編者按：不管主觀上愿不愿意，涉稅問題越來越多地走進了普通人的生活，從而使得人們不得不關注稅收、面對稅收。聽聽專家對重要新聞事件的點評，對了解全局、看清方向，以及解開心中長久的疑惑或許有所幫助。
2006年發(fā)生的稅收新聞很多，這里只擇取“關注中國稅收”系列評選活動揭曉的十大稅收新聞加以點評。
一、溫家寶總理視察基層稅務機關
2006年10月16日，國務院總理溫家寶到廣東省廣州市海珠區(qū)國稅局辦稅服務廳視察工作，親切慰問基層稅務干部。溫家寶總理在辦稅服務廳仔細詢問了各項辦稅工作，并作了重要講話。溫家寶總理對進一步做好稅收工作提出了如下要求。
第一，要加強稅收法治建設。溫家寶說，我們已經(jīng)制定了《稅收征管法》等一系列法律法規(guī)，這是依法治稅、依法行政的基礎。稅務機關是國家重要的行政執(zhí)法機關，國家財權、稅權就體現(xiàn)在稅收執(zhí)法權上。每個稅務工作者尤其是各級領導干部要牢固樹立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。企業(yè)、個人要照章納稅。在現(xiàn)代化進程中，要不斷地完善稅收法律體系。
第二，要深化稅收制度改革。溫家寶說，這些年，我們對稅收制度進行了許多方面的改革，總的方向是使稅收制度更加適應社會主義市場經(jīng)濟，更有效地調節(jié)社會收入分配。稅收改革取得了很大的成效，但還存在一些問題。要認真調查研究，切實解決稅收制度方面存在的問題，更好地發(fā)揮稅收的作用。
第三，要加強稅收科學管理。溫家寶說，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，納稅的企業(yè)和個人越來越多，特別是信息化的發(fā)展，對稅務機關的管理工作和稅務干部的綜合素質提出了更高要求。廣大稅務干部要加強學習，努力掌握現(xiàn)代技術和管理知識，不斷提高思想、政治、文化和業(yè)務素質。這些年來，金稅工程為實現(xiàn)稅收信息化管理，推動稅收業(yè)務工作的現(xiàn)代化，發(fā)揮了重要作用。要繼續(xù)推進稅收管理信息化建設，把金稅工程搞好。
此前，溫家寶總理分別于2006年1月和7月，對稅收工作作出重要批示。
點評：稅收事業(yè)目前正處于獲得迅速發(fā)展的機遇期
一個大國的總理在日理萬機的繁忙中深入基層稅務系統(tǒng)視察，無論在中國，還是在世界稅收發(fā)展史上，都是罕見的。它啟示我們，隨著市場化改革的不斷深入以及科學發(fā)展觀的貫徹落實，稅收已經(jīng)成為影響中國經(jīng)濟社會生活的重要因素。
市場經(jīng)濟越發(fā)展，稅收越重要�？茖W發(fā)展觀越是深入人心，稅收的重要作用越凸現(xiàn)�？梢哉J為，在黨中央、國務院的高度重視和正確領導下，中國的稅收事業(yè)目前正處于一個獲得迅速發(fā)展的機遇期。
二、《企業(yè)所得稅法（草案）》將提請十屆全國人大五次會議審議
2006年12月29日下午，十屆全國人大常委會第二十五次會議以155票贊成、1票棄權表決決定，將《企業(yè)所得稅法（草案）》提請十屆全國人大五次會議審議。十屆全國人大五次會議將于2007年3月5日召開。
經(jīng)過人大常委會一審，《企業(yè)所得稅法（草案）》主要修改了兩個方面的內容。第一個方面的修改是關于對小型微利企業(yè)稅率的規(guī)定，原草案把這一規(guī)定放在25%基本稅率之后作為另一種基本稅率。第二個方面的修改涉及對所得稅額具體計算的問題。
