允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含增值稅，小規(guī)模納稅人調(diào)低至3%；預(yù)計(jì)明年減輕企業(yè)稅負(fù)約1233億。針對(duì)熱議的增值稅改革方案，國(guó)務(wù)院昨日明確了執(zhí)行時(shí)間，自2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)和行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率將統(tǒng)一調(diào)低至3%，礦產(chǎn)品增值稅稅率將恢復(fù)到17%，同時(shí)，允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅。
據(jù)新華社報(bào)道，國(guó)務(wù)院總理溫家寶近日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，作出上述決定。預(yù)計(jì)明年這項(xiàng)改革將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。
礦產(chǎn)品稅率恢復(fù)至17%
自2004年7月1日起，東北、中部等部分地區(qū)先后進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，會(huì)議認(rèn)為，已經(jīng)取得預(yù)期成效。
此次增值稅改革推行的目的是，為擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。
改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%.
經(jīng)測(cè)算，明年實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。
東北地區(qū)2004年起試點(diǎn)
1994年稅改以來(lái)一直實(shí)行的仍然是生產(chǎn)型增值稅，增值稅改革已經(jīng)考慮數(shù)年，之初擔(dān)心改革后促進(jìn)投資使得經(jīng)濟(jì)更熱，因此采取了分步走的安排。從2004年起在東北地區(qū)試點(diǎn)，之后在中部的26個(gè)老工業(yè)基地?cái)U(kuò)大，今年5月汶川發(fā)生地震后，國(guó)家又將增值稅試點(diǎn)擴(kuò)大至災(zāi)區(qū)省份。
增值稅是目前第一大稅種，2007年國(guó)內(nèi)增值稅收入超過(guò)1.5萬(wàn)億元，約占當(dāng)年稅收收入的31%.
三部暫行條例草案通過(guò)
為確保增值稅轉(zhuǎn)型改革順利實(shí)施，做好增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之間的銜接，會(huì)議還審議并原則通過(guò)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》。會(huì)議決定，上述草案經(jīng)進(jìn)一步修改后，由國(guó)務(wù)院公布施行。
■調(diào)整目的
為擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式
■調(diào)整內(nèi)容
●允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅
●取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅
●取消外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅
●將小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)至3%
●將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%
■調(diào)整結(jié)果
預(yù)計(jì)明年將減少增值稅收入約1200億元（2007年國(guó)內(nèi)增值稅收入超過(guò)1.5萬(wàn)億元）
解讀1
中小企業(yè)將“有效減負(fù)”
稅務(wù)專家解讀增值稅改革，稱礦產(chǎn)品稅率增加是為保護(hù)資源
此次的增值稅轉(zhuǎn)型改革，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%.
中國(guó)人民大學(xué)教授、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富表示，這有利于減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
他稱，由于小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，其稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人。目前小規(guī)模納稅人的征收率，工業(yè)為6%，商業(yè)為4%.如2005年16省市增值稅一般納稅人的平均稅負(fù)為2.76%，工業(yè)為4.04%，商業(yè)為1.17%，由此可見小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)比較高�，F(xiàn)在統(tǒng)一調(diào)整到3%，將有效降低負(fù)擔(dān)。
此前，對(duì)金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率為13%，此次恢復(fù)至17%，中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)所財(cái)稅研究室副主任楊志勇表示，這一條實(shí)際上是和資源稅費(fèi)改革聯(lián)系在一起的，通過(guò)提高資源類產(chǎn)品的稅負(fù)，以達(dá)到保護(hù)資源的目的。
解讀2
對(duì)股市影響需看經(jīng)濟(jì)走勢(shì)
專家稱，東北試點(diǎn)證明改革可促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新及投資
受到增值稅等刺激內(nèi)需措施出臺(tái)的利好，昨日股市大漲100多點(diǎn)，大幅上漲7.27%.中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)所財(cái)稅研究室副主任楊志勇表示，這對(duì)股市是利好消息，但是具體會(huì)產(chǎn)生多大影響，以及將多大程度刺激企業(yè)投資，產(chǎn)生多大利好，還需要看日后國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)走勢(shì)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系、財(cái)政系教授湯貢亮昨日表示，增值稅改革轉(zhuǎn)型推行后，應(yīng)該說(shuō)會(huì)看到比較明顯的效果。他表示，從之前東北地區(qū)幾個(gè)行業(yè)試點(diǎn)情況來(lái)看，可以促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新?lián)Q代，促進(jìn)企業(yè)投資。企業(yè)自身都有發(fā)展周期，固定資產(chǎn)需要不斷的更新改造，因此從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型本身就是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的，也是和國(guó)際接軌的。同時(shí)，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)放緩，使得增值稅改革推出正逢最好時(shí)機(jī)，有利于企業(yè)自身擴(kuò)大投資，在全行業(yè)推開后，將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
解讀3
消費(fèi)稅“調(diào)整空間不大”
專家認(rèn)為，消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的調(diào)整將較為謹(jǐn)慎
除增值稅外，近日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議還通過(guò)了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》，但目前尚未公布消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅的調(diào)整方式。財(cái)政部科研所副所長(zhǎng)王朝才昨日在接受本報(bào)采訪時(shí)認(rèn)為，目前這兩個(gè)稅種都沒(méi)有太大的調(diào)整空間。
消費(fèi)稅為1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種，該稅種是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。目前我國(guó)征收消費(fèi)稅的商品包括汽油、大排量汽車、高檔化妝品、煙酒等，消費(fèi)稅只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
王朝才分析稱，由于消費(fèi)稅主要面對(duì)的是中高收入人群，其下調(diào)對(duì)于刺激內(nèi)需的意義不大，而在國(guó)家強(qiáng)調(diào)環(huán)保與汽油價(jià)格已經(jīng)不斷下跌的大背景下，對(duì)于大排量汽車、汽油的消費(fèi)稅下調(diào)“可能性也很小”。而在煙酒方面，“國(guó)家也不可能刺激煙酒消費(fèi)”。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系、財(cái)政系教授湯貢亮也對(duì)本報(bào)記者分析，消費(fèi)稅不會(huì)出現(xiàn)像增值稅這樣全面下調(diào)的局面，“很可能是有增有減”。
在營(yíng)業(yè)稅方面，王朝才則認(rèn)為由于這是地方財(cái)政的重要收入來(lái)源，在當(dāng)前地方財(cái)稅收入普遍減少的情況下，其調(diào)整也將更為謹(jǐn)慎，“中央肯定需要與地方進(jìn)行協(xié)商，尋找一個(gè)平衡點(diǎn)。”
■ 名詞解釋
●增值稅
從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
●“轉(zhuǎn)型”
目前所稱的“轉(zhuǎn)型”，是指由生產(chǎn)型增值稅，改革為消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣。消費(fèi)型增值稅是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣。所以改革后，可抵扣的稅額多了，企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的積極性就高，實(shí)際繳納的稅額就少了，為企業(yè)留出更多流動(dòng)資金，可減輕企業(yè)困難、提高企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)改造的積極性。
●增值稅率
目前，我國(guó)的增值稅率分為兩檔，分別為17%和13%.
中國(guó)人民大學(xué)教授、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富認(rèn)為，以基本稅率17%來(lái)看，如果換算成國(guó)外可比口徑，即從“生產(chǎn)型”換算成“消費(fèi)型”，稅率高達(dá)23%，高于西方國(guó)家的水平，他們大多在20%以下。
●小規(guī)模納稅人
通俗的說(shuō)，就是從事生產(chǎn)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的，批發(fā)零售的年銷售額在180萬(wàn)以下的，即為小規(guī)模納稅企業(yè)。因此增值稅方面的小規(guī)模企業(yè)均為中小企業(yè)。此條政策專門針對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行減免稅收優(yōu)惠。
小規(guī)模納稅人繳納增值稅的公式為，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
