增值稅全面轉(zhuǎn)型再度甚囂塵上。近期坊間不斷有消息傳出，經(jīng)過四批在不同地區(qū)的改革試點(diǎn)后，增值稅改革方案已基本確定。增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知近日就將由國務(wù)院下發(fā)，從明年1月1日起在全國執(zhí)行，減稅規(guī)模有望達(dá)到2000億元。
廣東省財(cái)稅界認(rèn)為，我國正值經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，增值稅改革理應(yīng)盡早在全國范圍內(nèi)鋪開，且廣東地區(qū)的效果會(huì)更明顯。不過，也有學(xué)者提出，明年初增值稅全面轉(zhuǎn)型仍有一定難度。
全面轉(zhuǎn)型可能性不大
有媒體報(bào)道指出，新的增值稅征收方案與此前在局部地區(qū)試點(diǎn)的方案相比，將有重大突破。改革將由局部區(qū)域擴(kuò)大到全國范圍，由以前的幾大行業(yè)擴(kuò)大到增值稅覆蓋的所有行業(yè)，抵扣范圍也從增量抵扣改為全額抵扣。
華南理工大學(xué)法學(xué)院副院長，全國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)常務(wù)理事張富強(qiáng)昨日告訴記者，增值稅是我國非常重要的一大稅種，占所有財(cái)政收入的30%以上，近年來一直都保持著迅速增長。將增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型將可避免重復(fù)征稅，減少企業(yè)的稅負(fù)，更加完善稅制建設(shè)。
多年來學(xué)界一直呼吁應(yīng)在財(cái)政收入高增長時(shí)期盡快實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型�！耙苍S是出于金融危機(jī)和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下滑風(fēng)險(xiǎn)的考慮，加快了增值稅轉(zhuǎn)型的推進(jìn)。”中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)稅系主任林江認(rèn)為，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出要出臺(tái)針對(duì)性財(cái)稅政策保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，而增值稅轉(zhuǎn)型也是一項(xiàng)值得考慮的財(cái)稅政策。
張富強(qiáng)也表示，金融危機(jī)影響下，全球都要減稅，中國肯定也需要用減稅來刺激經(jīng)濟(jì)。據(jù)了解，增值稅轉(zhuǎn)型是我國主要的減稅措施之一，在全國鋪開也是今年財(cái)稅改革研究重點(diǎn)�！暗髂昴瓿跏欠衲茉谌珖秶鷥�(nèi)，實(shí)現(xiàn)全行業(yè)全額抵扣，我持保留意見。”
他認(rèn)為，增值稅是一項(xiàng)大稅，全面轉(zhuǎn)型還需要通過立法程序，需經(jīng)過最高人民代表大會(huì)三次表決通過才行，而這最少需要半年時(shí)間。此外，稅率是否科學(xué)，抵扣是否徹底，都還值得論證�！疤热羰菄鴦�(wù)院下發(fā)文件，進(jìn)行部分改革，如只執(zhí)行全額抵扣，而非全面轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，或僅將試點(diǎn)方案推廣全國則有可能在元旦推出�！睆埜粡�(qiáng)認(rèn)為。
廣東受影響最明顯
“另外，考慮到全面轉(zhuǎn)型可能造成減稅規(guī)模過大，增加今年財(cái)政支出的壓力，一次性全面轉(zhuǎn)型的計(jì)劃可能也會(huì)受阻。”張富強(qiáng)分析稱。
增值稅改革對(duì)于企業(yè)是一大利好，而對(duì)于財(cái)政收入則是直接減少稅收。據(jù)了解，目前對(duì)于政府決策部門新增值稅減稅規(guī)模一直存在1500億和2000億元兩種不同的說法。中國社科院財(cái)貿(mào)所副所長高培勇認(rèn)為，按大改、中改和小改三種方案，成本分別為800億、500億和300億元；中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓認(rèn)為在500億—800億元之間，也可能達(dá)到1000億元；而財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康則推算為接近2000億元。
中國稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華分析認(rèn)為，1000億元應(yīng)該是減收的最高值，“照試點(diǎn)情況看，東北地區(qū)，原來估計(jì)一年減收135億元左右，但實(shí)際最多也就60億元�！�
而從全國來看，林江指出，增值稅轉(zhuǎn)型廣東地區(qū)的效果或許相對(duì)明顯。“廣東地區(qū)是制造業(yè)大省，增值稅在全省財(cái)政收入中起到主導(dǎo)地位。相應(yīng)地，增值稅改革后，可抵扣的固定資產(chǎn)數(shù)額也會(huì)更大�！�
據(jù)了解，2006年數(shù)據(jù)顯示，廣東第二產(chǎn)業(yè)全國居首位，江蘇排列第三。江蘇省就曾做過一項(xiàng)增值稅轉(zhuǎn)型的測算報(bào)告，以2002年數(shù)據(jù)為基數(shù)，江蘇省八大行業(yè)購入固定資產(chǎn)為598.43億元，以全行業(yè)全額抵扣這一方案測算，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為158.47億元，占當(dāng)年全省增值稅收入的25.85%.若以該省全社會(huì)固定資產(chǎn)投資年平均增長率15.86%為依據(jù)，以此口徑推算，開始的5年間全省年平均增值稅至少減收近250億元。
不過，專家表示財(cái)政收入減少只是暫時(shí)，當(dāng)下減少企業(yè)稅負(fù)可推動(dòng)企業(yè)發(fā)展積極性。楊衛(wèi)華就指出，“增值稅減收的同時(shí)，所得稅會(huì)增加，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)實(shí)施抵扣后，企業(yè)的成本下降，所得就會(huì)上升，導(dǎo)致所得稅增加。”此外，廣東正值制造業(yè)轉(zhuǎn)型期，將低附加值產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向高附加值，增值稅轉(zhuǎn)型恰好提供了良好契機(jī)。
