2008年12月9日，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院法學(xué)研究所財(cái)稅法專家 丁一以“燃油稅改革”為主題做客人民網(wǎng)“人民議事廳”與網(wǎng)民交流。
燃油稅改革四個(gè)難點(diǎn)
[主持人]:各位網(wǎng)友，大家好！歡迎來(lái)到人民議事廳。目前千呼萬(wàn)喚的燃油稅出臺(tái)已經(jīng)近在眼前了，今天我們非常高興請(qǐng)到了中國(guó)社會(huì)科學(xué)院法學(xué)研究所財(cái)稅法專家丁一談一談燃油稅的問(wèn)題。丁老師，何謂燃油稅？燃油稅從1994年提出到現(xiàn)在已有14年時(shí)間，一項(xiàng)稅制改革爭(zhēng)論了這么長(zhǎng)時(shí)間，其中最大的難點(diǎn)是什么？
[丁一]:燃油稅具體來(lái)說(shuō)對(duì)汽油、柴油，車用的燃?xì)庹魇盏囊环N稅收，這只是一個(gè)非常廣義的概念，具體的內(nèi)容根據(jù)不同的設(shè)置而不同。
今天我們推出的燃油稅更多的是消費(fèi)稅，就是對(duì)消費(fèi)燃油的這部分納稅人征收的。14年間我也看到了很多報(bào)道，其中有的寫(xiě)的很幽默，只聽(tīng)樓梯響不見(jiàn)人下樓，都說(shuō)明燃油稅的出臺(tái)過(guò)程非常曲折。因?yàn)檫@里面是有很多難點(diǎn)的。國(guó)務(wù)院在1997年以后，不停呼吁要求修訂公路法，用稅的方式來(lái)代替燃油附加費(fèi)，取消養(yǎng)路費(fèi)這一系列的規(guī)費(fèi)。這樣呼吁的背景就是因?yàn)楫?dāng)時(shí)的亂收費(fèi)比較嚴(yán)重，各地方亂設(shè)收費(fèi)點(diǎn)，造成了收費(fèi)的不規(guī)范，第二個(gè)是負(fù)擔(dān)重，第三個(gè)對(duì)道路資金的籌集也沒(méi)有保障。
當(dāng)時(shí)國(guó)務(wù)院就把這個(gè)作為稅費(fèi)改革的一個(gè)環(huán)節(jié)，在1999年九屆全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了公路法的修訂以后，有這么個(gè)授權(quán)，授權(quán)的意思就是說(shuō)用依法征稅的方式籌集公路養(yǎng)護(hù)資金，這對(duì)我們來(lái)說(shuō)是燃油稅最初的一個(gè)立法依據(jù)，所以現(xiàn)在很多大家都說(shuō)燃油稅早就已經(jīng)有這么個(gè)稅種，只是沒(méi)開(kāi)征。但是當(dāng)時(shí)沒(méi)有說(shuō)征燃油稅還是征什么，之后的2000年，國(guó)家稅務(wù)總局以及相關(guān)的部門(mén)，都已經(jīng)開(kāi)始在籌備這個(gè)方案，2000年的時(shí)候已經(jīng)出臺(tái)了一個(gè)交通和車輛稅費(fèi)改革的方案，這個(gè)方案具體對(duì)燃油稅做出了包括稅制怎么設(shè)計(jì)，包括中央和地方怎么進(jìn)行收入共享的機(jī)制。
但是在2001年，大家都認(rèn)為馬上要出臺(tái)的時(shí)候，國(guó)際油價(jià)好像是在下半年就開(kāi)始上漲了，當(dāng)時(shí)準(zhǔn)備出臺(tái)的時(shí)候是25美元一桶，后來(lái)漲價(jià)了，這樣顯然是阻礙了燃油稅的出臺(tái)，朱镕基在清華大學(xué)演講的時(shí)候說(shuō)，燃油稅政策下馬就是因?yàn)橛蛢r(jià)太高了。在這之后呢，燃油稅改革開(kāi)始變口氣了，變成擇機(jī)出臺(tái)燃油稅，就是要看適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，看是不是油價(jià)能夠穩(wěn)定，或者是下降一些，這樣讓消費(fèi)者更能承受，或者相關(guān)行業(yè)不會(huì)受到太大的沖擊，是從這個(gè)方面考慮的。
