去年，我們使用了參與度和參與度彈性的概念對(duì)全國注稅行業(yè)經(jīng)營收入和稅收收入作了比較分析。參與度是指注稅行業(yè)當(dāng)年經(jīng)營收入和當(dāng)年稅收收入的比值，小數(shù)點(diǎn)后保留三位。計(jì)算公式是：參與度=注稅行業(yè)經(jīng)營收入 / 稅收收入；參與度彈性是指注稅行業(yè)當(dāng)年經(jīng)營收入增幅和當(dāng)年稅收收入增幅的比值，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。計(jì)算公式是：參與度彈性 =注稅行業(yè)當(dāng)年經(jīng)營收入增幅 / 稅收收入增幅。由于注稅行業(yè)經(jīng)營收入占稅收收入比重太小，為了便于比較，今年我們將參與度擴(kuò)大1000倍。
由于2010年度注稅行業(yè)內(nèi)稅務(wù)師事務(wù)所整合工作不斷深化以及注冊(cè)稅務(wù)師等級(jí)認(rèn)定工作的開展，一批稅務(wù)師事務(wù)所要求調(diào)整其2009年度經(jīng)營收入，經(jīng)各地稅協(xié)審核報(bào)中稅協(xié)批準(zhǔn)后，中稅協(xié)對(duì)注稅行業(yè)2009年度經(jīng)營收入作了調(diào)整。在本分析中，我們將使用調(diào)整后的2009年度經(jīng)營收入數(shù)據(jù)。
此外，由于各地稅收結(jié)構(gòu)不同，稅收收入和注稅行業(yè)經(jīng)營收入雖有一定聯(lián)系，但并不直接、全面。因此，我們僅借助這兩個(gè)數(shù)據(jù)做相對(duì)分析，結(jié)果不具絕對(duì)性。
一、2010年度各地參與度情況
�。ㄒ唬�2010年度全國注稅行業(yè)經(jīng)營收入情況
根據(jù)2010注稅行業(yè)年度報(bào)表的統(tǒng)計(jì)，2010年度全國注稅行業(yè)經(jīng)營收入總和為80.45億元。從大區(qū)上看，華北地區(qū)143830.3萬元，占17.88%；東北地區(qū)28275.14萬元，占3.51%；華東地區(qū)360242.9萬元，占44.78%；中南地區(qū)168704.8萬元，占20.96%；西南地區(qū)70148.16萬元，占8.7%；西北地區(qū)33346.64萬元，占4.14%。從各地區(qū)上看，行業(yè)經(jīng)營收入前三名的地區(qū)是江蘇（10.48億元）、北京（9.83億元）和浙江（9.15億元）。
圖一：2010年度全國注稅行業(yè)經(jīng)營收入情況
�。ǘ�2010年度全國稅收情況
根據(jù)國家稅務(wù)總局（以下簡稱總局）《稅收月度快報(bào)》發(fā)布的信息，2010年度全國稅收收入為77389.85億元，比2009年度增加了22.64%。各區(qū)域稅收占全國稅收的比例如圖三：
圖二：2009年度全國稅收收入情況
經(jīng)過匯總以上數(shù)據(jù)，圖四反映了2010年度各大區(qū)注稅行業(yè)經(jīng)營收入占全國注稅行業(yè)經(jīng)營收入的百分比和各大區(qū)稅收收入占全國稅收收入的百分比。
圖三：各大區(qū)注稅行業(yè)經(jīng)營收入、稅收收入分別占全國百分比
�。ㄈ�2010年度全國注稅行業(yè)對(duì)稅收的參與度
經(jīng)過量化，2010年度全國注稅行業(yè)平均參與度為1.04。從大區(qū)上看，華北地區(qū)0.99；東北地區(qū)0.5；華東地區(qū)1.16；中南地區(qū)1；西南地區(qū)1.24；西北地區(qū)0.88。華東地區(qū)和西南地區(qū)的參與度高于全國平均水平，最高是西南地區(qū)1.24，各大區(qū)排名情況同2009年度基本相同。從各地區(qū)上看，超過全國平均水平的地區(qū)依次是廈門、浙江、四川、寧夏、北京、寧波、西藏、江蘇、新疆、湖南、重慶、廣東和青海（全國36個(gè)地區(qū)參與度指數(shù)參見附表一）。
從參與度彈性上看，華北地區(qū)和華東地區(qū)均超過了全國平均水平，這說明較其他地區(qū)而言，這兩個(gè)地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)政策、市場開放程度等原因，注稅行業(yè)經(jīng)營收入比其他地區(qū)更易受到稅收收入變動(dòng)的影響。
圖四：2009年各大區(qū)注稅行業(yè)參與度
�。ㄋ模�2010年度全國注稅行業(yè)參與度反映的問題
基于以上統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我們認(rèn)為2010年度注稅行業(yè)的參與度反映出如下問題：
1、各區(qū)域注稅行業(yè)經(jīng)營收入占全國比重與稅收收入占全國比重大體相同，說明注稅行業(yè)經(jīng)營收入與當(dāng)?shù)囟愂帐杖腙P(guān)聯(lián)巨大，二者具有可比性。2010年度稅收收入增長必然催生對(duì)涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)更廣、更深的需求，為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展提供巨大發(fā)展空間。
2、注稅行業(yè)對(duì)稅收資源利用仍然有限
近年來，全國稅收收入逐年提高，特別是在我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)逐漸擺脫國際金融危機(jī)影響的2010年度，稅收收入增長了22.64%。稅收征管水平的提高所帶來的稅收收入的快速增長必然會(huì)促使全社會(huì)增加對(duì)涉稅服務(wù)的需求，從而為做大做強(qiáng)注稅行業(yè)提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但2010年度注稅行業(yè)的參與度較2009年度稍有下降，這說明全國注稅行業(yè)的發(fā)展速度滯后于我國涉稅服務(wù)需求的增長速度，行業(yè)的發(fā)展空間還很大。
3、各地注稅行業(yè)發(fā)展水平尚不平衡
