個人所得稅法修正案草案自4月25日首次面向全社會公開征求意見以來，截至5月31日上午已收到征求意見23萬余條，創(chuàng)我國單項立法征求意見的最高記錄。這充分折射出老百姓對與切身利益密切相關(guān)稅法的高度關(guān)注，以及納稅人維權(quán)意識的提高。
伴隨著個稅征求意見，近一段時間，社會各界對于個稅有關(guān)話題的討論此起彼伏。為何3000元免征額成為焦點中的焦點？如何堵住高收入人群的個稅漏洞？個稅改革能否實現(xiàn)以“家庭為單位征收”？面對一個又一個焦點話題，新華社“新華視點”記者采訪了業(yè)內(nèi)權(quán)威專家和學者。
為何3000元免征額成為焦點中的焦點？
記者：毫無疑問，在一個多月的全民征求意見期內(nèi)，社會各界圍繞“3000元免征額是否還應(yīng)再提高”的討論不絕于耳，成為焦點中的焦點，免征額的高低為何如此受關(guān)注？免征額定為3000元是否合適？
全國人大財經(jīng)委副主任委員郝如玉：個人所得稅法修訂的一大難點就是免征額高低的選擇。在個稅中設(shè)置免征額，主要是考慮到保護居民的“基本生存權(quán)利”，要在工薪所得中扣除一部分必要的“生計費用”，維持居民的基本生活條件。
從1993年以來我國已多次調(diào)整個稅免征額，之所以免征額的上調(diào)備受關(guān)注，在于它能夠直接降低納稅人的稅負，同時又具有透明度，可以讓納稅人明顯感受到自己稅負的減輕，是一項“順民意、得民心”的重要舉措。
國家稅務(wù)總局稅收科學研究所副所長靳東升：我國個稅免征額的設(shè)定主要是以基本生活費用支出為基礎(chǔ)，綜合考慮城鎮(zhèn)居民消費性支出增長和物價變化等因素確定，草案提出的3000元額度符合當前居民消費支出增長情況，也為今后幾年居民消費支出增長留下空間。
清華大學中國與世界經(jīng)濟研究中心主任李稻葵：可以根據(jù)不同地區(qū)的生活成本，分別適用5000元、4000元、3000元的減除費用標準。
記者：財政部曾表示，上調(diào)免征額是對所有人的減稅，對低收入者減得少，對高收入者減得多，無法真正發(fā)揮個稅“削峰平谷”的作用。然而，社會各界仍有相當一部分聲音希望免征額再提高一些。如何看待這種呼聲？
中國法學會財稅法學研究會會長劉劍文：應(yīng)該說3000元的免征額是在前幾次調(diào)整幅度基礎(chǔ)上的一種相對平穩(wěn)調(diào)整，背后也傳遞出個稅免征額將實行“動態(tài)調(diào)整”的積極信號。也就是說，今后免征額不是一成不變的，而會隨著我國物價匯率變動以及居民基本生活消費支出的變化實行動態(tài)化調(diào)整。同時，免征額也不宜調(diào)得過高，否則個稅納稅面過窄，不利于提高公眾納稅意識，稅收大幅下降也不利于增加財政用于公共服務(wù)的支出。
郝如玉：不能忽視上調(diào)免征額的負面作用。單純提高免征額對所有人都會帶來減稅，但對縮小貧富差距具有反向調(diào)節(jié)作用。收入越高的群體減稅越多，而低收入群體受益相對較少。因此，上調(diào)免征額的改革數(shù)額宜低不宜高，應(yīng)該與級距和稅率的改革共同進行。應(yīng)多調(diào)級距和稅率，少調(diào)免征額，這是降低中低收入人群稅負和提高高收入者稅負的關(guān)鍵舉措。
如何堵住高收入人群的個稅漏洞？
記者：圍繞此次個稅法修正案的爭論中，有相當一部分聲音關(guān)注游離在個稅征管范圍之外的部分高收入群體，也有人質(zhì)疑個稅已淪為“工資稅”。那么，如何看待這些質(zhì)疑？這次改革是否體現(xiàn)“高收入者多納稅”的原則？
北京大學經(jīng)濟學院教授劉怡：一方面要看到，此次個稅法修訂對稅率級次級距也進行了調(diào)整，體現(xiàn)了加大對高收入者調(diào)節(jié)力度的態(tài)度，是改革的一大亮點。另一方面也要承認，目前的調(diào)整仍僅限于針對工薪所得，并沒有涉及高收入群體股息、資本利得等非勞動所得，對高收入人群的影響并不是很大。由于信息不對稱，高收入人群工薪所得之外的收入很難被監(jiān)測和征收到。亟待加強對高收入人群工薪以外收入的個稅征管。
