近年來,注稅行業(yè)的經(jīng)營收入已從2007年度的42.29億元增長至2010年度的80.45億元,年平均增長率達(dá)到了23.91%。從經(jīng)營管理的規(guī)律上看,經(jīng)營收入能否持續(xù)增長,與稅務(wù)師事務(wù)所各主營業(yè)務(wù)項目經(jīng)營收入在主營業(yè)務(wù)總收入中各自所占比重有必然的聯(lián)系,反映到財務(wù)數(shù)據(jù)上就是經(jīng)營收入結(jié)構(gòu)。因此,經(jīng)營收入結(jié)構(gòu)是否合理,在一定程度上影響著經(jīng)營收入的增長。
注稅行業(yè)經(jīng)營收入的構(gòu)成為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,根據(jù)注稅行業(yè)年度報表(表四)顯示,2010年度主營業(yè)務(wù)收入占經(jīng)營收入比重為97.75%。因而分析主營業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)即可反映注稅行業(yè)經(jīng)營收入情況。報表中,主營業(yè)務(wù)收入被劃分為14類,為了便于研究,我們將這14類業(yè)務(wù)歸為三類:一是代理業(yè)務(wù)包含代理稅務(wù)登記、代理納稅申報、代理建帳記賬、代理申請減、免、退稅、代理申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、代理制作涉稅文書和代理一機多卡業(yè)務(wù);二是咨詢業(yè)務(wù)包含受聘稅務(wù)顧問咨詢、代理稅收籌劃和涉稅培訓(xùn)業(yè)務(wù);三是鑒證業(yè)務(wù)包含所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)、彌補虧損鑒證業(yè)務(wù)、企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)和其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。在分析中,我們分別匯總了這些業(yè)務(wù)收入各自占全國注稅行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的比重。
由于各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r不同,各地稅務(wù)機關(guān)對注稅行業(yè)支持力度不同,我們僅希望通過此分析,探究在不同情況下注稅行業(yè)發(fā)展的路徑。
一、各地2010年度注稅行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入情況
根據(jù)注稅行業(yè)年度報表,我們匯總了各地2010年度經(jīng)營收入情況,并與2009年度經(jīng)營收入進(jìn)行了對比。
2010年度,全國注稅行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為78.64億元,較2009年度的62.89億元增加了25.04%。從各地經(jīng)營收入上看,江蘇居全國首位,為102461.86萬元,北京居次席,為91848.12萬元,浙江第三,為90008.6萬元;廣東第四,為76298.1萬元。從各地2010年度主營業(yè)務(wù)收入的漲幅上看,增長最快的是江西,比2009年增長了104.48%;其次是天津,為98.37%;之后是海南、江蘇、西藏、重慶、陜西、山西、青海、黑龍江、安徽、內(nèi)蒙古、甘肅、廈門、湖北、上海、吉林和河南。這些地區(qū)2010年度主營業(yè)務(wù)收入漲幅均超過了全國注稅行業(yè)經(jīng)營收入漲幅。此外,北京和浙江作為行業(yè)發(fā)展規(guī)模較大的地區(qū),在自身主營業(yè)務(wù)收入基數(shù)已經(jīng)很高的情況下,漲幅也分別達(dá)到了20.06%和19%,說明其行業(yè)發(fā)展的勢頭良好。
二、2009年度至2010年度全國注稅行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)
經(jīng)過我們對2009年度到2010年度注稅行業(yè)年度報表(表四)的匯總,全國注稅行業(yè)2009年度至2010年度主營業(yè)務(wù)收入中三類業(yè)務(wù)所占的比重如下圖。
圖一:2009年度、2010年度注稅行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)圖
