昨（16）日結(jié)束的省財(cái)政工作會(huì)議透露，今后一段時(shí)期國(guó)家將繼續(xù)實(shí)施穩(wěn)健財(cái)政政策，并陸續(xù)出臺(tái)稅制改革方案，包括推進(jìn)企業(yè)所得稅“兩法合并”、推進(jìn)物業(yè)稅改革、開征燃油稅、個(gè)稅稅率級(jí)距調(diào)整等。針對(duì)稅改的上述熱點(diǎn)話題，昨天參加省地稅工作會(huì)議的有關(guān)專家及江蘇省國(guó)際稅收研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、南京審計(jì)學(xué)院教授蔣大鳴就此作了回應(yīng)與分析。
調(diào)整稅率級(jí)距縮小貧富差距
熱點(diǎn)：完善個(gè)人所得稅制度。實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，最終實(shí)行完全的綜合個(gè)人所得稅稅制。近中期將先行調(diào)整稅率級(jí)距、拓寬綜合所得的具體項(xiàng)目。
分析：目前我國(guó)實(shí)行的個(gè)人所得稅征收模式是分類征收，存在一些弊端，而國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家多采用綜合征收模式。我國(guó)的個(gè)人所得稅稅率級(jí)次是9級(jí)，從5%—45%（見(jiàn)表）。個(gè)稅改革已在去年和前年分別有過(guò)動(dòng)作，今年的稅改重點(diǎn)不在此。不過(guò)，調(diào)整個(gè)稅稅率級(jí)距只是個(gè)時(shí)間問(wèn)題。調(diào)整后，個(gè)稅稅率級(jí)距之間的差距可能將拉大，但級(jí)次可能縮至5級(jí)。
至于邊際稅率45%，考慮到國(guó)情，再提高會(huì)影響財(cái)富創(chuàng)造的積極性，估計(jì)這一數(shù)字并不會(huì)變，盡管發(fā)達(dá)國(guó)家這一比例最高已達(dá)55%（即個(gè)人收入的55%要交稅）。
調(diào)整稅率級(jí)距的目的也是為了調(diào)節(jié)稅負(fù)，體現(xiàn)“對(duì)低收入者免稅、對(duì)中等收入者輕稅和對(duì)高收入者適度重稅”的原則。
個(gè)人住房不分檔次免征房產(chǎn)稅
熱點(diǎn)：穩(wěn)妥推進(jìn)物業(yè)稅改革。功能定位是加快地方主體稅種建設(shè)、促進(jìn)地方政府增加基礎(chǔ)設(shè)施投入和規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)行為。探索物業(yè)稅實(shí)轉(zhuǎn)試點(diǎn)與大套型、高檔住房恢復(fù)征收房產(chǎn)稅政策。
回應(yīng)：“物業(yè)稅”屬于財(cái)產(chǎn)稅的概念，應(yīng)該包括個(gè)人的房產(chǎn)、汽車等。這種說(shuō)法提出有3年了，但是目前開征的各方面條件都不具備，估計(jì)今后兩三年內(nèi)也不會(huì)開征。因?yàn)殚_征物業(yè)稅勢(shì)必增加消費(fèi)者持有環(huán)節(jié)的成本，以房屋為例，如果購(gòu)買了大套房，征收物業(yè)保有稅，在國(guó)內(nèi)目前的觀念下是很難有市場(chǎng)的。國(guó)外開征物業(yè)稅是具備了三項(xiàng)制度：即銀行存款實(shí)名制、財(cái)產(chǎn)申報(bào)制和法人支付申報(bào)制，在這些前提下開征才可能做到“公平稅負(fù)”。
至于房產(chǎn)稅，我國(guó)從上世紀(jì)八十年代開征至今，房產(chǎn)稅征繳對(duì)象包括個(gè)人住房、個(gè)人住房出租、個(gè)人住房自營(yíng)及單位出租房幾項(xiàng)。
個(gè)人住房無(wú)論是大套型、高檔住房都一律免征房產(chǎn)稅，不存在“對(duì)大套型、高檔住房恢復(fù)征收房產(chǎn)稅”之說(shuō)；在江蘇，個(gè)人住房出租不論是用于居住或商鋪經(jīng)營(yíng)，按照去年底出臺(tái)的《江蘇省個(gè)人出租房屋稅收征管暫行辦法》，一律享受優(yōu)惠稅率5%；個(gè)人住房自己用于經(jīng)營(yíng)，房產(chǎn)稅征收稅率為1.2%；單位出租房屋征收稅率為12%.
