10月26日，知情人士向記者證實(shí)，在經(jīng)過(guò)近四年的試點(diǎn)之后，有關(guān)部門(mén)正將增值稅轉(zhuǎn)型的方案積極上報(bào)國(guó)務(wù)院，希望早日在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。
十七大期間，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人曾表示，今后一個(gè)時(shí)期中國(guó)將繼續(xù)實(shí)施穩(wěn)健的財(cái)政政策，推進(jìn)財(cái)稅體制改革，制定增值稅轉(zhuǎn)型在全國(guó)范圍內(nèi)的推進(jìn)方案。該知情人士進(jìn)一步表示，“增值稅轉(zhuǎn)型目前的狀態(tài)，可以是一個(gè)文件下發(fā)，次日就可以在全國(guó)范圍內(nèi)執(zhí)行，只是政府目前還存在一些擔(dān)憂(yōu)。“最終方案煥然一新，分年度按比例推進(jìn)
“最終要實(shí)施的方案與東北和中部試點(diǎn)目前的方案是不同的�！痹撝槿耸客嘎叮霸鲋刀愞D(zhuǎn)型將與國(guó)際上的增值稅方案接軌，并將以全國(guó)上下一盤(pán)棋的形式出現(xiàn)。“增值稅作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下普遍課征的流轉(zhuǎn)稅，其最大優(yōu)點(diǎn)在于銷(xiāo)項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)環(huán)環(huán)相扣、征管相對(duì)便利，相對(duì)統(tǒng)一的稅基和稅率可以最大限度地減少對(duì)企業(yè)的重復(fù)征稅 。
國(guó)際上的增值稅方案屬消費(fèi)型，是要將全部固定資產(chǎn)投資在征收增值稅前進(jìn)行全部扣除。因此，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，不在于“收多少”而在于“退多少”，最直接的影響就是可能造成財(cái)政減收。
為了控制減收，在增值稅東北試點(diǎn)期間，不僅對(duì)試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行了限制，而且投資方向只限定于機(jī)器設(shè)備，并且只對(duì)“增量”進(jìn)行扣除。但這樣“嚴(yán)格”的限制究竟能對(duì)企業(yè)促進(jìn)固定資產(chǎn)更新有多大的作用，究竟在何種程度上可以緩解財(cái)政減收的壓力，涉及到復(fù)雜的測(cè)算，業(yè)內(nèi)一直難有定論。
實(shí)際上，新方案將較為充分地考慮到財(cái)政的減收因素。“全國(guó)推行的方式是分年度按比例進(jìn)行。“上述消息人士表示，”對(duì)機(jī)器設(shè)備全額進(jìn)行扣除后，只將增值稅按一定比例返還給企業(yè)，其余的部分則全部計(jì)入企業(yè)的成本，國(guó)家不會(huì)掛賬，并按照20％、30％一直到100％的比例逐年過(guò)渡�！霸圏c(diǎn)時(shí)，對(duì)企業(yè)也按一定比例返還稅款，但是其余稅款國(guó)家仍需對(duì)企業(yè)掛賬。而這次方案的改革，則減輕了政府的壓力，緩沖了減收的顧慮。
這種推進(jìn)方式不僅能夠有效控制減收，而且不再區(qū)隔行業(yè)、增量的劃分，使得增值稅改革更為徹底，防止了企業(yè)在地區(qū)與行業(yè)間進(jìn)行投機(jī)的機(jī)會(huì)，加速了企業(yè)固定資產(chǎn)的更新。不會(huì)繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)，直接全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施“增值稅轉(zhuǎn)型方案與推進(jìn)方式都已明確，只是目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不適宜出臺(tái)。”接近財(cái)稅部門(mén)的知情人士透露，“但是增值稅轉(zhuǎn)型，不會(huì)再擴(kuò)大試點(diǎn)，試點(diǎn)工作已經(jīng)給增值稅轉(zhuǎn)型積累了足夠的經(jīng)驗(yàn)，下一步將在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施�！霸缭�2004年，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)在東北已經(jīng)展開(kāi)，當(dāng)時(shí)圈定了八大行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，并且只允許新增機(jī)器設(shè)備的增量進(jìn)行抵扣，而今年7月在中部26個(gè)城市進(jìn)行的試點(diǎn)，則完全照搬了東北模式。試點(diǎn)總體進(jìn)行得很順利，但也帶來(lái)一些負(fù)面影響。