從上圖可以看出,同2009年度相比,2010年度注稅行業(yè)經(jīng)營收入結(jié)構(gòu)基本一致,其中,代理業(yè)務(wù)份額稍有下降,咨詢業(yè)務(wù)基本持平,鑒證業(yè)務(wù)有所增加。從目前的主營業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)上看,占份額最大的是有法定基礎(chǔ)的鑒證業(yè)務(wù),所占比重幾乎為經(jīng)營收入的一半;咨詢業(yè)務(wù)和代理業(yè)務(wù)的經(jīng)營收入占比則大致相同。
三、幾個地區(qū)的經(jīng)營收入結(jié)構(gòu)情況
為了更好的分析各地的經(jīng)營收入結(jié)構(gòu),我們從經(jīng)營收入增長較快的地區(qū)選取了天津、吉林、河南、湖北和重慶進(jìn)行匯總分析,以期總結(jié)行業(yè)發(fā)展中的一些寶貴經(jīng)驗。
經(jīng)過匯總和比較,我們將以上地區(qū)分為三類。每類地區(qū)行業(yè)發(fā)展的著力點各不相同,有的偏重于依靠政策支持開展鑒證業(yè)務(wù),有的代理類業(yè)務(wù)份額巨大,也有的在保證鑒證業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,逐步開發(fā)其他業(yè)務(wù),收到了很好的效果。
。ㄒ唬┨旖蛞劳杏辛φ撸l(fā)展鑒證業(yè)務(wù)
在去年的注稅行業(yè)經(jīng)營收入與稅收分析中,我們曾提到北京和廣東的鑒證業(yè)務(wù)均得到了不同程度的政策支持。其中,北京市國家稅務(wù)局和北京市地方稅務(wù)局共同頒布實施了《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構(gòu)鑒證報告的通知》(京國稅發(fā)[2008]339號);廣東省國家稅務(wù)局頒布實施了《關(guān)于進(jìn)一步加強我省稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)管理的通知》(粵國稅發(fā)[2008]151號)。這兩個地區(qū)通過加強行業(yè)管理,落實市場準(zhǔn)入制度,清理和規(guī)范了當(dāng)?shù)厣娑愯b證業(yè)務(wù)市場,推動了鑒證業(yè)務(wù)的發(fā)展。
圖二:北京、廣東2010年度注稅行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)圖
2010年初,天津地稅局決定將全部土地增值稅鑒證業(yè)務(wù)交給稅務(wù)師事務(wù)所辦理,并從清算業(yè)務(wù)培訓(xùn)到整個鑒證審核過程給予全力支持。在強有力的政策支持下,天津2010年度注稅行業(yè)經(jīng)營收入增長率躍居全國第一名,主營業(yè)務(wù)增長率躍居全國第二名。其2010年度土地增值稅清算戶數(shù)182家,比2009年度增加了167家;從經(jīng)營收入比重上看,鑒證類業(yè)務(wù)比重較2009年度有明顯上升,代理業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)所占比重有所下降。
圖三:2009年度、2010年度天津注稅行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)圖
從2009年度的北京和廣東,2010年度的天津來看,政府機構(gòu)制定有效政策,能夠極大地促進(jìn)注稅行業(yè)發(fā)展。另一方面,在政府機構(gòu)制定政策后,稅務(wù)師事務(wù)所能否善加利用,合理、充分地配置各項資源,也是在發(fā)展中很重要的一方面。
。ǘ┱憬劳惺袌鼋(jīng)濟,發(fā)展代理業(yè)務(wù)
同樣作為行業(yè)發(fā)展大省,浙江的行業(yè)發(fā)展在政策上獲取的支持并不明顯。但浙江地區(qū)鼓勵市場開放、自由競爭,依托市場經(jīng)濟發(fā)展取得了很好的效果。
圖四:2010年度浙江注稅行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)圖
