中大教授楊衛(wèi)華反對個(gè)稅“一刀切”。
政協(xié)委員張曉梅建議提高起征點(diǎn)。
月入過萬，養(yǎng)家仍不易 按家庭征稅難
多位代表委員建議，個(gè)稅征收應(yīng)以家庭為單位，且應(yīng)扣除家庭基本支出再征稅
3月5日，信息時(shí)報(bào)關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)有望下月調(diào)高的報(bào)道引起關(guān)注。昨日（3月6日），多名全國人大代表、全國政協(xié)委員以及經(jīng)濟(jì)界的專家都談到了我國個(gè)人所得稅話題，除了起征點(diǎn)外，不少人對個(gè)稅的征收方式也提出了新的建議。
全國人大代表吳菊將向大會提交建議，個(gè)人所得稅的征收應(yīng)改為以家庭為單位，同時(shí)要考慮家庭的基本生活支出。
全國政協(xié)委員、國開行副行長劉克崮認(rèn)為，家庭的基本生活支出部分不應(yīng)該征稅。
吳菊（全國人大代表、信宜中學(xué)特級教師）
建議以家庭為單位綜合納稅
“在基本扣除稅額的基礎(chǔ)上，如果再區(qū)別納稅人的家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等不同情況確定其他單項(xiàng)扣除，將比現(xiàn)行的‘定額扣除法’更為合理”，全國人大代表、信宜中學(xué)特級教師吳菊建議，以家庭為單位征個(gè)稅，實(shí)行綜合納稅。
個(gè)稅申報(bào)有兩缺陷
吳菊認(rèn)為，應(yīng)將分類所得稅制改為分類綜合所得稅制，在綜合扣除方面考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)、子女教育、贍養(yǎng)老人以及個(gè)人的住房貸款、醫(yī)療支出等因素�；蛘呦駠庖粯�，按“撫養(yǎng)扣除”的辦法，扣除支付家里沒有勞動能力但需要撫養(yǎng)的人口的花費(fèi)。
吳菊說，當(dāng)前個(gè)人所得稅的申報(bào)以個(gè)人為主的做法，主要有兩方面的缺陷：一是收入越單一的人繳稅越多；二是同樣收入的納稅人，其負(fù)擔(dān)不同，如贍養(yǎng)人口數(shù)、有勞動能力人口的就業(yè)等情況不同，而費(fèi)用扣除額相同。這樣一來，以稅收調(diào)節(jié)社會分配、縮小貧富差距、體現(xiàn)社會公平的作用難以充分體現(xiàn)。
不考慮家庭很難公平
吳菊算了三筆賬：第一，一對夫妻，妻子下崗、丈夫月收入3000元，如果扣除2000元免征額，另外1000元則要繳個(gè)稅；第二，一對收入各1500元的夫妻，各自的收入都達(dá)不到個(gè)稅起征點(diǎn)，就不需要繳稅。這兩個(gè)總收入一樣的家庭，生活困難程度相近，但繳納的個(gè)人所得稅卻有較大差異；最后，如果以家庭為主征收個(gè)人所得稅，將夫妻雙方個(gè)人所得稅免征額度相加，那么一個(gè)妻子下崗，丈夫月收入3000元的家庭就可免繳個(gè)人所得稅，從而體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)分配，縮小貧富差距的作用。
談到“夫妻聯(lián)合申報(bào)”或“家庭申報(bào)”征稅的相對合理性時(shí)，吳菊表示，我國已逐漸進(jìn)入老齡化社會，一個(gè)家庭贍養(yǎng)4個(gè)老人，甚至6個(gè)、8個(gè)老人的情況將越來越多，如果個(gè)稅完全不考慮家庭因素，就很難體現(xiàn)公平。
個(gè)案1
小兩口總收入過萬
非房奴也僅余千元