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106大集團(tuán)將停止合并納稅 稅負(fù)增加影響業(yè)績
新快報(bào)訊 國家稅務(wù)總局5日表示，2009年起，大型企業(yè)集團(tuán)將一律停止合并繳納所得稅。所謂合并納稅，是指大型企業(yè)集團(tuán)的母子公司實(shí)施盈虧相抵之后的收益繳納所得稅。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合公布的通知要求，為確�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）的平穩(wěn)實(shí)施，根據(jù)新稅法第五十二條規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)2007年12月31日前經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或按國務(wù)院規(guī)定條件批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，在2008年度繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。從2009年1月1日起，上述企業(yè)集團(tuán)一律停止執(zhí)行合并繳納企業(yè)所得稅政策。
通知涉及的企業(yè)包括三大石油公司在內(nèi)的中央企業(yè)，以及包括首鋼、武鋼在內(nèi)的大型國有企業(yè)，總計(jì)106家。
此類大型企業(yè)在主要城市均設(shè)有分公司。以中石油集團(tuán)下屬的新疆油田公司為例，雖然該公司在新疆獲得了利潤，但是由母公司合并繳納所得稅后，新疆財(cái)政并沒有取得相應(yīng)的收入。國家稅務(wù)總局人士認(rèn)為，考慮到新稅法實(shí)行了法人稅制，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的母子公司原則上應(yīng)獨(dú)立納稅，合并納稅應(yīng)從嚴(yán)掌握，這樣也有利于減緩地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問題。
業(yè)內(nèi)人士指出，停止執(zhí)行合并納稅的措施對(duì)地方財(cái)政意義重大，有利于增加地方稅收收入的來源，保障區(qū)域經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快增長。同時(shí)，可緩解增值稅轉(zhuǎn)型帶來的財(cái)政壓力。對(duì)包括中石油、中石化等能源、鋼鐵、航空巨頭在內(nèi)的上市企業(yè)而言，或意味著稅負(fù)的增加和業(yè)績下降。（綜合）
■財(cái)經(jīng)快評(píng) 增值稅轉(zhuǎn)型行業(yè)影響
增值稅轉(zhuǎn)型即是將我國先行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，其主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減，其核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金可以在銷項(xiàng)稅金中抵扣。實(shí)行消費(fèi)型增值稅，短期可為企業(yè)減負(fù)、增加企業(yè)投資積極性，長期可以刺激投資，提振內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)更新改造，配合中國經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。
增值稅是我國第一大稅種，2007年國內(nèi)增值稅收入超過1.5萬億元，約占全年稅收收入的31%，增值稅轉(zhuǎn)型將直接減少財(cái)政收入。
增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)于不同行業(yè)的影響是不盡相同的。全行業(yè)設(shè)備、工具類固定資產(chǎn)投資額較大的機(jī)械設(shè)備、石化業(yè)、電燃水業(yè)、建材業(yè)、鋼鐵和食品飲料業(yè)等行業(yè)將獲得較大的抵扣稅額。增值稅轉(zhuǎn)型可以增厚企業(yè)利潤，以2007年的各行業(yè)利潤測算，水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、木材加工及木竹藤棕草制品業(yè)、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、金屬制品業(yè)、橡膠制品業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)等行業(yè)的企業(yè)將能在較大程度上增厚企業(yè)利潤。（平安證券）
增值稅改革歷程
●2004年9月14日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局正式啟動(dòng)增值稅改革試點(diǎn)，對(duì)東北地區(qū)老工業(yè)基地實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)改革，當(dāng)時(shí)采取的是“增量抵扣”方式，改革試點(diǎn)領(lǐng)域也限定在八大行業(yè)；
●同年年底，將“增量抵扣”方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭~抵扣”。2005年，試點(diǎn)方案又從“全額抵扣”再度轉(zhuǎn)為“增量抵扣”；2007年7月，新增中部六省的26個(gè)老工業(yè)城市作為進(jìn)行增值稅改革試點(diǎn)；
●2008年7月，內(nèi)蒙古東部五盟市成為第三批試點(diǎn)；
●2008年8月，汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)又納入試點(diǎn)范圍，主要涉及四川、甘肅和陜西三省被確定為極重災(zāi)區(qū)和重災(zāi)區(qū)的51個(gè)縣（市、區(qū)）。