“人為設(shè)置產(chǎn)業(yè)、區(qū)域差異勢(shì)必導(dǎo)致抵扣鏈條的復(fù)雜和混亂，不僅會(huì)降低市場(chǎng)配置資源的效率，扭曲產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)布局，還會(huì)滋生各種形式的避稅、騙稅行為，增加稅收征管的難度�！爸袊�(guó)社科院財(cái)貿(mào)所研究員張斌對(duì)記者表示。記者調(diào)查中了解到，中部一些試點(diǎn)城市，經(jīng)常通過(guò)在主營(yíng)業(yè)務(wù)中植入優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)，借機(jī)享受增值稅退稅，更多的企業(yè)，則經(jīng)常通過(guò)“虛擬增量”的方式，來(lái)騙取更多的退稅額。
“增值稅轉(zhuǎn)型應(yīng)該到了全國(guó)推廣的時(shí)候了，何況東北那邊的試點(diǎn)只允許新增的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行抵扣，如果現(xiàn)在去那邊投資，增值稅轉(zhuǎn)型一旦推向全國(guó)，就沒(méi)有任何意義了。“西部地區(qū)機(jī)械加工企業(yè)主張遠(yuǎn)對(duì)記者說(shuō)，”而且試點(diǎn)地區(qū)的限制很多，最后也退不了多少錢(qián)，對(duì)企業(yè)沒(méi)太多鼓勵(lì)的作用�！霸圏c(diǎn)在選擇東北地區(qū)和中部老工業(yè)地區(qū)時(shí)，均考慮了對(duì)試點(diǎn)區(qū)域振興經(jīng)濟(jì)的需要，希望通過(guò)返還增值稅，吸引更多外來(lái)投資。
增值稅試點(diǎn)，并沒(méi)有招來(lái)其他地區(qū)的嫉妒，像張遠(yuǎn)這樣“持幣待購(gòu)”的企業(yè)太多了，增值稅轉(zhuǎn)型“加速企業(yè)更新設(shè)備，促進(jìn)投資”的功能在現(xiàn)實(shí)中，未能如愿實(shí)現(xiàn)�！皩�(duì)于增值稅，我們一直反對(duì)試點(diǎn)，一個(gè)中性的稅種本不該被當(dāng)做優(yōu)惠政策來(lái)使用，“張斌接受記者采訪時(shí)說(shuō)，”增值稅轉(zhuǎn)型沒(méi)有理由再繼續(xù)試下去了�！柏�(cái)政部科學(xué)研究所賈康表示，增值稅轉(zhuǎn)型應(yīng)盡快推向全國(guó)，因?yàn)樵鲋刀愞D(zhuǎn)型實(shí)際上是給企業(yè)減負(fù)，導(dǎo)向上是鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，有利于提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。
財(cái)政減收壓力左右“時(shí)間表”
即便如此，增值稅轉(zhuǎn)型的全國(guó)推廣仍需待機(jī)而動(dòng)。消息人士表示，財(cái)稅系統(tǒng)的上層決策部門(mén)仍對(duì)減收幅度有所擔(dān)憂(yōu)。另外，目前偏熱的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)，也使得客觀上能促進(jìn)投資的增值稅轉(zhuǎn)型不能立刻執(zhí)行。
對(duì)于這兩點(diǎn)的擔(dān)憂(yōu)，業(yè)內(nèi)專(zhuān)家其實(shí)不乏相左的觀點(diǎn)。由于實(shí)施范圍嚴(yán)格的限制，東北地區(qū)，實(shí)際造成減收只有20億～30億元，據(jù)了解，中部地區(qū)目前的減收額大約為70億～80億元，相比國(guó)內(nèi)財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度與增收額，業(yè)內(nèi)專(zhuān)家表示，減收對(duì)財(cái)政收入的沖擊遠(yuǎn)低于預(yù)期。
中國(guó)人民大學(xué)教授安體富曾做過(guò)計(jì)算，如果參照東北試點(diǎn)在全國(guó)推開(kāi)，并仍限于在八個(gè)行業(yè)進(jìn)行增量抵扣，則稅收減少約為400億～500億元；倘若在全國(guó)全行業(yè)鋪開(kāi)，并將抵扣范圍擴(kuò)大到全部固定資產(chǎn)投資，則至少減收700億元。而財(cái)政部門(mén)的靜態(tài)算賬結(jié)果是減收1500億元。
安體富認(rèn)為推出增值稅改革并不一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)政減收，并表示加強(qiáng)征管和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定較快增長(zhǎng)在一定程度上會(huì)穩(wěn)定增值稅稅收。相比財(cái)政的連年增收，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所張學(xué)誕教授認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型造成的減收影響會(huì)是有限的。
不過(guò)，在目前過(guò)熱的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，“對(duì)投資過(guò)熱的擔(dān)憂(yōu)還是有必要的，”張斌表示。政策制定人士認(rèn)為增值稅在全國(guó)范圍推行，起初按比例返還的稅額也是有限的，對(duì)投資應(yīng)該不會(huì)起到“火上澆油”的作用。
“只要決策部門(mén)的擔(dān)憂(yōu)解除，增值稅則可以立即按照統(tǒng)一的方案在全國(guó)推廣�！苯咏闹槿耸客嘎丁�
