明年起增值稅轉(zhuǎn)型全面推開
國務(wù)院常務(wù)會議決定自2009年1月1日起在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。
為確保增值稅轉(zhuǎn)型改革順利實施，做好增值稅、消費稅和營業(yè)稅之間的銜接，會議審議并原則通過了《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》。
上述草案經(jīng)進(jìn)一步修改后，將由國務(wù)院公布施行。
離新華社前晚播發(fā)國務(wù)院常務(wù)會議透露全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，僅僅過了不到24小時�！斑@表明其實早有布局，只是步步推進(jìn)而已�！必敹悓＜以诮邮茉鐖笥浾卟稍L時指出。
減輕企業(yè)稅負(fù)刺激投資
作為流通稅的一種，增值稅按其本意是對企業(yè)新增加的價值征收，而不對購進(jìn)的價值征稅。但由于我國實行的是生產(chǎn)型增值稅，與國際上廣泛使用的消費型增值稅相比，不允許企業(yè)扣除購進(jìn)的固定資產(chǎn)，導(dǎo)致重復(fù)征稅。而這次增值稅轉(zhuǎn)型的核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅金可以在銷項稅金中抵扣，從而避免重復(fù)征稅。
上海財經(jīng)大學(xué)胡怡建教授接受早報記者采訪時表示，這將降低企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)投資成本，從而鼓勵企業(yè)擴(kuò)大投資，起到拉動內(nèi)需的作用。尤其是固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額比例較高的行業(yè)將從增值稅轉(zhuǎn)型中獲益較大。
自2004年7月1日起，東北、中部等部分地區(qū)已先后進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點。
中國社科院財政稅收研究中心副主任楊志勇接受早報記者采訪時表示，此前的試點僅僅是部分區(qū)域、增量抵扣，很大程度上是一種稅收優(yōu)惠，而這次的改革才是真正意義上的“轉(zhuǎn)型”，改革范圍擴(kuò)展到了所有區(qū)域、所有行業(yè)，并且對企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅金全額抵扣。
國家“十一五”規(guī)劃明確提出，2006年到2010年期間，將“在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型”。國務(wù)院總理溫家寶在今年政府工作報告中也明確提出，2008年將繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點，“研究制定在全國范圍內(nèi)實施方案。”但在下半年財政收入增速急劇下滑的情況下，外界也一度擔(dān)心“減稅的步子能邁多大”。6月財政收入增幅為30.7%，7月增速回落近半，至16.5%；8月進(jìn)一步下降至10.1%.9月份又進(jìn)一步下降到了3.1%.當(dāng)時正是增值稅轉(zhuǎn)型方案由財政部與國家稅務(wù)總局報送至國務(wù)院待批的“最后時刻”。
胡怡建教授分析說，一方面是財政收入增速急降，壓縮了減稅空間，另一方面是經(jīng)濟(jì)形勢逐步嚴(yán)峻，需要減稅政策刺激企業(yè)投資，這一度是擺在政府面前的兩難選擇。但到了現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險巨大，形勢可謂迫在眉睫，政府必須在此時下大力氣保經(jīng)濟(jì)。因此最終增值稅轉(zhuǎn)型的方案定調(diào)在“全面鋪開”。
減輕企業(yè)稅負(fù)約1233億元
除了允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，這次改革還將同時取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%.
中國社科院財政稅收研究中心副主任楊志勇接受早報記者采訪時表示，小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。即按照銷售額和征收率直接計算 ，不得抵扣進(jìn)項稅額；此前，小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)的，適用4%的征收率；小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)的，適用6%的征收率。
此次一般納稅人的增值稅征收發(fā)生了變化，相應(yīng)地小規(guī)模納稅人的稅負(fù)也應(yīng)當(dāng)減輕。
而礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%調(diào)高到17%，則體現(xiàn)了“有增有減”的結(jié)構(gòu)性減稅方法。從趨勢上看，提高資源稅率是大勢所趨。
經(jīng)測算，明年實施該項改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。
楊志勇解釋說，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加收入是以增值稅、消費稅和營業(yè)稅三大流轉(zhuǎn)稅為計稅基礎(chǔ)的，因此也將相應(yīng)下降。而增加的企業(yè)所得稅則是因為企業(yè)稅負(fù)輕了，利潤提高了，因而所得稅也會水漲船高。