從上圖可以看出,浙江代理業(yè)務(wù)的份額非常大,幾乎是經(jīng)營收入的一半,這與全國經(jīng)營收入結(jié)構(gòu)情況大有不同。據(jù)我們了解,這與浙江擁有眾多的民營中小企業(yè)有關(guān),因為這些企業(yè)對代理業(yè)務(wù)的需求往往較大。這樣看來,在沒有強有力的政策支持情況下,即使法定業(yè)務(wù)份額不高,也能通過鼓勵稅務(wù)師事務(wù)所積極參與市場競爭,積極開發(fā)新的業(yè)務(wù)品種,來達(dá)到行業(yè)發(fā)展的目的。2009、2010年度,浙江地區(qū)提供代理服務(wù)254945戶次、289785戶次,占浙江納稅人戶數(shù)2186788、2456674的11.66%和11.8%,基本保持穩(wěn)定增長。2009、2010年度全國注稅行業(yè)提供代理服務(wù)974770、1074731戶次,占全國納稅人總戶數(shù)23046683、26222458的4.23%和4.1%。我們在統(tǒng)計時,提供的代理服務(wù)以戶次為單位,而納稅人以戶為單位,因此上述比例已經(jīng)被放大。但是從浙江和全國的比較來看,浙江提供代理服務(wù)戶次占當(dāng)?shù)丶{稅人戶數(shù)的比例遠(yuǎn)高于全國,說明全國注稅行業(yè)中代理業(yè)務(wù)還有很大發(fā)展空間。
(三)以鑒證業(yè)務(wù)為基礎(chǔ),積極加強咨詢業(yè)務(wù)
經(jīng)過匯總我們發(fā)現(xiàn),吉林、河南、湖北和重慶作為增幅超過全國平均水平的地區(qū),雖然鑒證業(yè)務(wù)仍是這些地區(qū)的主要業(yè)務(wù),但這些地區(qū)的咨詢業(yè)務(wù)所占份額同樣較高,超過了全國平均水平。
圖五:2010年度吉林、河南、湖北、重慶注稅行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)比較圖
從上圖可以看出,這四個地區(qū)鑒證業(yè)務(wù)所占比例較全國平均水平略低,但咨詢業(yè)務(wù)的份額卻要高于全國平均水平近10個百分點。眾所周知,咨詢業(yè)務(wù)屬于智力密集型業(yè)務(wù),其特點為技術(shù)含量較高,客戶維持時間較長,單個業(yè)務(wù)定價較高,成本較低,可以成為注稅行業(yè)發(fā)展的重要增長點。從這四個地區(qū)的經(jīng)營收入結(jié)構(gòu)上看,在保證法定業(yè)務(wù)不丟失的基礎(chǔ)上,適當(dāng)發(fā)展其他業(yè)務(wù),有利于行業(yè)經(jīng)營收入的增長。
五、對采用適當(dāng)?shù)慕?jīng)營收入結(jié)構(gòu)的建議
。ㄒ唬┏浞掷孟嚓P(guān)政策,保證法定業(yè)務(wù)不丟失
鑒證業(yè)務(wù)作為注稅行業(yè)的法定業(yè)務(wù),是經(jīng)營收入最基礎(chǔ)的來源。有效利用各地的有關(guān)政策,緊緊把握鑒證業(yè)務(wù)不放松,是行業(yè)生存和發(fā)展的最根本要求。
(二)充分利用市場環(huán)境,積極拓展其他業(yè)務(wù)
注稅行業(yè)在政策支持力度不大的情況下要謀求發(fā)展,就要在一定程度上擺脫靠天吃飯的理念,通過創(chuàng)造一個良好的市場環(huán)境,給稅務(wù)師事務(wù)所以拓展業(yè)務(wù)、開發(fā)高端產(chǎn)品的生存與發(fā)展空間。有一個真實的例子是某外資企業(yè)基于經(jīng)營結(jié)構(gòu)的調(diào)整,需要在全國范圍內(nèi)注銷多家分公司。該企業(yè)在一個行業(yè)發(fā)展較快的地區(qū)很快找到了一個稅務(wù)師事務(wù)所作為代理人,很快辦結(jié)了包含稅務(wù)注銷在內(nèi)的所有手續(xù)。但是,在某發(fā)展較緩地區(qū)尋找代理人時,卻發(fā)生了問題。該企業(yè)連續(xù)詢問了20余家事務(wù)所,得到的答復(fù)居然是只做鑒證業(yè)務(wù),不做代理稅務(wù)注銷業(yè)務(wù)。而最后談妥的一家事務(wù)所,不但在一年多的時間里沒有辦理完成稅務(wù)注銷手續(xù),而且從業(yè)務(wù)能力和積極性上看均有很大問題。這個例子很是值得思考。有很多事務(wù)所,放著眼前的業(yè)務(wù)不做,放著蘊含無限商機的市場不去開拓,卻成天喊著要法定業(yè)務(wù),這樣缺乏主動性的行為同當(dāng)前的市場經(jīng)濟體制是多么的格格不入。
注稅行業(yè)要發(fā)展,就要充分認(rèn)識和利用市場的多元化。不同類型,不同規(guī)模的稅務(wù)師事務(wù)所要結(jié)合自身特點,充分調(diào)動市場資源,開拓優(yōu)質(zhì)服務(wù)、特色服務(wù),唯有如此才能取得豐碩的成果。
附件下載:
附件一:2009、2010年度注稅行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入情況表.xls
附表二:2010年度注稅行業(yè)各地區(qū)主營業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)情況表.xls