山西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長、教授 譚建立
問：前段時(shí)間，有28名政協(xié)委員聯(lián)名建議取消利息稅，理由是“利息稅觸及最多的是中低收入者利益”；而財(cái)稅專家認(rèn)為，利息稅的功能是“劫富濟(jì)貧”，“利息稅所得中的收入，基本用于轉(zhuǎn)移支付、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)”，因此，目前還不會取消。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2006年底，中國城鄉(xiāng)居民儲蓄存款為16萬億元左右，13億人口人均只有1萬余元。可見，利息稅的征收對象似乎并不是富人。請問，利息稅到底是“劫富濟(jì)貧”，還是“嫌貧愛富”？
———東方網(wǎng)網(wǎng)民 十年樹木
答：28名政協(xié)委員聯(lián)名遞交提案質(zhì)疑利息稅，在國內(nèi)各界引起了強(qiáng)烈反響。其實(shí)，國家商務(wù)部早就提出“取消征收利息稅”的建議，銀行界也表示同意。這些建議有一定道理，但是，就我國國情和財(cái)稅現(xiàn)狀而言，利息稅目前還是不宜取消的。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，稅收具有自動調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的功能，在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，能夠抑制經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步擴(kuò)張，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，能夠阻止經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步衰退，因此，可以自動地穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。就每個(gè)國民的收入而言，其可支配收入隨著稅收的增加而減少。消費(fèi)也一樣減少，當(dāng)稅收隨收入增加而增加時(shí)，乘數(shù)效應(yīng)會降低人們消費(fèi)的沖動。所以，它是具有穩(wěn)定作用的主要財(cái)政政策。
從財(cái)政學(xué)角度來看，稅收是財(cái)政政策工具，它講求公平與效率原則。稅收主要是通過制定稅種和稅率，影響和調(diào)節(jié)生產(chǎn)與消費(fèi)、勞動與供給、儲蓄與投資等的。總的來說，稅收的基本功能主要是籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等。利息稅屬于個(gè)人所得稅的范疇，也是國家稅收的組成部分。因此，它也具有籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配的作用，但其經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的作用顯得較弱一些。國家征收利息稅，主要是為了擴(kuò)大內(nèi)需、引導(dǎo)居民消費(fèi)和個(gè)人投資；調(diào)節(jié)個(gè)人收入，相應(yīng)增加財(cái)政收入以解決低收入者的生活保障。
1950年我國原政務(wù)院曾公布《利息所得稅暫行條例》，規(guī)定對存款利息所得征收利息所得稅。最初的稅率定為利息所得的10%，繼而降至5%，后因故停征。1980年9月10日，五屆全國人大三次會議通過了中國首部個(gè)人所得稅法，將利息所得列為應(yīng)稅項(xiàng)目，但規(guī)定儲蓄存款利息為免稅項(xiàng)目。1996年春，八屆全國人大四次會議通過《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》，提出“開征利息所得稅”。1999年9月30日，中華人民共和國國務(wù)院發(fā)布《對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》，宣布自1999年11月1日起施行，利息稅稅率為20%.
在利息稅恢復(fù)開征后，我國居民定期存款比例下降，活期存款比例增加，這說明居民更傾向于靈活地運(yùn)用手中的資金，適時(shí)進(jìn)行消費(fèi)。在當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)條件下，確實(shí)達(dá)到了征收利息稅促進(jìn)消費(fèi)的目的。近年來，我國居民儲蓄情況發(fā)生了較大變化：我國居民儲蓄存款截至2006年底，居民本外幣儲蓄存款余額高達(dá)16.66萬億元人民幣，這一數(shù)字比2005年底的14.7萬億元增長了13.3%；2006年底，我國居民本幣儲蓄存款高達(dá)16.16萬億元人民幣，這一數(shù)字比2005年底的14.1萬億元增長了14.56%.與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國人均擁有存款比例的確是有些高。但是，絕大多數(shù)家庭的儲蓄主要是為了基本生活所需。而美國的居民存款占其金融資產(chǎn)比重雖只有百分之十幾，但人均存款余額卻高達(dá)17554萬美元（2000年底的數(shù)據(jù)）。因此，不能單純地以當(dāng)前居民儲蓄存款規(guī)模來看待利息稅，而應(yīng)該結(jié)合利息稅發(fā)揮的積極作用予以衡量。
對于利息稅，有人認(rèn)為是“嫌貧愛富”，有人則認(rèn)為是“劫富濟(jì)貧”。質(zhì)疑利息稅的觀點(diǎn)認(rèn)為：利息稅觸及最多的是中低收入者利益；由于存錢是低收入群體的唯一保障，而富人的投資渠道廣泛，利息稅純屬“嫌貧愛富”；征收利息稅實(shí)際是增加了普通老百姓的負(fù)擔(dān)，在一定程度上加劇了分配的不公。支持征收利息稅的觀點(diǎn)認(rèn)為：利息稅的功能其實(shí)是“劫富濟(jì)貧”，利息稅所得中的收入，基本用于轉(zhuǎn)移支付、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)，為救濟(jì)貧困地區(qū)的貧窮人群發(fā)揮了積極作用。
應(yīng)該說，這一爭論實(shí)際上源于有關(guān)利息稅是否起到了調(diào)節(jié)收入分配功能的不同看法。雖然沒有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)說明，居民儲蓄存款中到底是窮人存款多還是富人存款多，但按照儲蓄存款中的80%，集中在占總?cè)丝?0%的少數(shù)高收入階層來推斷，更應(yīng)該堅(jiān)持“劫富濟(jì)貧”的觀點(diǎn)。此外，稅收的宗旨之一就是進(jìn)行再分配，稅收數(shù)額大小并非是設(shè)立稅種的唯一目的，而將利息稅所得中的收入，基本用于轉(zhuǎn)移支付、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)，實(shí)際上起到了保護(hù)普通公眾利益，實(shí)現(xiàn)社會、經(jīng)濟(jì)公平的作用。因此，利息稅調(diào)節(jié)收入的作用還是不容忽視的。
稅種一旦被設(shè)立，就具有普遍性、統(tǒng)一性、非地區(qū)性等特點(diǎn)，但不是說該稅種就不需要完善了。今后我國利息稅可從以下幾個(gè)方面予以改善：1、設(shè)置一個(gè)免征額。我國現(xiàn)在的居民存款是實(shí)名制，這為利息稅征收提供了較方便的基礎(chǔ)。比如以三萬元或五萬元存款利息作為免征額，就其超過部分征稅。2、實(shí)行累進(jìn)稅率。根據(jù)我國居民存款的現(xiàn)實(shí)，設(shè)置級差較小的累進(jìn)稅率，如以20%開始計(jì)征，每10萬元為一個(gè)級次，每個(gè)級次稅率遞增2%，最高為30%.3、規(guī)定利息稅的具體用途。國家財(cái)政明確規(guī)定利息稅的具體用途，在財(cái)政預(yù)算中列入具體預(yù)算支出的款項(xiàng)，保證該稅收用于真正需要的地區(qū)與人群。
當(dāng)然，進(jìn)一步完善利息稅還需要深化個(gè)人所得稅體系，結(jié)合我國的稅制、稅種結(jié)構(gòu)、稅收總額以及我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況等條件的變化進(jìn)行考慮。