在天河某事業(yè)單位就職的唐女士，也是工薪階層納稅大軍中的一員。唐女士告訴記者，一月工資在4000元左右，每月繳納的個(gè)稅為175元，扣除后每月收入為3000多元左右。唐女士的先生在政府機(jī)關(guān)任職，兩人的總收入為1萬元左右，按照目前2000元的個(gè)稅起征點(diǎn)，兩人總共扣除的個(gè)稅為1000元。
孩子正在念高中，為孩子的智力投資支出量隨著不斷涌現(xiàn)各式“課堂外輔導(dǎo)”而不斷攀升。“為孩子請了一個(gè)家教，每周上課一次，一個(gè)星期花費(fèi)300元，一個(gè)月下來光家庭教師輔導(dǎo)就1200元，此外，孩子一個(gè)星期還要上一次包括主修課程在內(nèi)的課外輔導(dǎo)班，一個(gè)星期200元一上午的課程，一月花費(fèi)800元；兩項(xiàng)相加一月的教育支出為2000元。這幾乎占了所有收入的1/4。
唐女士告訴記者，因福利分房，2000年一次性花了10多萬買下現(xiàn)在的住房，因此相比“房奴”來說，沒有巨大的供房壓力。但一月下來，零碎開支也不少。“物業(yè)管理費(fèi)150元左右，水電費(fèi)300元，孩子一個(gè)月的伙食費(fèi)300元（僅包括在校吃的午飯），一家人看病費(fèi)用一般為300元（有醫(yī)保），先生的生活費(fèi)1500元，加上停車費(fèi)一個(gè)月的交通費(fèi)600元左右，電話費(fèi)（含手機(jī)費(fèi)）600元……”談及一個(gè)月的家庭開支，唐女士細(xì)數(shù)其項(xiàng)目之多也讓她自己難免遺漏。記者注意到，唐女士的賬單項(xiàng)目除了上述開支外，還有同事朋友結(jié)婚禮錢，給父母的生活費(fèi)等總計(jì)10多項(xiàng)開支。所有的開支一個(gè)月下來，每個(gè)月僅剩1000～2000元。
唐女士坦言，像她這種30多歲的職場人，平時(shí)朋友間的聚會等娛樂不少，但一般也很少經(jīng)常外出聚會。唐女士坦誠，現(xiàn)在很少為自己添置衣物，盡管如此，唐女士和先生在衣著方面仍需月花600元左右。
面對諸多需開支的地方，唐女士全家的荷包越來越緊，面對近期來越來越高的提高個(gè)稅起征點(diǎn)的呼聲，生活重壓下的唐女士認(rèn)為，目前的個(gè)稅起征點(diǎn)仍太高，工薪階層仍然是納稅的主體，并未達(dá)到對高收入人群實(shí)行有效的“控制收入過高”目的。此外，個(gè)稅制應(yīng)對經(jīng)濟(jì)狀況不好的單親家庭有所照顧，建議采取針對家庭實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況的以家庭為征收單位的綜合征收。
唐女士家庭月開支
家庭情況：
唐女士：月薪4000元，天河某事業(yè)單位任職。丈夫：月薪6000元左右，在政府機(jī)關(guān)任職。
負(fù)擔(dān)：一家三口，孩子念高中。
收支情況：
夫妻稅前：約1萬元 夫妻扣稅：1000元 夫妻稅后：9000元 總支出：7550～8050元 物業(yè)管理費(fèi)：150元 水電費(fèi)：300元 就醫(yī)：300元 孩子家庭輔導(dǎo)費(fèi)：2000元 孩子零用錢：200元 孩子伙食費(fèi)：300元 夫妻倆伙食費(fèi)：1500元 電話費(fèi)：600元 日用品：300元 朋友同事結(jié)婚禮錢：200～600元 母親生活費(fèi)200元 交通費(fèi)：600元 購置衣物：600元 朋友聚會：300～400元
個(gè)案2
夫妻月薪各六千
但要養(yǎng)活六口人
“拿著幾千塊的工資貌似很風(fēng)光，誰知道背后負(fù)擔(dān)有多沉重？”在工行就職五年的朱女士稅前工資6000元，去年共繳個(gè)人所得稅5700多元。丈夫林先生在廣鐵集團(tuán)工作，夫妻工資不相上下，每月扣除的個(gè)稅達(dá)上千元。