2004年之后，一直到2007年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局，相關(guān)的部門(mén)都對(duì)這個(gè)問(wèn)題有一些看法，給人的感覺(jué)是燃油稅好像呼之欲出，但就是不能出臺(tái)，這個(gè)時(shí)間新聞部門(mén)就開(kāi)始關(guān)注了，燃油稅本來(lái)就是一個(gè)誰(shuí)多用油就應(yīng)該多交稅，這個(gè)只是把費(fèi)轉(zhuǎn)化為稅，這應(yīng)該是不受油價(jià)影響的，這個(gè)推論邏輯應(yīng)該是合理的，這時(shí)候部門(mén)的利益博弈就引起了關(guān)注，因?yàn)槲覀冎肋^(guò)去費(fèi)的收都是地方政府收，地方政府收直接用于道路的養(yǎng)護(hù)資金問(wèn)題。第二個(gè)交通部門(mén)是具體負(fù)責(zé)這一塊，過(guò)去我們也看到很多報(bào)道，有的說(shuō)是12萬(wàn)，有的說(shuō)是30萬(wàn)，這就是收費(fèi)積征人員的問(wèn)題。
前面也是一個(gè)利益分配的問(wèn)題，我說(shuō)的中央和地方，和交通部門(mén)，因?yàn)橘Y金雖然說(shuō)后來(lái)納入了財(cái)政部的預(yù)算管理，但是基本上�？顚Ｓ�，怎么用，監(jiān)督還是比較乏力，沒(méi)有得到很好的監(jiān)督，一旦通過(guò)稅務(wù)部門(mén)收回來(lái)，這個(gè)剛性就很強(qiáng)了，它的預(yù)算管理也會(huì)很強(qiáng)，可能很多，
地方政府的這些交通部門(mén)，過(guò)去擁有的一些權(quán)力可能就會(huì)大大縮水，這方面部門(mén)利益的博弈可能就是很大的一個(gè)阻礙因素。
我們還要關(guān)注的一點(diǎn)，可能還有稅制設(shè)計(jì)的問(wèn)題，稅制設(shè)計(jì)的問(wèn)題談的不多，最近有些對(duì)征管方案的關(guān)注開(kāi)始談的多，這也是影響它出臺(tái)的一個(gè)原因，油價(jià)降低了，大家都認(rèn)為這是一個(gè)比較合適的機(jī)會(huì)了，油價(jià)的接受都可以了。這個(gè)時(shí)候怎么樣稅制設(shè)計(jì)，這就涉及到海南在1994年就開(kāi)始燃油稅的試點(diǎn)，它設(shè)計(jì)的時(shí)候把養(yǎng)路費(fèi)，過(guò)路過(guò)橋費(fèi)合并征收燃油稅，征收了以后，當(dāng)時(shí)是取消了過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)，后來(lái)又發(fā)現(xiàn)事實(shí)上這些小排量的車，既然取消了，對(duì)過(guò)路、過(guò)橋反而上路更多了，有些報(bào)道指出這是一種反彈效應(yīng)，沒(méi)有達(dá)到節(jié)約資源，節(jié)約道路，改善交通的目的，這跟稅制設(shè)計(jì)很有關(guān)系。
在哪一點(diǎn)收，如果在征收環(huán)節(jié)收，國(guó)內(nèi)油價(jià)和國(guó)際油價(jià)還是有差異，或者說(shuō)黑市交易比較嚴(yán)重，銷售環(huán)節(jié)征收，又涉及到征管的力度，征管跟不跟得上，這么多加油站都要加上稅控機(jī)，這樣是不是能夠保證公平的問(wèn)題。
再一個(gè)，我們現(xiàn)在說(shuō)的燃油稅主要是用路的，比如說(shuō)航空、農(nóng)用車等等這些怎么算的問(wèn)題，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收可能不好區(qū)分，你是用在哪個(gè)方面，這就涉及到一個(gè)稅收，要么可能是補(bǔ)貼，要么是返還，這也是一個(gè)非常復(fù)雜的問(wèn)題。