李稻葵：我國目前寄希望于通過個稅來調(diào)整收入差距難以達到預(yù)期目的。目前很多人的收入并非體現(xiàn)在工資單上。事實上，收入差距更多體現(xiàn)在工資以外的部分，包括財產(chǎn)性收入。正是這些非工資收入使得個稅調(diào)整貧富差距“力不從心”。
記者：針對我國高收入者個稅征管的漏洞問題，近兩年，國家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)出通知，要求從股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、股息、利息、紅利等等層面加強高收入者的稅收征管。那么，該如何堵住高收入人群的個稅漏洞？
財政部財政科學研究所所長白景明：加強高收入者的稅收征管是發(fā)揮個稅“削峰平谷”調(diào)控作用的重要手段。從我國現(xiàn)有的稅收征管模式來講，最有效的加強高收入者個稅征管的方法是在單位層面。加強代扣代繳，加強對單位違規(guī)發(fā)放收入的監(jiān)管，加強對企業(yè)的審計。同時，加大對單位在代扣代繳層面偷逃個稅的處罰。
中國社科院財貿(mào)所稅收室主任張斌：我國目前對年收入在12萬元以上的納稅人是要求進行納稅申報的，這有利于稅務(wù)機關(guān)掌握高收入者的相關(guān)信息，有利于加強對高收入者的稅收征管。應(yīng)該不斷地推進，并適當增加對不申報者的處罰力度。
個稅改革能否實現(xiàn)以“家庭為單位征收”？
記者：有些觀點認為，個稅法修訂應(yīng)充分考慮不同家庭的人口負擔情況，不同家庭需要供養(yǎng)的無收入人口有多有少。那么，個稅改革能否實現(xiàn)以“家庭為單位征收”？其背后傳遞出何種改革方向？
劉怡：社會上關(guān)于“以家庭為單位征收”的個稅改革討論，實際上傳遞出個稅改革亟待從分類向綜合邁進的改革信號。目前，世界上絕大多數(shù)國家的個稅都實行綜合或者綜合與分類相結(jié)合的稅制。綜合計稅是最能體現(xiàn)一個人納稅能力的稅制，而我國“十二五”已明確提出要逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個稅稅制。
記者：綜合稅制有三個明顯標志：一個是將個人各種收入項目加總按綜合稅率計征；一個是以家庭為征收單位；一個是以年為征稅時段。此次個稅法修訂是否體現(xiàn)了這一改革目標？我國應(yīng)如何加快推進這一改革？
財政部財科所所長賈康：目前的個稅修訂舉措仍屬于個稅改革向綜合與分類相結(jié)合目標邁進的“前期鋪墊”，當前要在我國推進綜合計稅仍面臨很大難度。“需要實現(xiàn)納稅人信息申報的實名制，個人全部收入信息應(yīng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)全覆蓋，納稅人申報制度也要健全，同時管理部門的稽查能力也要跟上，工作量會非常大。”
中國社科院財貿(mào)所副所長高培勇：此次個稅法修訂內(nèi)容與“十二五”提出的綜合與分類相結(jié)合的個稅改革目標并沒有多少對接關(guān)系。此次稅制調(diào)節(jié)舉措推出后，國家應(yīng)瞄準個稅的改革目標加快推進改革，重點是突破稅收征管和稅制結(jié)構(gòu)改革難點，包括增加直接稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重。這也是百姓感覺稅負重的根源，最終使社會收入分配回歸公平合理的軌道。
中國人民大學財政金融學院教授安體富：現(xiàn)階段，推進綜合與分類相結(jié)合的個稅改革目標需從四方面著手，第一是讓所有的公民有一個稅號；第二是所有收入完全貨幣化；第三是加強現(xiàn)金管理，大額的現(xiàn)金流動必須通過銀行；第四是對稅務(wù)、工商、企業(yè)、金融等進行聯(lián)網(wǎng)。