2007年底朱女士夫妻倆在華景新城購買了一套房子，首付20多萬，月供2200元，傾盡夫妻所有積蓄，還向親朋借債十二萬，二人從寬裕的小資生活一下子變成“房奴”。現(xiàn)在除了要還房貸以外還要還上一筆人情債。隨著女兒的誕生，奶粉、嬰兒用品也成了每月的一筆巨額開支。
除卻每月定期償還的債務(wù)后，朱女士的家庭每月可支配的收入大約有8千元，但供樓已占去1/4，撫養(yǎng)女兒的費(fèi)用也占近1/4.丈夫的父母和小叔子也和他們住一起，吃飯等日常開支都得小兩口承擔(dān)。小叔子現(xiàn)在才讀初中，學(xué)費(fèi)由父母出，但已經(jīng)說好上高中后就由朱女士兩口子出了。“盡管我們夫妻二人月入過萬，但要養(yǎng)活六口人談何容易？”朱女士說。
朱女士稱，自己在廣州只算是“貧下中農(nóng)”，背負(fù)著三座大山：養(yǎng)老、供樓、養(yǎng)女，每月七八千元的工資勉強(qiáng)夠養(yǎng)家糊口，完全沒半點(diǎn)積蓄。朱女士表示，女兒誕生后，夫妻倆看電影、旅游等一切業(yè)余活動全部取消，“即使是結(jié)婚周年紀(jì)念也不敢放縱奢侈一把，情人節(jié)也跟我們無關(guān)了。”說到這里，朱女士黯然神傷。
隨著金融風(fēng)暴的到來，朱女士所在工作單位的業(yè)務(wù)也受到影響，每月的獎金取消。去年下半年，丈夫工作單位的獎金也減少，夫妻更倍覺“手頭緊”。“我們現(xiàn)在只算是解決溫飽，有時(shí)候?yàn)榱斯ぷ餍枰I一雙兩百多的鞋子也會心疼好一段時(shí)間。”朱女士表示，如果能以家庭為單位來納稅，家里就不用繳個(gè)人所得稅了，“每月多一千多元的可支配支出，生活會相對寬裕得多”。
朱女士家庭月開支
家庭情況
朱女士：月薪6000元，工行就職； 丈夫：月薪約6000元，廣鐵集團(tuán)就職；
負(fù)擔(dān)：一家三口，還要贍養(yǎng)丈夫的父母，供養(yǎng)正在讀初中的小叔子。
收支情況：
夫妻稅前：約1.2萬元 夫妻扣稅：1000元以上 夫妻稅后：約1萬元 總支出：8100元以上 供樓：2200元 幼兒奶粉：1000元 幼兒用品：500元 幼兒就醫(yī)開支：300元以上 家人早餐：400元 午晚餐支出：1500元 電話費(fèi)：300元 水電費(fèi)及管理費(fèi)：400元 交通費(fèi)：100元 水果：200元 日用品：400元 成人衣物：600元學(xué)雜費(fèi)：200元
按家庭征稅難題：什么是家庭
有專家稱我國目前征信制度不完善難以推行
兩會上，“以家庭為單位征收個(gè)稅”的話題引起了與會者和專家學(xué)者的關(guān)注。曾參與我國個(gè)稅改革的討論工作的中山大學(xué)教授楊衛(wèi)華對這一提議予以認(rèn)可，并表示目前我國實(shí)行的分類個(gè)人所得稅制，客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題；另一方面，個(gè)稅“一刀切”，沒有考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)。
但也有人對按照家庭繳稅的建議提出質(zhì)疑，認(rèn)為我國目前征信制度、社會保障制度尚不完善，很難馬上實(shí)施，反而提出了一些更為可行的方案。
曾參與我國個(gè)稅改革的討論工作的中國稅務(wù)學(xué)會理事、廣東省財(cái)稅法學(xué)研究會副會長、中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華教授表示，綜合個(gè)人所得稅制相對比較合理與公平，我國個(gè)稅的深層次改革一直在研究。建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制這個(gè)目標(biāo)已確立，“以家庭為扣除單位，綜合征收是改革方向”。