就是這些方面，可能都成為了稅制改革方案出臺(tái)的話方方面面要考慮。我們現(xiàn)在也看到，我們前面提到油價(jià)，部門(mén)利益博弈。還有一點(diǎn)，我們知道最近燃油稅為什么加快推進(jìn)，很重要的一點(diǎn)，就是2007年出了節(jié)能減排的工作方案，這個(gè)工作方案明確把稅收用來(lái)調(diào)控節(jié)約資源方面，燃油稅費(fèi)改革已經(jīng)加上了更多的政策含義和目的，又增加了新的歷史使命，就是我們科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)節(jié)約型社會(huì)里面的節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境。所以這一系列的考慮，可能使得2000年國(guó)務(wù)院最初出來(lái)的方案，現(xiàn)在要完善，調(diào)整，再加上立法更為慎重一些吧，需要仔細(xì)、審慎地考慮再出臺(tái)。剛才你提到一些消息，會(huì)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，那說(shuō)明這個(gè)出臺(tái)可能還是有一個(gè)過(guò)程，至少要經(jīng)過(guò)一定的討論吧。
[主持人]:應(yīng)該比較快，但是也不是說(shuō)不經(jīng)過(guò)討論馬上出臺(tái)，可能是這樣一個(gè)想法。
[丁一]:對(duì)，但是我們大家都知道，燃油稅懸念幾乎沒(méi)有了，只是說(shuō)如何出臺(tái)一個(gè)良法。
[主持人]:您談到了四個(gè)難點(diǎn)，到現(xiàn)在這個(gè)時(shí)機(jī)推出燃油稅的改革，可能好一些。
[丁一]:現(xiàn)在可能上上下下共識(shí)比較突出一些。
合理設(shè)計(jì)稅制和科學(xué)測(cè)算稅額是燃油稅開(kāi)征關(guān)鍵
[主持人]:還是海南已經(jīng)推出了14年的燃油稅改革，他們?cè)谠圏c(diǎn)過(guò)程中有一些好的經(jīng)驗(yàn)，也出現(xiàn)了一些問(wèn)題。比如說(shuō)有些對(duì)于公益性車輛的返還，對(duì)于燃油稅額度過(guò)高的問(wèn)題有一些抱怨，我們國(guó)家在出臺(tái)燃油稅的時(shí)候，怎么避免這個(gè)問(wèn)題？
[丁一]:剛才說(shuō)了征收環(huán)境在哪個(gè)環(huán)節(jié)，很多人認(rèn)為從生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從源頭抓起，這是一個(gè)比較好的動(dòng)力，可能很難區(qū)分車路用油和非用油的關(guān)系，我們知道出口退稅很多稅收是稅款壓著，一直不能退還，現(xiàn)在又涉及到這個(gè)問(wèn)題，征管相當(dāng)繁雜。至于說(shuō)在銷售環(huán)境，加上稅控機(jī)，我覺(jué)得它還有其它的稅收，加上稅控機(jī)能夠保證稅收更好的監(jiān)管。所以，從嚴(yán)格稅收征管這一塊來(lái)說(shuō)，這也是一個(gè)必然的趨勢(shì)，是不是還是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，從這個(gè)方面來(lái)征收是不是好一點(diǎn)。你說(shuō)車主抱怨燃油稅額過(guò)高的問(wèn)題，看我們是不是能夠科學(xué)合理的測(cè)度，我想我們根據(jù)過(guò)去的費(fèi)用，你打算取消的這些費(fèi)用，能不能合計(jì)一個(gè)數(shù)目出來(lái)，再來(lái)看我們一年車用耗油量是多大，用這兩個(gè)數(shù)據(jù)再來(lái)測(cè)算每升油我應(yīng)該加多少稅，或者說(shuō)我的油價(jià)應(yīng)該用多少比率稅率征收，這樣稅費(fèi)相當(dāng)?shù)脑�，車主抱怨就�?yīng)該減輕。
[主持人]:現(xiàn)在大家對(duì)這個(gè)問(wèn)題的看法，如果推出這個(gè)改革我們的負(fù)擔(dān)會(huì)減輕，大家可能普遍比較支持，如果是增加，有些人有一些反彈，昨天發(fā)改委主任也談到了，總體上要減輕大家的負(fù)擔(dān)，這個(gè)稅費(fèi)的改革和燃油定價(jià)的機(jī)制怎么樣讓大家的負(fù)擔(dān)減輕，可能是大家比較關(guān)心的問(wèn)題？