點評：我們將迎來稅改春天
本應在2005年提交審議的《企業(yè)所得稅法》，幾經(jīng)周折，終于破冰而出，迎來了曙光。鑒于“兩法合并”的啟動將牽動增值稅轉型，如果不出大的意外，企業(yè)所得稅法在2008年的實施，也將意味著試點已久的增值稅轉型向全國的推廣。在作為新一輪稅制改革的重頭戲獲得突破的條件下，也將意味著整個新一輪稅制改革的全面啟動。由此，我們將迎來期盼已久的中國稅制改革的春天。
三、數(shù)千萬納稅人拿到個稅完稅證明
據(jù)統(tǒng)計，2006年我國拿到個人所得稅完稅證明的納稅人已經(jīng)超過1000萬。由稅務機關向個人所得稅納稅人開具完稅憑證是優(yōu)化納稅服務、推動全員全額扣繳申報工作、提升個人所得稅管理水平的重要舉措，符合國際慣例，也是我國個人所得稅完稅憑證管理工作的發(fā)展方向，不僅有利于滿足納稅人實際需要、促進稅法知識普及、培養(yǎng)公民依法納稅的責任感和自豪感，而且在建立健全征信體系、深化稅制改革、構建和諧社會方面都發(fā)揮著積極作用。
點評：這是我國個人所得稅發(fā)展史上一件具有標志性意義的大事
我國現(xiàn)行的個人所得稅實行的是分類所得稅制，即將個人收入劃分為若干類別，分別就不同類別計稅。不同類別的收入，適用不同的稅率表格。與之相配套，個人所得稅的征管實行代扣代繳制，即在各類收入的支付環(huán)節(jié)，由支付人或扣繳義務人將應納稅款代扣下來，并代繳給稅務機關。這種模式的好處是便于征管，可以在付出成本較少的條件下取得應征稅款。但是，納稅人與納稅過程分離，對納稅的感知程度小。彌補這一缺陷的辦法之一，就是給納稅人開具完稅憑證。數(shù)千萬人拿到個稅完稅憑證，盡管尚未實現(xiàn)全員拿到完稅憑證的要求，但畢竟往前邁進了一大步。這是我國個人所得稅發(fā)展史上一件具有標志性意義的大事。
四、全國稅收收入完成37636億元
據(jù)國家稅務總局快報，2006年全國稅收收入完成37636億元（不含關稅、契稅和耕地占用稅），比上年增收6770億元，增長21.9%.
點評：現(xiàn)行稅制所提供的巨大征管空間，是最為根本性的增收因素
已經(jīng)持續(xù)了12年之久的稅收持續(xù)高速增長，在“十一五”開局之年再創(chuàng)新高，增幅達近7000億元。這的確是一個引人關注的大事。在所有支撐稅收持續(xù)高速增長的因素中，現(xiàn)行稅制所提供的巨大的征管空間，是最為根本性的因素。故而，只要現(xiàn)行稅制不做大的調整，稅收持續(xù)高速增長的勢頭就會繼續(xù)下去，甚至延續(xù)整個“十一五”時期。鑒于稅收并非越多越好，稅收增幅并非越大越好，我們所應追求的，是一個與經(jīng)濟社會發(fā)展進程相適當?shù)亩愂找?guī)模和增幅。所以，它給我們傳遞的一個重要信息在于：必須加快新一輪稅制改革的啟動。
五、捐贈減免鼓勵企業(yè)介入“第三次分配”
財政部、國家稅務總局下發(fā)文件，批準企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國婦女發(fā)展基金會等10個社會團體進行公益、救濟性捐贈，可以在所得稅稅前全額扣除。目前，納稅人捐贈可在繳納所得稅前享受全部或部分扣除優(yōu)惠的受捐團體已達到38個，其中可全額扣除的受捐團體有22個。
民政部副部長姜力表示，根據(jù)國際通行慣例研究制定捐贈減免稅的政策和法規(guī)，可以鼓勵社會資金投入慈善事業(yè)，進一步增強“第三次分配”在協(xié)調社會發(fā)展方面的作用。