現(xiàn)在個(gè)稅是分類征收
楊衛(wèi)華表示，目前我國實(shí)行的是分類個(gè)人所得稅制，即對納稅人的各項(xiàng)收入分類，分別征收、各個(gè)清繳。這樣，一方面客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題；另一方面，個(gè)稅對所有納稅人實(shí)行“一刀切”，而不考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)是否過重、家庭支出是否過大，實(shí)行分類征收無法兼顧不同家庭、不同個(gè)人的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況。個(gè)稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享，中央占六成，地方占四成。
而國際上現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制有兩種形式：一個(gè)是綜合個(gè)人所得稅制，一個(gè)是分類個(gè)人所得稅制。在一些個(gè)稅發(fā)展比較成熟的國家，一般采取兩種稅制相結(jié)合的方式。除了對個(gè)人不同收入來源采取相應(yīng)的分類外，還采用綜合個(gè)人所得稅制，將其全年的收入納入計(jì)稅范圍。綜合個(gè)人所得稅制相對比較合理與公平，我國個(gè)稅的深層次改革一直在研究。建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制這個(gè)目標(biāo)已確立，“以家庭為扣除單位，綜合征收是改革方向”。
漸進(jìn)改革應(yīng)從稅率開始
楊衛(wèi)華認(rèn)為，分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，決不僅僅是單純提高個(gè)稅起征點(diǎn)的問題。分類與綜合結(jié)合制具體實(shí)施時(shí)，應(yīng)綜合考慮納稅人的各項(xiàng)收入和支出，綜合計(jì)算納稅金額，甚至考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)等因素，而不是現(xiàn)在實(shí)行的分類所得稅制，對個(gè)人所得按照不同來源分為不同類別，并對每一類按照單獨(dú)的稅率來計(jì)算。但實(shí)現(xiàn)分類和綜合相結(jié)合的個(gè)稅制度應(yīng)該以循序漸進(jìn)方式推進(jìn)。
此外，在目前在個(gè)人所得須征稅的項(xiàng)目中，楊衛(wèi)華認(rèn)為尚存不合理之處。“工資薪金等經(jīng)常性收入就可放到綜合稅制項(xiàng)目中；存款利息、偶然所得等就放入分類稅制項(xiàng)下。同時(shí)，可先將個(gè)稅按月征收改為按年、按次數(shù)征收。對每月固定的勞動所得實(shí)行按年征收，而資本所得，如股票交易就可按次數(shù)征收。這在一定上與我國個(gè)稅改革提出的從分類到綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度的方向相一致。”
贊成按家庭征稅
保障了家庭基本生活需求
“每個(gè)人背后都有一個(gè)具體的家庭，在個(gè)稅征收上忽略公民家庭的存在，而僅僅將公民個(gè)人作為稅收對象，有損于公平公正。”全國政協(xié)委員張曉梅認(rèn)為，將目前個(gè)稅征收以個(gè)人為單位，改為以家庭為單位來進(jìn)行，目的是基本保證一個(gè)家庭最基本的消費(fèi)、生活需求。“這樣的機(jī)制更為合理，引為不但考慮到了公民個(gè)人的利益，更考慮到了公民家庭的整體福利。”
另外，個(gè)稅征收與失業(yè)退稅沒有關(guān)聯(lián)，使得一個(gè)龐大的群體在有工作時(shí)積極納稅，而一旦失業(yè)，就沒有了經(jīng)濟(jì)上的保障。如果我國建立以家庭為核心的個(gè)稅納稅體系，能使個(gè)稅征收由“一刀切”變?yōu)閯討B(tài)性監(jiān)控，根據(jù)家庭動態(tài)性收入進(jìn)行納稅。
家庭基本吃住行不應(yīng)繳稅
昨日，全國政協(xié)委員、國開行副行長劉克崮在接受記者采訪時(shí)也表示，目前我國的個(gè)稅稅制本身存在缺陷。劉克崮認(rèn)為，家庭的基本生活支出部分不應(yīng)該征稅，個(gè)稅的征收應(yīng)該綜合為主，分類為輔，綜合就是綜合考慮家庭成員、家庭收入和家庭基本生活費(fèi)。
擔(dān)心操作有難度
“家庭”的概念是什么
都說“以家庭為單位征繳個(gè)稅”，但是這里的“家庭”指的是什么？是按照戶口本上人口呢，還是按照婚姻關(guān)系呢？如果以婚姻關(guān)系考慮，家庭是指夫妻二人和孩子，還是夫妻倆加上孩子和老人？老人算不算在家庭之內(nèi)呢？因?yàn)�，養(yǎng)育小孩和贍養(yǎng)老人是確定家庭支出的必要內(nèi)容，如果以家庭為單位征繳個(gè)稅的話，養(yǎng)育小孩、贍養(yǎng)老人的費(fèi)用要剔除后才能計(jì)算應(yīng)繳個(gè)稅，但目前關(guān)于家庭的概念還很模糊。
如果“家庭”包括了小孩、老人，那么老人的退休金是否也要計(jì)算到家庭收入中內(nèi)？有的老人沒有收入，而有的老人退休金卻能拿到四五千元。這種情況又該如何呢？
家庭支出情況難以掌握
湖南科技大學(xué)商學(xué)院副教授江海潮博士認(rèn)為，面對當(dāng)前金融危機(jī)的影響，如調(diào)高個(gè)稅起征點(diǎn)可刺激低收入階層的消費(fèi)，“目前是調(diào)整起征點(diǎn)的恰當(dāng)時(shí)機(jī)”。但江海潮博士同時(shí)認(rèn)為，個(gè)稅由按類征收改為按家庭征收，目前實(shí)際操作難度較大。“實(shí)施需要有一整套完整的信息系統(tǒng)及良好的社會保障體系，目前國家還很難完全掌握每個(gè)家庭的支出及經(jīng)濟(jì)情況，這也正是綜合征收應(yīng)循序推進(jìn)的原因所在”。
目前可行方法建議
1.降低個(gè)稅稅率
根據(jù)我國目前的個(gè)稅稅率，適用于工資、薪金的個(gè)稅稅率共有9級，稅率從5%至45%，每一級增加5%.含稅級距（即收入減去個(gè)稅起征點(diǎn)2000元后的余額）不超過500元的按5%繳稅。
中國稅務(wù)學(xué)會副會長、中國人民大學(xué)財(cái)政系教授安體富接受信息時(shí)報(bào)記者采訪時(shí)表示，在個(gè)稅問題上，目前可行的方法就是降低最高一級稅率，如把最高一級稅率從45%降到40%以下，稅率由9級改為5級或4級，簡化稅制。又或者將含稅級距在1000元以下的，也按照5%的稅率征繳個(gè)稅，擴(kuò)大低稅的受益面，從而減輕工薪階層的納稅負(fù)擔(dān)。
2.退休后按比例返稅
全國政協(xié)委員、廣東省美協(xié)主席許欽松也對鼓勵老百姓交稅提出新點(diǎn)子。他建議，把個(gè)人稅收賬號與身份證相捆綁，把交稅賬本記錄在案。到了退休，就根據(jù)繳納的稅額、工作性質(zhì)按一定比例返還給個(gè)人。“交的稅越多，返還就越多。”許欽松說，這樣能讓人們樂于交稅，而且到老年也生活得更好。
3.分地域提高起征點(diǎn)
目前個(gè)稅起征點(diǎn)定在2000元，張曉梅認(rèn)為“偏低”，而且不同工資水平的城市應(yīng)有區(qū)別。她提出，如北京、廣州、上海等一類城市，起征點(diǎn)可以提高到5000到6000元。