[丁一]:這又是另一個(gè)話題，成品油競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制，價(jià)格機(jī)制是進(jìn)行市場(chǎng)關(guān)系調(diào)控的非常有力的杠桿，稅收是用國(guó)家得手來(lái)調(diào)控市場(chǎng)非常有利的杠桿，像匯率、稅率，我們通常知道的利率、匯率、稅率幾大有利的杠桿，這是國(guó)家財(cái)政手段常用的。我們國(guó)家現(xiàn)在既然是采用了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，這種市場(chǎng)對(duì)資源的配置應(yīng)該起基礎(chǔ)性的作用，稅收其它的間接調(diào)控應(yīng)該是輔助作用，成品油的價(jià)值，是否能擺脫價(jià)格偏離市場(chǎng)過(guò)高，國(guó)內(nèi)油價(jià)和國(guó)際油價(jià)好像黏度不是很緊密，正常的合理市場(chǎng)價(jià)格如果能夠改革過(guò)來(lái)，對(duì)我們推出燃油稅，因?yàn)槿加投愐欢ㄊ窃谌加蛢r(jià)的基礎(chǔ)上征收，如果有一個(gè)合理的成品油的價(jià)格，這個(gè)燃油稅的征收當(dāng)然就會(huì)更科學(xué)合理。這個(gè)車主的負(fù)擔(dān)，也就會(huì)更加公平合理，就像你剛才王平主任提到的稅費(fèi)改革要遵循，一個(gè)要公平、規(guī)范，節(jié)能減幅，要以人為本，要特別關(guān)心中低收入和中小企業(yè)的成本，在社會(huì)上能得到很好的發(fā)展，至少有生存的條件。這塊燃油稅的提出就應(yīng)該考慮廣大的消費(fèi)者能不能承受得起，但是從我今天早上聽(tīng)到的新聞，如果用稅費(fèi)相當(dāng)?shù)脑挘鶕?jù)國(guó)家油價(jià)現(xiàn)在下降的情況，應(yīng)該是車主承擔(dān)的應(yīng)該降低。
[主持人]:油也調(diào)價(jià)，稅費(fèi)也應(yīng)該是做相應(yīng)的調(diào)價(jià)，總體來(lái)說(shuō)是降低。 [11:41]
[丁一]:對(duì)，如果落到實(shí)處當(dāng)然是個(gè)好消息。
[主持人]:但是也有人擔(dān)心，現(xiàn)在油價(jià)落下來(lái)了，如果再漲上去呢？
[丁一]:這個(gè)問(wèn)題要看燃油稅費(fèi)改革的目的是什么，我們回頭再說(shuō)燃油稅費(fèi)改革的目的，第一個(gè)我們談到了費(fèi)改稅，就是要制止亂收費(fèi)，取消過(guò)去的%利益和地方利益造成的不該有的負(fù)擔(dān)和不公平的現(xiàn)象，這個(gè)帶來(lái)的主要效應(yīng)就是規(guī)范了政府的收入機(jī)制，這是第一點(diǎn)。第二點(diǎn)，多用多繳，少用少繳，第三個(gè)目的達(dá)到了就是節(jié)能和環(huán)保。節(jié)能就是因?yàn)槟愎?jié)約用油，可能引導(dǎo)購(gòu)買(mǎi)小排量的汽車，也會(huì)促成汽車企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，他可能注重研發(fā)開(kāi)發(fā)新能源或者清潔能源，替代能源。環(huán)保，是按照誰(shuí)污染誰(shuí)付費(fèi)，這方面也是比較合理的，自然對(duì)環(huán)境的改善提供有效的幫助。
[主持人]:國(guó)外好多國(guó)家也在實(shí)行燃油稅的制度，他們跟我們國(guó)家制度改革相比有什么樣的區(qū)別？