而百姓平常在住房交易環(huán)節(jié)常見(jiàn)的契稅、營(yíng)業(yè)稅屬于稅法中的行為稅，不屬于房產(chǎn)稅。
油價(jià)下降燃油稅仍難盡早出臺(tái)
熱點(diǎn)：開征燃油稅。新的燃油稅方案將不局限于費(fèi)改稅的初衷，根據(jù)建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的要求，重新審視和完善燃油稅方案，擇機(jī)實(shí)施燃油稅。
分析：從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，燃油稅普遍被認(rèn)為是一個(gè)有效的財(cái)政調(diào)節(jié)手段，征收燃油稅，可以通過(guò)提高油品價(jià)格來(lái)控制消費(fèi)總量并提升能源使用效率。但開征燃油稅，將波及交通運(yùn)輸業(yè)、汽車產(chǎn)業(yè)、燃油加工業(yè)等各行各業(yè)，無(wú)疑影響到社會(huì)基礎(chǔ)物價(jià)。因此國(guó)家對(duì)稅改方案慎之又慎，目前有兩種觀點(diǎn)，一是將養(yǎng)路費(fèi)直接改為燃油稅；二是把一部分養(yǎng)路費(fèi)改為燃油稅，但不管怎么改，總體財(cái)政收入水平并不會(huì)降，納稅人總體稅負(fù)也不會(huì)降。畢竟，國(guó)家要通過(guò)稅收的杠桿作用調(diào)節(jié)社會(huì)用油需求。
有一種普遍看法認(rèn)為，何時(shí)出臺(tái)燃油稅，要看油價(jià)能否長(zhǎng)時(shí)間穩(wěn)定在一個(gè)低價(jià)位水平上。實(shí)際上，國(guó)際油價(jià)的波動(dòng)因素并不穩(wěn)定，即便最近國(guó)際國(guó)內(nèi)油價(jià)下跌，燃油稅也不會(huì)很快出臺(tái)，因?yàn)槿加投愐婚_征，必將增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，如何解決好油價(jià)補(bǔ)貼真正惠及農(nóng)戶還是個(gè)撓頭的問(wèn)題。目前來(lái)看，取消養(yǎng)路費(fèi)的可能性小，畢竟公路養(yǎng)護(hù)還有成本開支，但如果開征燃油稅，養(yǎng)路費(fèi)肯定會(huì)減少。
內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率公平競(jìng)爭(zhēng)
熱點(diǎn)：推進(jìn)企業(yè)所得稅“兩法合并”，即對(duì)內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一按25%的稅率征稅（對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的照顧稅率，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率），統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。
回應(yīng)：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一基本稅率，這是今年國(guó)家稅改已明確的任務(wù)，可能在今年3月份出臺(tái)。取消外資企業(yè)的“超國(guó)民待遇”，也是與國(guó)際慣例接軌。以前內(nèi)外資企業(yè)名義稅率都是33%，但外資企業(yè)享受很多扣稅優(yōu)惠，實(shí)際稅率只有15%—20%，這也造成一些內(nèi)資企業(yè)輾轉(zhuǎn)弄個(gè)外資的假名號(hào)避稅。當(dāng)然，國(guó)家統(tǒng)一稅率會(huì)考慮保持外資企業(yè)在中國(guó)的贏利水平，對(duì)外資企業(yè)可能還會(huì)有一些具體優(yōu)惠政策，而對(duì)一些高新技術(shù)或解決再就業(yè)人群的內(nèi)資企業(yè)可能也會(huì)有優(yōu)惠政策。
