“規(guī)模相對偏小的企業(yè)可以試用較低一檔的增值稅稅率。”11月15日，談起減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，中國社科院財(cái)貿(mào)所所長高培勇，在中國經(jīng)濟(jì)學(xué)前沿論壇上給出了獨(dú)特的稅率設(shè)計(jì)。
此前10月26日的國務(wù)院常務(wù)會議已經(jīng)確定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。高培勇推薦，新增的2個(gè)低檔稅率，可以用于中小企業(yè)。
根據(jù)工信部委托人民大學(xué)的一項(xiàng)研究，目前中小企業(yè)認(rèn)為經(jīng)營困難主要有3個(gè)原因，即融資渠道缺乏，擴(kuò)大規(guī)模的征地難度大，以及選人留人和打造品牌存在難度。其中，認(rèn)為融資非常困難，以及有困難的比重加起來超過50%.一些行業(yè)的中小企業(yè)只能主要依賴于向親朋好友融資。
另外，目前企業(yè)增值稅和營業(yè)稅等負(fù)擔(dān)比較重。目前中國稅收收入中70%主要依賴對企業(yè)征收的稅收。高培勇認(rèn)為，除了在稅收上給予優(yōu)惠，減免稅費(fèi)，增加各種支援措施外，需要從整體的稅制改革設(shè)計(jì)著手，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。
今年財(cái)政收入將超收萬億
目前全國的財(cái)政收入仍快速增長。
根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，今年前10個(gè)月，全國財(cái)政收入90851.68億元，比去年同期增長28.1%.遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了2011年增長8%的目標(biāo)，也超過了2011年全年財(cái)政收入預(yù)計(jì)8.9萬億的目標(biāo)。為此，高培勇認(rèn)為，今年實(shí)際的財(cái)政收入，相對于8.9萬億的目標(biāo)，將超收1萬多億。
此前不少專業(yè)人士預(yù)計(jì)，今年全國的財(cái)政收入將達(dá)到10萬億元，這可能會超過年初預(yù)定的支出目標(biāo)。財(cái)政部人士在今年3月份透露，今年全國財(cái)政收入89720億元人民幣，加上從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入1500億元，可安排的收入總量為91220億元，支出100220億元。
為此，高培勇認(rèn)為，超收與增收還不一樣。所謂的增收，是指在去年的基礎(chǔ)上有所增加；而超收，是指超出預(yù)增的目標(biāo)。
目前全國的財(cái)政收入快速增加，各項(xiàng)稅收快速增長，主要原因是對企業(yè)直接征收的稅收增長較快。數(shù)據(jù)顯示，今年10月份國內(nèi)增值稅1996.58億元，同比增加141億元，增長7.6%.營業(yè)稅1275.96億元，同比增加214億元，增長20.2%.
財(cái)政部給出結(jié)論是，營業(yè)稅增收因素，主要是受去年10月份以來央行五次加息帶動銀行貸款利息收入增加等因素影響，金融保險(xiǎn)營業(yè)稅增長29.6%.受固定資產(chǎn)投資較快增長拉動，建筑業(yè)營業(yè)稅增長24.4%.但是房地產(chǎn)營業(yè)稅下滑，1-8月累計(jì)增長20.9%，9月份增長12.3%，10月份下降5.2%.
中海油高級研究員邱曉華認(rèn)為，全國10萬多億的地方債務(wù)平臺，實(shí)際的壞賬也就1萬億-2萬億。今年全年財(cái)政收入達(dá)到10萬億元，GDP（國內(nèi)生產(chǎn)總值）將達(dá)到40萬億元，所以中國仍有能力解決地方債務(wù)問題，經(jīng)濟(jì)仍會保持平穩(wěn)較快增長。
“目前整體宏觀政策不需要大的改變，只需要一些微調(diào)。”邱曉華認(rèn)為，中國目前的工業(yè)化、城市化等仍未完成，考慮到經(jīng)濟(jì)動力逐步開始由西部驅(qū)動，未來多年經(jīng)濟(jì)仍會保持較高的速度。
也正因?yàn)榇�，中國人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長劉元春認(rèn)為，要保持未來經(jīng)濟(jì)的快速增長，可以實(shí)施較大幅度的減稅政策。比如通過模型計(jì)算，減稅政策可以使得經(jīng)濟(jì)總量做大，反而使得總的稅收增加。“最好的效果是把消費(fèi)稅減少10%，可能使GDP增長4.59%.”他說。
中小企業(yè)減稅仍需加碼
中國社科院財(cái)貿(mào)所所長高培勇則認(rèn)為，下一步中小企業(yè)的減稅，可以從全國的增值稅擴(kuò)圍入手。比如，目前試點(diǎn)的增值稅新增加的2檔低的稅率，可以適用于中小企業(yè)。
根據(jù)多家部門的調(diào)查，目前中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)較重。截止到2010年底，全國工商登記的中小企業(yè)超過1100萬家，個(gè)體工商戶超過3400萬個(gè)，創(chuàng)造了60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值，實(shí)現(xiàn)了50%以上的稅收，對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)不斷擴(kuò)大。
特別是城鎮(zhèn)新增就業(yè)崗位4400萬個(gè)，城鎮(zhèn)新增就業(yè)崗位的80%是中小企業(yè)提供的。在技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)明方面，中小企業(yè)提供了全國約65%的發(fā)明專利，75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)。
不過，根據(jù)工信部委托的一項(xiàng)研究，目前中小企業(yè)最大的問題在于3個(gè)，即缺乏融資渠道，征地難度大，此外還有品牌難以打造、企業(yè)留人難等問題。
參與完成這項(xiàng)調(diào)查的中國人民大學(xué)副教授張培麗指出，要解決上述問題，僅僅依靠減免直接稅負(fù)，強(qiáng)化國家的政策支持仍不夠。
高培勇認(rèn)為，中國下一步需要在整體稅制改革的設(shè)計(jì)上，對中小企業(yè)的稅負(fù)給以減免。其中目前試點(diǎn)的增值稅的6%、11%的兩檔低稅率，可以用于中小企業(yè)。
此前，國務(wù)院總理溫家寶在10月26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議。
會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國范圍進(jìn)行試點(diǎn)。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。
據(jù)悉，在2010年的全部稅收比例中，增值稅占39.5%，營業(yè)稅占14.5%.高培勇認(rèn)為，征收營業(yè)稅的中小企業(yè)比例大。將這些企業(yè)的稅收改為征收增值稅，不僅僅減少了稅收負(fù)擔(dān)，避免了重復(fù)征稅，如果再對中小企業(yè)實(shí)行差別稅率，則不僅僅是給經(jīng)濟(jì)發(fā)展一種新的契機(jī)，問題還在于，此政策植入于現(xiàn)行的制度設(shè)計(jì)當(dāng)中，“使它變成一種制度化的力量，從而給中小企業(yè)的發(fā)展打下一個(gè)很好的基礎(chǔ)。”他說。