[丁一]:目前來(lái)說(shuō)，有些資料對(duì)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)也有介紹，可能國(guó)外的背景跟我們國(guó)家有點(diǎn)不太一樣，我們國(guó)家的背景是稅費(fèi)改革的問(wèn)題，這里面有相同的地方，把收養(yǎng)路費(fèi)改為征收燃油稅，國(guó)外一個(gè)主體的經(jīng)驗(yàn)，就是用稅收這種方式來(lái)籌集公路建設(shè)資金，這個(gè)是比較突出的，特別是在燃油稅征收的初期，現(xiàn)在有130多個(gè)國(guó)家在征收，在后來(lái)，逐漸因?yàn)閷?duì)節(jié)能的意識(shí)提高了，所以對(duì)那些能夠節(jié)能的油用品提供免稅或者減稅的優(yōu)惠，這就增加了節(jié)能，后來(lái)又增加了環(huán)保，這隨著社會(huì)的發(fā)展，環(huán)保問(wèn)題比較突出了，這也是一個(gè)逐步發(fā)展的過(guò)程。而我們國(guó)家因?yàn)槭呛蟀l(fā)國(guó)家，幾個(gè)方面的政策都必須同時(shí)兼顧，這也是我們國(guó)家跟西方國(guó)家不太一樣的地方。他們因?yàn)槭墙?jīng)過(guò)了一個(gè)逐漸完善的過(guò)程，所以他們的燃油稅的負(fù)擔(dān)可能就漸趨合理，成品油價(jià)格機(jī)制又跟我們國(guó)家計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型不太一樣，他的這種市場(chǎng)成品油價(jià)格機(jī)制是比較完善的，這樣對(duì)他稅率定率的問(wèn)題提供比較好的基礎(chǔ)。這也是不同的地方。
目前國(guó)外燃油稅的明顯政策導(dǎo)向就是節(jié)能減排，再一個(gè)就是鼓勵(lì)你用小排量的汽車，再就是盡量少用車，這方面做的比較好的可能是歐盟國(guó)家。美國(guó)我們知道，它的燃油稅率是最低的，只占到30%，而我們也知道，美國(guó)耗油的車是最厲害的，它的燃油依存度也是最高的，我們國(guó)家已經(jīng)是僅次于美國(guó)第二大進(jìn)口國(guó)，石油本來(lái)是不可再生資源，將來(lái)油荒的問(wèn)題，是要及早應(yīng)對(duì)的問(wèn)題。油價(jià)上漲了，消費(fèi)能不能承擔(dān)，本來(lái)是利用這個(gè)來(lái)讓你節(jié)約資源，合理消費(fèi)。油價(jià)上漲的話，說(shuō)明需求的矛盾就知道，供可能是低于需求，這個(gè)時(shí)候更應(yīng)該引導(dǎo)你開(kāi)發(fā)其它的能源，用其它的替代能源來(lái)代替石油。所以，從這個(gè)政策目的來(lái)說(shuō)，油價(jià)的高低不應(yīng)該是影響燃油稅出臺(tái)的一個(gè)重要的因素。 [主持人]:您剛才一直談對(duì)規(guī)范收費(fèi)的問(wèn)題，燃油稅從當(dāng)初提出到現(xiàn)在，大家關(guān)注的是收費(fèi)問(wèn)題，我們?nèi)加投惖母母�，能不能真正達(dá)到預(yù)期的目的，或者怎么樣能夠讓規(guī)費(fèi)的改革實(shí)現(xiàn)它的目的？
[丁一]:我覺(jué)得這個(gè)問(wèn)題非常復(fù)雜，你也知道，我們的改革一直是一個(gè)漸進(jìn)型改革，就像說(shuō)鄧小平在南方畫(huà)了一個(gè)圈，后來(lái)視察深圳辦得不錯(cuò)，后來(lái)逐漸鋪開(kāi)，一方面我們國(guó)家計(jì)劃體制向市場(chǎng)體制轉(zhuǎn)型難度很大，第二我們國(guó)家還堅(jiān)守社會(huì)主義的道路，我們國(guó)家是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，可能跟西方的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不能完全照搬，必須考慮我們的國(guó)情，還有我們自己政策的取向。這樣采取漸進(jìn)型改革的必然選擇。還有第三點(diǎn)，我們計(jì)劃體制下實(shí)行了這么多年，很快轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)，很多既有利益要照顧，可能采用逐步改，難點(diǎn)逐漸放在后面，簡(jiǎn)單的先改，這樣逐漸推進(jìn)這個(gè)問(wèn)題。
燃油稅會(huì)壓縮石油業(yè)的壟斷利潤(rùn) 促進(jìn)汽車業(yè)升級(jí)改造
