去年，我們使用了參與度和參與度彈性的概念對全國注稅行業(yè)經(jīng)營收入和稅收收入作了比較分析。參與度是指注稅行業(yè)當(dāng)年經(jīng)營收入和當(dāng)年稅收收入的比值，小數(shù)點(diǎn)后保留三位。計算公式是：參與度=注稅行業(yè)經(jīng)營收入 / 稅收收入；參與度彈性是指注稅行業(yè)當(dāng)年經(jīng)營收入增幅和當(dāng)年稅收收入增幅的比值，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。計算公式是：參與度彈性 =注稅行業(yè)當(dāng)年經(jīng)營收入增幅 / 稅收收入增幅。由于注稅行業(yè)經(jīng)營收入占稅收收入比重太小，為了便于比較，今年我們將參與度擴(kuò)大1000倍。
由于2010年度注稅行業(yè)內(nèi)稅務(wù)師事務(wù)所整合工作不斷深化以及注冊稅務(wù)師等級認(rèn)定工作的開展，一批稅務(wù)師事務(wù)所要求調(diào)整其2009年度經(jīng)營收入，經(jīng)各地稅協(xié)審核報中稅協(xié)批準(zhǔn)后，中稅協(xié)對注稅行業(yè)2009年度經(jīng)營收入作了調(diào)整。在本分析中，我們將使用調(diào)整后的2009年度經(jīng)營收入數(shù)據(jù)。
此外，由于各地稅收結(jié)構(gòu)不同，稅收收入和注稅行業(yè)經(jīng)營收入雖有一定聯(lián)系，但并不直接、全面。因此，我們僅借助這兩個數(shù)據(jù)做相對分析，結(jié)果不具絕對性。
一、2010年度各地參與度情況
�。ㄒ唬�2010年度全國注稅行業(yè)經(jīng)營收入情況
根據(jù)2010注稅行業(yè)年度報表的統(tǒng)計，2010年度全國注稅行業(yè)經(jīng)營收入總和為80.45億元。從大區(qū)上看，華北地區(qū)143830.3萬元，占17.88%；東北地區(qū)28275.14萬元，占3.51%；華東地區(qū)360242.9萬元，占44.78%；中南地區(qū)168704.8萬元，占20.96%；西南地區(qū)70148.16萬元，占8.7%；西北地區(qū)33346.64萬元，占4.14%。從各地區(qū)上看，行業(yè)經(jīng)營收入前三名的地區(qū)是江蘇（10.48億元）、北京（9.83億元）和浙江（9.15億元）。
圖一：2010年度全國注稅行業(yè)經(jīng)營收入情況
�。ǘ�2010年度全國稅收情況
根據(jù)國家稅務(wù)總局（以下簡稱總局）《稅收月度快報》發(fā)布的信息，2010年度全國稅收收入為77389.85億元，比2009年度增加了22.64%。各區(qū)域稅收占全國稅收的比例如圖三：
圖二：2009年度全國稅收收入情況
經(jīng)過匯總以上數(shù)據(jù)，圖四反映了2010年度各大區(qū)注稅行業(yè)經(jīng)營收入占全國注稅行業(yè)經(jīng)營收入的百分比和各大區(qū)稅收收入占全國稅收收入的百分比。
圖三：各大區(qū)注稅行業(yè)經(jīng)營收入、稅收收入分別占全國百分比
�。ㄈ�2010年度全國注稅行業(yè)對稅收的參與度
經(jīng)過量化，2010年度全國注稅行業(yè)平均參與度為1.04。從大區(qū)上看，華北地區(qū)0.99；東北地區(qū)0.5；華東地區(qū)1.16；中南地區(qū)1；西南地區(qū)1.24；西北地區(qū)0.88。華東地區(qū)和西南地區(qū)的參與度高于全國平均水平，最高是西南地區(qū)1.24，各大區(qū)排名情況同2009年度基本相同。從各地區(qū)上看，超過全國平均水平的地區(qū)依次是廈門、浙江、四川、寧夏、北京、寧波、西藏、江蘇、新疆、湖南、重慶、廣東和青海（全國36個地區(qū)參與度指數(shù)參見附表一）。
從參與度彈性上看，華北地區(qū)和華東地區(qū)均超過了全國平均水平，這說明較其他地區(qū)而言，這兩個地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)政策、市場開放程度等原因，注稅行業(yè)經(jīng)營收入比其他地區(qū)更易受到稅收收入變動的影響。
圖四：2009年各大區(qū)注稅行業(yè)參與度
�。ㄋ模�2010年度全國注稅行業(yè)參與度反映的問題
基于以上統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我們認(rèn)為2010年度注稅行業(yè)的參與度反映出如下問題：
1、各區(qū)域注稅行業(yè)經(jīng)營收入占全國比重與稅收收入占全國比重大體相同，說明注稅行業(yè)經(jīng)營收入與當(dāng)?shù)囟愂帐杖腙P(guān)聯(lián)巨大，二者具有可比性。2010年度稅收收入增長必然催生對涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)更廣、更深的需求，為注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展提供巨大發(fā)展空間。
2、注稅行業(yè)對稅收資源利用仍然有限
近年來，全國稅收收入逐年提高，特別是在我國實體經(jīng)濟(jì)逐漸擺脫國際金融危機(jī)影響的2010年度，稅收收入增長了22.64%。稅收征管水平的提高所帶來的稅收收入的快速增長必然會促使全社會增加對涉稅服務(wù)的需求，從而為做大做強(qiáng)注稅行業(yè)提供堅實基礎(chǔ)。但2010年度注稅行業(yè)的參與度較2009年度稍有下降，這說明全國注稅行業(yè)的發(fā)展速度滯后于我國涉稅服務(wù)需求的增長速度，行業(yè)的發(fā)展空間還很大。
3、各地注稅行業(yè)發(fā)展水平尚不平衡
