅人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具。

　�。�5）《國際航空旅客運輸專用發(fā)票》

　　北京市各機票銷售代理單位，從事代理外航業(yè)務收取款項提供機票時，必須同時提供北京市國家稅務局統(tǒng)一印制的《國際航空旅客運輸專用發(fā)票》。

　�。�6）《報關代理業(yè)專用發(fā)票》

　　在北京市范圍內從事報關代理業(yè)務的企業(yè)，在辦理報關代理業(yè)務收取款項確認營業(yè)收入時開具。

　�。�7）《北京市出租汽車專用發(fā)票》

　　在北京市范圍內從事出租汽車運營服務確認營業(yè)收入時開具。

　�。�8）《北京市出租汽車燃油附加費專用發(fā)票》

　　北京市從事出租汽車客運業(yè)務的企業(yè)（個體）按照價格管理部門向社會公布的燃油附加費收取的時限和辦法開具。

　�。�9）《北京市停車收費定額專用發(fā)票 》

　　在北京市范圍內提供車輛停放服務的貨運客運場站（不包括鐵路運輸）在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具。

　�。�10）《中國船級社檢驗業(yè)務專用發(fā)票》

　　中國船級社及設立的分支機構對在中國登記或者擬在中國登記的入級船舶、海上設施、船運貨物集裝箱及其相應的材料、產品和設備進行檢驗并簽發(fā)證書，以及根據(jù)船東申請進行的公證檢驗收取船舶檢驗費開具的憑證，使用由北京市國家稅務局印制的《中國船級社檢驗業(yè)務專用發(fā)票》。

　　4.普通發(fā)票規(guī)格及防偽措施

　　《北京市國家稅務局通用機打發(fā)票》的發(fā)票規(guī)格及防偽措施保持不變�！秶�際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》等9種普通發(fā)票的規(guī)格與地稅局原規(guī)定保持不變，其防偽措施如下：

　�。�1）劃痕顯色鑒別，在發(fā)票聯(lián)背面用指甲劃痕顯紫紅色線條。

　�。�2）發(fā)票聯(lián)使用溫變油墨印刷“稅徽”圖案，圖案常溫下為紅色，用手指按壓圖案加溫或者將35度以上熱源（如手指）置于發(fā)票聯(lián)背面的“熱感應區(qū)”3秒后，發(fā)票聯(lián)正面“稅徽”圖案顏色變淺或呈無色，回到常溫后圖案變回紅色。

　�。�3）發(fā)票聯(lián)的“發(fā)票號碼”和“發(fā)票代碼”采用數(shù)碼噴印工藝印刷，置于10倍以上放大鏡下觀看，號碼由顆粒狀圖案組成。

　�。�4）發(fā)票聯(lián)的發(fā)票監(jiān)制章采用微縮防偽印制工藝印刷，置于10倍以上放大鏡下觀看，發(fā)票監(jiān)制章內環(huán)細線中有“北京國稅”字樣。

　　5.為方便了解具體發(fā)票種類的變化，制作《營業(yè)稅改征增值稅試點中國、地稅發(fā)票票種銜接對照表》如下：

　�。ǘ�）發(fā)票票種核定

　　為確保試點納稅人自2012年9月1日起能夠順利開具發(fā)票，自2012年7月25日起，試點納稅人可以向國稅主管稅務機關申請辦理發(fā)票票種核定、稅控機具推行和發(fā)票領購手續(xù)，使用自印發(fā)票的試點納稅人應按照北京市國家稅務局公告[2010]5號和[2011]9號文件的要求辦理有關申請手續(xù)。

　　1.試點納稅人辦理普通發(fā)票票種核定申請須推帶以下證件和資料：

　�。�1）《稅務登記證（副本）》；

　　（2）公章及發(fā)票專用章；

　　（3）購票員身份證原件及復印件；

　�。�4）《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》；

　�。�5）其他按規(guī)定應提交的材料。

　　2.試點納稅人申請下列普通發(fā)票票種核定的，須同時符合以下條件：

　�。�1）《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》

　　根據(jù)國稅發(fā)[1998]91號文件精神，納稅人必須持外經(jīng)貿部頒發(fā)的《中華人民共和國國際貨物運輸代理企業(yè)批準證書》和貨運代理行業(yè)政府主管部門開具的《國際貨物運輸代理企業(yè)批準通知單》，到所在地主管稅務機關辦理申請《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》事宜。

　　（2）《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》和《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》

　　根據(jù)國稅發(fā)[2000]9號文件精神，納稅人必須憑交通部批準文件（證書），并持北京市交通管理部門出具的《國際海運企業(yè)批準通知單》，到所在地主管稅務機關辦理領購《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》和《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》事宜。

　�。�3）《國際航空旅客運輸專用發(fā)票》

　　根據(jù)國稅函發(fā)[1995]448號文件精神，《國際航空旅客運輸專用發(fā)票》由中國民航總局華北管理局（以下簡稱華北管理局）向主管稅務機關領購，并負責向在京航空公司的國際航班機票銷售部門（辦事機構）或銷售代理單位發(fā)售。

　�。�4）《北京市停車收費定額專用發(fā)票》

　　停車場經(jīng)營企業(yè)應憑市政管委核發(fā)的《北京市公共停車場備案表》以及價格主管部門核發(fā)的《北京市機動車停車場收費標準核準表》，到所在地主管稅務機關辦理發(fā)票核定和購領發(fā)票事宜；主管稅務機關依據(jù)《北京市機動車停車場收費標準核準表》中核準的收費標準確定其應使用發(fā)票的種類。

　�。�5）《中國船級社檢驗業(yè)務專用發(fā)票》

　　根據(jù)國稅函[2004]488號 文件精神，《中國船級社檢驗業(yè)務專用發(fā)票》由中國船級社向主管稅務機關統(tǒng)一領購，下發(fā)各分支機構使用。

　　3.納稅人申請稅控機具時，須同時提供以下資料：

　�。�1）《稅控收款機用戶注冊登記表》；

　�。�2）《稅控收款機用戶最高開票限額審批表》。

　　4.關于自印發(fā)票

　　使用自印發(fā)票的試點納稅人應按照北京市國家稅務局公告[2010]5號和[2011]9號文件的要求辦理有關申請手續(xù)，納稅人留存的地稅局監(jiān)制的自印發(fā)票可使用至2012年8月31日，結存發(fā)票到地稅機關繳銷。

　�。ㄈ�）發(fā)票領購

　　1.試點納稅人辦理完發(fā)票票種核定和稅控機具注冊發(fā)行等相關手續(xù)后，可辦理發(fā)票領購事宜。納稅人領購發(fā)票須攜帶以下證件和資料：

　�。�1）《稅務登記證（副本）》；

　�。�2）發(fā)票專用章；

　�。�3）購票員身份證原件；

　�。�4）使用稅控收款機的納稅人攜帶用戶卡，使用稅控盤的納稅人攜帶稅控盤或報稅盤，使用金稅盤的納稅人攜帶金稅盤或報稅盤。

　　2.試點納稅人因營業(yè)稅改征增值稅試點領購到的發(fā)票自2012年9月1日起啟用，不得提前開具。