[主持人]:現(xiàn)在推出改革之后，肯定對(duì)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)也會(huì)有一些影響，比如汽車產(chǎn)業(yè)，石化企業(yè)，您預(yù)期會(huì)有什么樣的影響？
[丁一]:我想石化產(chǎn)業(yè)可能跟成品油的價(jià)格形成機(jī)制有關(guān)系，如果說(shuō)這個(gè)價(jià)格機(jī)制實(shí)現(xiàn)了相對(duì)比較完善的，跟市場(chǎng)掛鉤的機(jī)制，石油行業(yè)是不是過(guò)去的壟斷利潤(rùn)的空間會(huì)壓縮，但是也會(huì)比較合理，這部分利潤(rùn)應(yīng)該屬于國(guó)家財(cái)政所有的，他就可以投入到公共福利這一塊。就不像過(guò)去，我們很多人所購(gòu)并的石油行業(yè)可能把這些都用來(lái)高福利了，都用在自己身上了，這顯然本來(lái)是屬于公共資源的一部分，雖然你是因?yàn)閴艛嗖奴@得的這樣利潤(rùn)，但是不應(yīng)該是歸屬你的，這方面有影響。
第二方面影響，如果燃油消費(fèi)理性化了以后，需求可能會(huì)減少，但是這是我們國(guó)家應(yīng)該鼓勵(lì)的，本來(lái)我們國(guó)家石油進(jìn)口量比較大。
對(duì)汽車的影響，更多的是積極方面，因?yàn)楝F(xiàn)在國(guó)家就是要轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，就是要從粗放型轉(zhuǎn)成節(jié)約型，汽車行業(yè)可能影響它生產(chǎn)小排量汽車。第二個(gè)方面替代能源或者清潔能源更新?lián)Q代，這個(gè)方面促進(jìn)汽車行業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，這個(gè)方面會(huì)有積極影響。
稅收法定，燃油稅出臺(tái)應(yīng)該由人大通過(guò)
[主持人]:前一段時(shí)間，有人提出燃油稅要不要通過(guò)人大通過(guò)的問(wèn)題，你對(duì)這個(gè)觀點(diǎn)怎么看？改革之中，立法主要解決哪些問(wèn)題？
[丁一]:大家關(guān)注的問(wèn)題應(yīng)該是社會(huì)的一個(gè)非常大的進(jìn)步，因?yàn)檫^(guò)去我們知道，我們的改革是政府主導(dǎo)的，我們的立法其實(shí)也是打上了這個(gè)烙印，也是政府主導(dǎo)的。全國(guó)人大常務(wù)會(huì)在1984年、1985年對(duì)國(guó)家的立法進(jìn)行過(guò)兩次授權(quán)，一個(gè)是利改稅，一個(gè)是授權(quán)經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)方開(kāi)放中頒布暫行條例，1994年最大的一次規(guī)模，影響最廣泛的一次稅制改革，基本上全部都是國(guó)務(wù)院通過(guò)暫行條例來(lái)立法，增值稅、所得稅各方面。這個(gè)說(shuō)起來(lái)有什么問(wèn)題在里頭呢？這要看我們現(xiàn)代稅收法制的含義是 ，我們知道我們現(xiàn)在國(guó)家在推行依法治國(guó)，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家，稅收法制是法治里面一個(gè)非常重要的領(lǐng)域，最重要的原則是稅收法定原則，也就是說(shuō)稅收的開(kāi)征、停征、減免、退都應(yīng)該是由法律規(guī)定，這應(yīng)該是由立法機(jī)關(guān)，民意的代表機(jī)關(guān)制定的法律，這樣把立法權(quán)保留在立法機(jī)關(guān)的手中，行政機(jī)關(guān)只是執(zhí)法，這就形成權(quán)力的分權(quán)與制衡。