由于各地區(qū)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平參差不齊，加之各地區(qū)對注稅行業(yè)發(fā)展的政策支持力度具有較大差異，因此導(dǎo)致全國六大區(qū)域注稅行業(yè)的發(fā)展還不平衡。從外部上講，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級，大型外商投資企業(yè)的不斷進(jìn)入，使得一些大型企業(yè)在各地設(shè)立分公司。一些企業(yè)從統(tǒng)籌安排上出發(fā)，依然選擇總公司所在地的稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)為其下屬公司統(tǒng)一提供服務(wù)。這就形成了納稅所在地和涉稅服務(wù)收入所在地不一致的情況。從內(nèi)部上講，各地區(qū)注稅行業(yè)發(fā)展有早有晚，或快或慢，各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)個體對注稅行業(yè)的認(rèn)知度也不盡相同，這些因素在一定程度上影響了注稅行業(yè)在區(qū)域之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。
二、2007年度至2010年度注稅行業(yè)參與度對比
�。ㄒ唬�2007年度至2010年度各地區(qū)參與度
我們對注稅行業(yè)2007年度至2010年度各地區(qū)的參與度進(jìn)行了匯總。2007年度至2010年度全國注稅行業(yè)參與度從0.87增長至1.04，年平均增長6.09個百分點(diǎn)（附表二）。
36個地區(qū)中，2007年度至2010年度參與度增長速度超過全國平均水平的共有15個地區(qū)。其中增長最快的地區(qū)為云南，其年均增長率為166.33%，但云南2010年度的參與度較2009年度下降了11.82%；其次是西藏，為48.55%，之后是海南（40.25%）、天津（32.27%）、北京（30.92%）、內(nèi)蒙古（27.84%）、甘肅（20.1%）、山西（15.52%）、廣東（12.7%）、青島（12.06%）、大連（11.31%）、廈門（9.81%）、安徽（9.1%）、深圳（8.45%）和四川（8.18%）。
�。ǘ﹨⑴c度連續(xù)增長地區(qū)
經(jīng)過對比可以發(fā)現(xiàn)，各地區(qū)2007年度至2010年度的參與度呈現(xiàn)了不同程度的波動。但是北京、天津、海南、西藏和青海5個地區(qū)的參與度保持了持續(xù)增長。這說明以上5個地區(qū)在一定程度上能夠更有效地利用稅收資源促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。其中值得一提的是北京。北京基數(shù)較大，能夠增長較快并保持持續(xù)增長，實屬不易。分析其原因，我們認(rèn)為：2008年，北京國稅局和地稅局共同頒布實施了《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的通知》（京國稅發(fā)[2008]339號），明確了在企業(yè)所得稅匯算清繳時，當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告；當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報告；當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入在3,000萬元（含）以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。還有同年度北京開展了等級事務(wù)所認(rèn)定工作等一系列措施，北京注稅行業(yè)經(jīng)營收入2008年比2007年翻了一番。由此可見，業(yè)務(wù)拓展對行業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用。
四、關(guān)于進(jìn)一步提高注稅行業(yè)參與度的建議
�。ㄒ唬┨岣咦⒍愋袠I(yè)在各地的認(rèn)知度
隨著稅務(wù)師事務(wù)所等級認(rèn)定工作的開展，稅務(wù)師事務(wù)所整合工作取得了一定的進(jìn)展。2010年全國認(rèn)定了3家5A級稅務(wù)師事務(wù)所，這對注稅行業(yè)品牌和知名度的提升起到了重要作用。品牌和知名度作為中介行業(yè)賴以為生的重要無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?shù)玫阶銐虻闹匾暋Ｒ虼宋覀兘ㄗh各地稅協(xié)在目前的市場環(huán)境下，鼓勵稅務(wù)師事務(wù)所強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合、強(qiáng)弱聯(lián)合、弱弱聯(lián)合，整合有效資源，提高注稅行業(yè)知名度。
（二）發(fā)揮本地化優(yōu)勢，依托稅務(wù)機(jī)關(guān)支持
從北京等地2007年度至2010年度參與度持續(xù)增加的情況可以看出。注稅行業(yè)的發(fā)展同各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對行業(yè)的支持有很大關(guān)系。因此我們建議各地行業(yè)在發(fā)展中，要充分了解各級稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺的相關(guān)政策，并利用這些政策來促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。
�。ㄈ┨嵘龍�(zhí)業(yè)質(zhì)量，加強(qiáng)行業(yè)自律，發(fā)揮好協(xié)稅護(hù)稅作用
作為中介服務(wù)行業(yè)，注稅行業(yè)在發(fā)展中不可避免地要依托高水平的專業(yè)人才以及良好的商譽(yù)，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。因此，我們建議各地稅協(xié)從注冊稅務(wù)師等級認(rèn)定工作入手來推動人才培養(yǎng)工作，調(diào)動注冊稅務(wù)師鉆研技能、提升能力的積極性，進(jìn)一步提高全行業(yè)的執(zhí)業(yè)能力。，提高服務(wù)水平。同時，要加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部自律管理工作，打造誠信品牌，使注稅行業(yè)真正起到協(xié)稅、護(hù)稅的作用，進(jìn)一步提高注稅行業(yè)品牌的知名度。
附表一：2010年度注稅行業(yè)參與度、參與度彈性情況表.xls
附件二：2007年度至2010年度注稅行業(yè)參與度情況表.xls