由于各地區(qū)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平參差不齊，加之各地區(qū)對(duì)注稅行業(yè)發(fā)展的政策支持力度具有較大差異，因此導(dǎo)致全國六大區(qū)域注稅行業(yè)的發(fā)展還不平衡。從外部上講，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)，大型外商投資企業(yè)的不斷進(jìn)入，使得一些大型企業(yè)在各地設(shè)立分公司。一些企業(yè)從統(tǒng)籌安排上出發(fā)，依然選擇總公司所在地的稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)為其下屬公司統(tǒng)一提供服務(wù)。這就形成了納稅所在地和涉稅服務(wù)收入所在地不一致的情況。從內(nèi)部上講，各地區(qū)注稅行業(yè)發(fā)展有早有晚，或快或慢，各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)個(gè)體對(duì)注稅行業(yè)的認(rèn)知度也不盡相同，這些因素在一定程度上影響了注稅行業(yè)在區(qū)域之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。
二、2007年度至2010年度注稅行業(yè)參與度對(duì)比
�。ㄒ唬�2007年度至2010年度各地區(qū)參與度
我們對(duì)注稅行業(yè)2007年度至2010年度各地區(qū)的參與度進(jìn)行了匯總。2007年度至2010年度全國注稅行業(yè)參與度從0.87增長至1.04，年平均增長6.09個(gè)百分點(diǎn)（附表二）。
36個(gè)地區(qū)中，2007年度至2010年度參與度增長速度超過全國平均水平的共有15個(gè)地區(qū)。其中增長最快的地區(qū)為云南，其年均增長率為166.33%，但云南2010年度的參與度較2009年度下降了11.82%；其次是西藏，為48.55%，之后是海南（40.25%）、天津（32.27%）、北京（30.92%）、內(nèi)蒙古（27.84%）、甘肅（20.1%）、山西（15.52%）、廣東（12.7%）、青島（12.06%）、大連（11.31%）、廈門（9.81%）、安徽（9.1%）、深圳（8.45%）和四川（8.18%）。
�。ǘ﹨⑴c度連續(xù)增長地區(qū)
經(jīng)過對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，各地區(qū)2007年度至2010年度的參與度呈現(xiàn)了不同程度的波動(dòng)。但是北京、天津、海南、西藏和青海5個(gè)地區(qū)的參與度保持了持續(xù)增長。這說明以上5個(gè)地區(qū)在一定程度上能夠更有效地利用稅收資源促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。其中值得一提的是北京。北京基數(shù)較大，能夠增長較快并保持持續(xù)增長，實(shí)屬不易。分析其原因，我們認(rèn)為：2008年，北京國稅局和地稅局共同頒布實(shí)施了《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知》（京國稅發(fā)[2008]339號(hào)），明確了在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告；當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告；當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入在3,000萬元（含）以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。還有同年度北京開展了等級(jí)事務(wù)所認(rèn)定工作等一系列措施，北京注稅行業(yè)經(jīng)營收入2008年比2007年翻了一番。由此可見，業(yè)務(wù)拓展對(duì)行業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用。
四、關(guān)于進(jìn)一步提高注稅行業(yè)參與度的建議
（一）提高注稅行業(yè)在各地的認(rèn)知度
隨著稅務(wù)師事務(wù)所等級(jí)認(rèn)定工作的開展，稅務(wù)師事務(wù)所整合工作取得了一定的進(jìn)展。2010年全國認(rèn)定了3家5A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所，這對(duì)注稅行業(yè)品牌和知名度的提升起到了重要作用。品牌和知名度作為中介行業(yè)賴以為生的重要無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?shù)玫阶銐虻闹匾�。因此我們建議各地稅協(xié)在目前的市場環(huán)境下，鼓勵(lì)稅務(wù)師事務(wù)所強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合、強(qiáng)弱聯(lián)合、弱弱聯(lián)合，整合有效資源，提高注稅行業(yè)知名度。
�。ǘ┌l(fā)揮本地化優(yōu)勢，依托稅務(wù)機(jī)關(guān)支持
從北京等地2007年度至2010年度參與度持續(xù)增加的情況可以看出。注稅行業(yè)的發(fā)展同各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)行業(yè)的支持有很大關(guān)系。因此我們建議各地行業(yè)在發(fā)展中，要充分了解各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)的相關(guān)政策，并利用這些政策來促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。
�。ㄈ┨嵘龍�(zhí)業(yè)質(zhì)量，加強(qiáng)行業(yè)自律，發(fā)揮好協(xié)稅護(hù)稅作用
作為中介服務(wù)行業(yè)，注稅行業(yè)在發(fā)展中不可避免地要依托高水平的專業(yè)人才以及良好的商譽(yù)，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。因此，我們建議各地稅協(xié)從注冊(cè)稅務(wù)師等級(jí)認(rèn)定工作入手來推動(dòng)人才培養(yǎng)工作，調(diào)動(dòng)注冊(cè)稅務(wù)師鉆研技能、提升能力的積極性，進(jìn)一步提高全行業(yè)的執(zhí)業(yè)能力。，提高服務(wù)水平。同時(shí)，要加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部自律管理工作，打造誠信品牌，使注稅行業(yè)真正起到協(xié)稅、護(hù)稅的作用，進(jìn)一步提高注稅行業(yè)品牌的知名度。
附表一：2010年度注稅行業(yè)參與度、參與度彈性情況表.xls
附件二：2007年度至2010年度注稅行業(yè)參與度情況表.xls