在社會學與經(jīng)濟學領域，基于市場機制實現(xiàn)的初次分配被稱為“第一次分配”；基于稅收的政府調節(jié)而進行的收入分配被稱為“第二次分配”；個人或企業(yè)出于自愿，在習慣與道德的影響下把可支配收入的一部分捐贈出去，則被稱為“第三次分配”。
有關調查顯示，目前全國每年能夠募集到的慈善資金不到GDP的0.05%，它對財富分配格局的影響幾乎可以忽略不計。國內先富起來的群體形象因缺乏慈善公益之舉而不鮮明，社會聲望評價也不高。
專家認為，調整并進一步完善有利于慈善事業(yè)發(fā)展的財稅政策，將成為促進我國慈善事業(yè)發(fā)展的重要因素。
點評：要調節(jié)收入分配格局，就要動用稅收手段
作為政府手中掌握的一個重要的調節(jié)手段，在中國，稅收的意義是隨著改革的進程和時間的推移而逐步被人們認知的。其實，在市場經(jīng)濟條件下，政府可以掌握的經(jīng)濟調節(jié)手段已經(jīng)完全不同于計劃經(jīng)濟年代。除了行政手段的作用逐步退出歷史舞臺之外，法律手段也往往受制于一定的空間范圍。真正可以靈活運用且有效的經(jīng)濟手段，主要是稅收。這在收入分配的調節(jié)上表現(xiàn)很明顯。
要調節(jié)收入分配格局，就要動用稅收手段。稅收手段的動用，除了實行“劫富濟貧”式的稅收政策，還要對那些有助于慈善事業(yè)發(fā)展的捐贈行為予以稅收上的鼓勵和引導。這在典型市場經(jīng)濟國家已經(jīng)成為慣例。財政部和國家稅務總局下發(fā)文件批準給予對10個社會團體的公益、救濟性捐贈享受所得稅稅前扣除待遇，正是為此而邁出的重要一步。
六、取消農業(yè)稅第一年支農資金創(chuàng)新高
2006年，財政部下發(fā)《關于進一步推進支農資金整合工作的指導意見》，決定以縣為主推進支農資金整合。政府支農資金主要是指國家財政用于支持農業(yè)和農村發(fā)展的建設性資金投入，主要包括固定資產投資（含國債投資和水利建設基金）、農業(yè)綜合開發(fā)資金、財政扶貧資金、支援農村生產支出、農業(yè)科技投入等。除此之外，近年來，有關部門還安排其他專項投資，支持農村公路、電網(wǎng)、農產品加工、農產品市場體系等事業(yè)的發(fā)展。據(jù)財政部統(tǒng)計，中央財政直接用于“三農”的資金2004年為2626億元，2005年達到2975億元，2006年達到3397億元。
點評：符合公共財政建設方向和財政均等化原則的一個重要舉措
在沿襲多年的二元經(jīng)濟結構下，我國的財政覆蓋范圍很少觸及除城市和國有部門之外的“三農”地帶。甚至在某些方面，還有著對“三農”的帶有歧視性的待遇。因而，在全面貫徹落實科學發(fā)展觀和構建社會主義和諧社會的旗幟下，不僅要堅決取消專門針對農民課征的“農業(yè)稅”，還要將公共財政的覆蓋范圍擴展到“三農”地帶。如果農民仍然游離于財政的覆蓋范圍之外，如果農民仍然不能同城市居民一樣享受均等的公共物品和服務，無論如何不能算作真正的公共財政體制。從這個角度看，在取消農業(yè)稅的同時，加大對涉農領域的資金支持力度，實質是對以往財政“涉農”歷史欠賬的一種補償。它是符合公共財政建設方向和財政均等化原則的一個重要舉措。
七、我國出口退稅已實現(xiàn)“應退盡退”
2006年4月21日，國家稅務總局召開全國進出口稅收工作視頻會議，總結了前一年的出口退稅工作。會議透露，目前我國已經(jīng)實現(xiàn)了出口退稅“應退盡退”。國家稅務總局副局長崔俊慧出席會議并講話。
