昨日（21日），廣東省地稅局發(fā)布了《公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除操作指引》。
根據(jù)規(guī)定，凡是通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，都可以進(jìn)行稅前抵免的優(yōu)惠。只是可以抵免的額度有所不同，其中，對(duì)于某些特殊捐贈(zèng)（如紅十字事業(yè)等），可以準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前100%（全額）扣除，而其他機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)額，只要沒(méi)有超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%，都可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
要注意的是，直接向受贈(zèng)單位或者個(gè)人的捐贈(zèng)，是不可以進(jìn)行抵扣的，必須是通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)，才可以稅前扣除。
廣東省地稅局表示，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、電匯或通過(guò)郵局匯款等方式進(jìn)行捐贈(zèng)，但不能及時(shí)取得正式捐贈(zèng)票據(jù)的，可暫時(shí)用匯款憑據(jù)代替。事后再以正式捐贈(zèng)票據(jù)作為正式的稅款抵扣依據(jù)。
稅法規(guī)定，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，可以稅前扣除。而超過(guò)利潤(rùn)12%比例的部分，要與應(yīng)納稅所得額一并計(jì)稅。
值得注意的是，企業(yè)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)注意保存捐贈(zèng)票據(jù)或其他能證明捐贈(zèng)支出的憑據(jù)、證據(jù)，以作為稅前扣除的證明材料。另外，向地震災(zāi)區(qū)的公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除不屬于行政審批事項(xiàng)。
個(gè)人捐贈(zèng)計(jì)算公式是：
捐贈(zèng)扣除限額=應(yīng)納稅所得額×30%；應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額-允許扣除的捐贈(zèng)額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。其中，應(yīng)納稅所得額是月收入扣除費(fèi)用扣除額（俗稱“起征點(diǎn)”，為2000元/月），以及扣除的社保費(fèi)與住房公積金。
企業(yè)捐贈(zèng)如何抵稅？
例：甲公司實(shí)行按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。2008年5月通過(guò)政府民政部門(mén)向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)人民幣100萬(wàn)元。甲公司二季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元。一季度已繳企業(yè)所得稅40萬(wàn)元。甲公司適用25%企業(yè)所得稅稅率。甲公司二季度應(yīng)預(yù)繳所得稅=二季度按累計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的企業(yè)所得稅額-一季度已繳企業(yè)所得稅款=500×25%-40=85（萬(wàn)元）
可以全額扣除的11種情況：
對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)；對(duì)福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)；對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）捐贈(zèng)；對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)；向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)；對(duì)中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)；對(duì)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)；對(duì)中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)，包括：中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)和中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)；對(duì)縣級(jí)以上總工會(huì)捐贈(zèng)；（對(duì)中華快車(chē)基金會(huì)等5家單位捐贈(zèng)；對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等院校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)捐贈(zèng)。