第二方面，你是立法機(jī)關(guān)，納稅人繳稅是經(jīng)過(guò)我同意的，相當(dāng)于我是自己對(duì)自己征稅，是相當(dāng)民主的，西方說(shuō)的無(wú)代表不納稅，沒(méi)有經(jīng)過(guò)同意不納稅，這是一個(gè)相當(dāng)公平的，相當(dāng)民主的理念體現(xiàn)在里面，所以稅收法制理念是對(duì)資產(chǎn)階級(jí)革命起到先導(dǎo)和主導(dǎo)的作用，它和稅收并列為憲法的兩大原則，一個(gè)是保障你的人身權(quán)，法律上沒(méi)有規(guī)定的，就不能隨便拘捕，稅法原則保障的是財(cái)產(chǎn)權(quán)，我們知道稅收是一個(gè)財(cái)富分割的利器。稅收必須通過(guò)相當(dāng)嚴(yán)格的立法程序來(lái)，我的財(cái)產(chǎn)就有保障，這個(gè)財(cái)產(chǎn)權(quán)當(dāng)然包括企業(yè)和個(gè)人的，所以稅收法定，應(yīng)該是稅收法制的一個(gè)基石。
我們剛才談了這么多的話，就可以看到前面的授權(quán)，就會(huì)存在很大問(wèn)題，我們現(xiàn)在很多人都看到了這個(gè)問(wèn)題，都討論部門(mén)利益博弈大家很反感，這樣你沒(méi)有把老百姓的利益放在首要的地位。第二個(gè)方面，網(wǎng)友呼吁要公開(kāi)征求意見(jiàn)，稅費(fèi)改革方案要公布，當(dāng)然國(guó)務(wù)院肯定要公布的，這也得益于媒體的推動(dòng)和網(wǎng)民的呼吁，這是一個(gè)很重要的因素。
現(xiàn)在這兩塊都已經(jīng)說(shuō)明民主意識(shí)已經(jīng)高漲，我們現(xiàn)在的立法燃油稅開(kāi)征還有一點(diǎn)，為什么要強(qiáng)調(diào)稅收法定呢？2000年我們出臺(tái)了一個(gè)立法法，也就是1999年憲法修正案規(guī)定依法治國(guó)，出臺(tái)了以后就把基本法律要求由全國(guó)人大立法，全國(guó)人大常委會(huì)是制定基本法律以外的法律，什么是基本法律呢？第八條里頭又把有關(guān)財(cái)政稅收方面的制度作為了基本法律，我們知道財(cái)政稅收基本制度，像我們現(xiàn)在說(shuō)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，像這些稅收應(yīng)該是屬于稅收的基本制度。
我們2007年企業(yè)所得稅的立法就是遵循的稅收法定，我們知道是立法機(jī)關(guān)頒布的，現(xiàn)在的燃油稅征收的話，你是在2000年以后，何況現(xiàn)在依法治國(guó)也是提升到了相當(dāng)重視的高度，這個(gè)時(shí)候，如果說(shuō)這個(gè)問(wèn)題納入人大，由人大來(lái)負(fù)責(zé)立法的話，我想那就對(duì)稅收法制會(huì)有相當(dāng)大的推動(dòng)，如果仍就由國(guó)務(wù)院又制定暫行條例，就不能上升為法律。這里面又繞出另一個(gè)問(wèn)題，人大的授權(quán)到現(xiàn)在是不是有效的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題現(xiàn)在有人提出來(lái)，但是因?yàn)楫?dāng)時(shí)的授權(quán)過(guò)于概括，過(guò)于模糊，所以造成了后面一系列的弊端。
《立法法》出臺(tái)以后，根據(jù)《立法法》的規(guī)定還應(yīng)該采取進(jìn)一步的措施來(lái)完善，授權(quán)也不應(yīng)該是一個(gè)概括的授權(quán)，例如說(shuō)你即使有必要授權(quán)國(guó)務(wù)院來(lái)制定稅收方面的方案，也應(yīng)該是就非稅收要素進(jìn)行微調(diào)，所以這個(gè)方面燃油稅出臺(tái)的話，還是要通過(guò)人大審議的過(guò)程，這是理想的。