他說，2005年是出口退稅機制改革實施的第二年，也是進出口稅收工作認真落實科學發(fā)展觀，全面提高工作質量和效率的一年。全國稅務機關繼續(xù)貫徹落實國務院關于出口退稅機制改革的決定精神，進一步完善出口退稅負擔機制，發(fā)揮稅收宏觀調節(jié)作用，本著優(yōu)化服務、積極支持外貿出口的原則，強化大局意識、服務意識、責任意識，及時足額辦理出口退稅，實現(xiàn)了出口退稅“應退盡退”的目標，維護了政府的形象。
據(jù)統(tǒng)計，2005年全國共辦理出口貨物退（免）稅3372億元，是歷史上辦理當年出口退稅最多的一年。由于出口退稅的及時退付，緩解了出口企業(yè)的資金壓力，增強了企業(yè)擴大出口的信心，有力地促進了外貿出口的增長。2005年，我國進出口總額達14221.2億美元，其中出口7620億美元，比上年增長28.4%，繼續(xù)保持了世界第三大貿易國的地位。
點評：機制變革加稅收持續(xù)增長，保證了目標的實現(xiàn)
從1994年實施現(xiàn)行稅制的那一天起，對于我國，出口退稅就是一個難以跨越的難題。按照出口產品“零稅負”的道理，在現(xiàn)行稅制流轉稅占大頭兒，稅收征收率又偏低的背景下，出口退稅欠賬的發(fā)生是一件必然之事。后來，雖基于暫時考慮，實行過所謂三、六、九的降低出口退稅比例的辦法，但因論據(jù)不足、財力短缺，仍未能真正走出“欠賬”怪圈。
從2004年實施的出口退稅機制變革，一方面從規(guī)制上明確降低了出口退稅率，另一方面實行了中央和地方分擔體制。特別是同自2004年開始出現(xiàn)的稅收收入持續(xù)高速增長形勢相契合，從而保證了出口退稅“應退進退”目標的實現(xiàn)。
八、年所得12萬元以上個人將自行納稅申報
國家稅務總局發(fā)布《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，明確了納稅人須向稅務機關進行自行申報的5種情形，分別明確規(guī)定了納稅申報的地點、期限、方式、管理、法律責任和執(zhí)行時間等多個具體事項。納稅人須向稅務機關進行自行申報的5種情形是：年所得12萬元以上的；從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；國務院規(guī)定的其他情形。
隨后，國家稅務總局下發(fā)通知，明確年所得12萬元以上的年所得計算口徑，以方便納稅人履行自行申報義務，并強調此舉“僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款”。
點評：實質是個人所得稅走向綜合制的預演
在分類所得稅制格局不變的條件下，讓納稅人按照綜合所得稅制的要求申報納稅，絕對是一個前無古人的特例。作為開天辟地第一遭的事例，盡管它并不增加納稅人的稅負，也不改變納稅人的納稅方式，而僅僅是納稅人報送信息的渠道增加了一條。但是，它背后的深刻意義在于，揭示了中國個人所得稅的改革方向是綜合制。要走向綜合制，就要有試驗，有過渡。所以，它實質是個人所得稅走向綜合制的預演。
九、國家稅務總局曝光9起涉稅違法案件
2006年4月20日，國家稅務總局召開新聞發(fā)布會，曝光“黑津冀”系列虛開發(fā)票案等9起涉稅違法案件。2005年以來，全國各級稅務機關稽查部門依法加大選案力度、檢查力度、協(xié)查力度、處罰與稅款追繳力度以及與公安機關的配合力度，堅持案發(fā)地檢查與源頭打擊相結合、全國一盤棋的方針，運用信息化手段加強發(fā)票交叉稽核和異常問題協(xié)查工作，堅持以人為本，加強稽查隊伍建設，通過立案查處稅收違法案件、稅收專項檢查、稅收專項整治和打擊涉稅違法犯罪專項行動，