我們知道國(guó)務(wù)院立法，實(shí)質(zhì)立法的起草是由部門(mén)起草，這樣它的民主性、參與性確實(shí)是大大折扣，透明度也不高，當(dāng)然現(xiàn)在說(shuō)公布這個(gè)草案要好一些，但是肯定不如全國(guó)人大常委會(huì)舉行聽(tīng)證會(huì)更加公正，所以，這是目前來(lái)說(shuō)，大家應(yīng)該引起重視和疾呼的一個(gè)問(wèn)題。你看我們這么多網(wǎng)民這么關(guān)注，不管有車還是沒(méi)車，有車關(guān)心油價(jià)的問(wèn)題，沒(méi)車還關(guān)心環(huán)境的問(wèn)題，這兩個(gè)問(wèn)題都能夠通過(guò)公開(kāi)的立法程序，能夠把我的意見(jiàn)及時(shí)吸收到法律里頭去，這個(gè)法律的品質(zhì)肯定會(huì)有更大的改善，法制社會(huì)不僅僅是說(shuō)法律，是依靠法律來(lái)制定法律，更重要的是良法，它的品質(zhì)應(yīng)該是優(yōu)良的，應(yīng)該是反映社會(huì)公平的理念。
征收額度應(yīng)讓稅費(fèi)相當(dāng) 給消費(fèi)者適當(dāng)優(yōu)惠
[主持人]:不管是通過(guò)國(guó)務(wù)院征求，還是最后納入到人大的立法體系征求意見(jiàn)，真正要公布的時(shí)候，大家作為一個(gè)公民會(huì)提到一個(gè)問(wèn)題，具體到底該收多少，這是一個(gè)非常具體的問(wèn)題，從一個(gè)消費(fèi)者的角度，您覺(jué)得什么額度比較合理？
[丁一]:稅額我前面也提到，最好是讓稅費(fèi)相當(dāng)，你取消什么費(fèi)，從目前看到的來(lái)說(shuō)，可能取消的只是有兩種，例如說(shuō)養(yǎng)路費(fèi)、公路的附加費(fèi)、運(yùn)輸管理費(fèi)，還有一個(gè)航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)，水陸的附加費(fèi)，運(yùn)輸管理費(fèi)之類的，對(duì)于公路的過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)，因?yàn)槲覀冊(cè)凇豆贩ā防镱^，當(dāng)時(shí)修建公路好多是地方政府承擔(dān)的，而且當(dāng)時(shí)提到了籌措資金的問(wèn)題，一部分來(lái)源于財(cái)政，一部分來(lái)源于銀行貸款，還有一部分來(lái)源于社會(huì)投資，這方面如果要還貸的話，已經(jīng)投資建成了，收費(fèi)是有依據(jù)的，他也是合理的，你不能隨意取消。只能說(shuō)是以后的公路建設(shè)，能不能從這個(gè)稅收的方面籌集，加大財(cái)政的投入力度，或者說(shuō)中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付的力度，這樣將公路建設(shè)資金規(guī)范化，減少這個(gè)方面，再取消相應(yīng)的收費(fèi)，就說(shuō)逐步縮小收費(fèi)公路，大部分公路都是免費(fèi)使用，這樣可能就比較合適。
但從目前的情況看，過(guò)路費(fèi)，過(guò)橋費(fèi)可能一下子取消不了，但是收多少，如何收，還是要仔細(xì)斟酌的問(wèn)題，不像有些地方說(shuō)，一說(shuō)稅收還貸，不知道哪一天到底還完了沒(méi)有，就一直收下去了。稅費(fèi)，如果把應(yīng)該收的費(fèi)用折合成要受的稅來(lái)確定稅率的話，這個(gè)可能是比較合理的。現(xiàn)在大家提到的稅率有幾種意見(jiàn)，如果說(shuō)按照從價(jià)即征的話，就是在油價(jià)的基礎(chǔ)上固定一個(gè)比例，這個(gè)比例可能有些人有幾種意見(jiàn)，30%，50%，100%，從量級(jí)，就是每升油征多少稅，1.5塊，或者是2塊。按數(shù)量才從量即征可能就沒(méi)有什么關(guān)系，每升來(lái)征固定的量。
征多少到底合適呢？還是跟燃油稅政策設(shè)計(jì)目標(biāo)有關(guān)系，從目前的看，最好是不增也不減，還可以給消費(fèi)者適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠，根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)的來(lái)看，國(guó)家可能通過(guò)稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)控，例如石油資源短缺，可能石油稅率減輕。