在整頓和規(guī)范稅收秩序方面取得了顯著成績。據(jù)統(tǒng)計，2005年，全國各級稅務機關共檢查納稅人108萬戶，查補收入367億元；立案查處稅收違法案件46.4萬起，其中查補稅款超過百萬元以上的案件就有3300起，查補收入99.5億元；國家稅務總局稽查局直接組織查處和督辦各類案件208件，查補收入41.4億元。
點評：轉軌時期，納稅意識相對薄弱，治稅環(huán)境亟待改善
依法征稅，把該征的稅盡可能如數(shù)征上來，是稅務部門的天職。由于種種原因，在轉軌時期的中國，納稅意識相對薄弱，治稅環(huán)境亟待改善，是我們需要下大氣力而積極面對的挑戰(zhàn)。這一方面要求我們普及稅法知識，進而提升納稅意識。另一方面，也要求我們不斷加大打擊偷漏稅的力度，讓偷漏稅行為無處藏身。
在嚴厲查處各種涉稅違法案件的同時，通過媒體對此加以曝光，不僅是宣傳稅法知識、提升納稅意識的一個重要途徑，也可收震懾偷漏稅行為、治理治稅環(huán)境之效。
十、八成民眾不愿與納稅污點企業(yè)做生意
江蘇省國稅局舉辦的第二屆全省百姓稅收意識有獎調查活動表明，80.5%的被調查者表示不愿意跟欠稅或涉稅案件曝光企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟往來。這說明大多數(shù)民眾對納稅不誠信、有不良記錄或者有“案底”的企業(yè)保持高度戒備心理。
在本次江蘇省百姓稅收意識有獎調查中，有53.92%的被調查對象關注“兩法”合并問題；89.29%的被調查對象認為，被評定為A級納稅信譽等級納稅人有助于提高企業(yè)的信譽度；71.85%的被調查對象選擇到稅務機關了解稅收政策。
江蘇省國稅局有關人士分析認為，欠稅、涉稅違法行為與企業(yè)的商業(yè)信譽和社會形象緊密聯(lián)系在一起，大多數(shù)民眾之所以不愿意與納稅有污點企業(yè)做生意，是因為犯有欠稅、涉稅案件的企業(yè)在資金支付能力及合同履行能力等方面都會受到懷疑。
點評：中國人的納稅意識在逐步喚醒之中
從計劃經(jīng)濟走向市場經(jīng)濟，中國人的納稅意識也在逐步喚醒之中。由最初的偷逃稅成風到自覺依法納稅，是這一過程中的基本特征。經(jīng)過了20多年的市場經(jīng)濟建設以及依法治稅工作，中國人的納稅意識已經(jīng)有了很大的提升。同時，誠信納稅、誠信經(jīng)營等植根于市場經(jīng)濟的理念也逐步深入人心。在此背景下出現(xiàn)的大部分民眾不愿同有污點企業(yè)作生意的現(xiàn)象，便是這一變化的突出事例。
高培勇簡介：中國社科院財貿所副所長、博士生導師、教授，曾任教于中國人民大學。
中國財經(jīng)報
相關專題：
[編者按]： 2006年即將過去，回顧走過的這一年，影響整個財稅行業(yè)的重大變化歷歷在目，新的變化孕育了新的發(fā)展，新的變化預示了新的輝煌。我們的財會行業(yè)逐漸走上正規(guī)化和國際化，我們的稅收行業(yè)逐漸走向市場化和人性化�！耙匀藶楸尽钡睦砟畹玫截瀼兀ㄔO和諧社會的目標逐漸得到落實。
財會和稅收正越來越明顯的影響和改變著我們的生活，就讓我們來重溫走過的一幕一幕，回味經(jīng)歷的一點一滴……
點擊進入專題：影響2006 中國財會、稅收行業(yè)大盤點
