上半年稅收收入增長的特點
2006年上半年，全國稅收收入（不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅，未扣減出口退稅）累計完成19332億元，比上年同期增長22.3%，增收3522億元，呈現(xiàn)出較快增長的良好態(tài)勢。
主要特點是：
第一，稅收收入穩(wěn)定增長，主要稅種與經(jīng)濟(jì)增長基本協(xié)調(diào)。上半年稅收收入延續(xù)了上年較快增長的勢頭，月收入規(guī)模都在2500億元以上，累計收入增長22.3%，從國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和海關(guān)代征進(jìn)口稅收等主要稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析看，稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長基本協(xié)調(diào)。
第二，流轉(zhuǎn)稅和所得稅繼續(xù)較快增長，是稅收增收主體。上半年，國內(nèi)增值稅、消費稅和營業(yè)稅共完成9917億元，比上年同期增長19.1%.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅和個人所得稅共完成5465億元，增長27.8%.流轉(zhuǎn)稅和所得稅合計增收 2781億元，占增收總額的79%，拉動稅收增長17.6個百分點。
第三，海關(guān)代征進(jìn)口稅收、證券交易印花稅和車輛購置稅增勢良好，對稅收增長的貢獻(xiàn)有所上升。2006年前5個月一般貿(mào)易進(jìn)口增幅比上年同期增長19.5%，相應(yīng)地，上半年海關(guān)代征進(jìn)口稅收完成2390億元，增長21.1%；股市交易活躍，證券交易印花稅完成72億元，同比增長144.3%；汽車市場銷售形勢好轉(zhuǎn)，車輛購置稅完成330億元，比上年同期增長23.6%，三項合計增收523億元，占增收總額的14.8%，拉動稅收增長3.3個百分點，而上年同期僅增收46億元，對稅收增長拉動作用很小。
第四，東、中、西部稅收協(xié)調(diào)增長，收入比重基本穩(wěn)定。上半年，東部地區(qū)稅收收入完成13757億元，比上年同期增長22.7%；中部地區(qū)稅收收入2972億元，增長20.3%，西部地區(qū)稅收收入2603億元，增長22.5%，呈現(xiàn)出協(xié)調(diào)增長態(tài)勢，占全國稅收收入比重分別為71.1%、15.4%和13.5%，與上年同期基本一致。
稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長基本協(xié)調(diào)
經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收收入快速增長是經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長的直接體現(xiàn)。今年上半年，我國國內(nèi)生產(chǎn)總值按不變價計算增長10.9%比上年同期加快0.9個百分點，與稅收相關(guān)性較大的工業(yè)增加值、全社會固定資產(chǎn)投資額、社會消費品零售總額、進(jìn)出口總額等各項主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)多數(shù)增長速度有所加快，為稅收收入的較快增長奠定了基礎(chǔ)。分析稅收與經(jīng)濟(jì)增長是否協(xié)調(diào)，主要看主體稅種收入增長與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否協(xié)調(diào)。為了更清晰地分析稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，現(xiàn)就構(gòu)成總稅收大部分的各主體稅種收入增長情況作說明：
（一）國內(nèi)增值稅來源于工商業(yè)增加值。上半年，國內(nèi)增值稅完成6434億元，比上年同期增長19.7%，增收1060億元。其中，工業(yè)增值稅同比增長20.1%，商業(yè)增值稅同比增長17.7%，與全國規(guī)模以上工業(yè)完成增加值增長17.7%、工業(yè)品出廠價格上漲2.7%、社會消費品零售總額增長13.3%是基本適應(yīng)的。
從主要行業(yè)看，電子、原油、機(jī)械、有色、電力等行業(yè)在生產(chǎn)快速增長及價格上漲的拉動下，增值稅收入增幅較高，以上行業(yè)增收額占工業(yè)增值稅增收總額的70%；而煤炭、化工、鋼坯鋼材、成品油行業(yè)受產(chǎn)能過剩、上游產(chǎn)品價格上漲等因素影響，增值稅收入低速增長或下降。上半年各行業(yè)增值稅與稅款所屬期的相關(guān)經(jīng)濟(jì)對比分析：電子行業(yè)完成增加值增長25.4%，手機(jī)、大規(guī)模集成電路在內(nèi)的主要電信產(chǎn)品產(chǎn)銷量增幅在26%-60%之間，加上去年四季度出口退稅結(jié)轉(zhuǎn)，免抵調(diào)庫同比增加較多，帶動電信設(shè)備行業(yè)增值稅增長73.2%，列各行業(yè)增值稅漲幅之首；原油產(chǎn)量增長2.5%，國際原油價格高位攀升，5月份布倫特原油平均價格達(dá)到71.1美元/桶，同比上漲41.9%，帶動原油增值稅增長48.2%；有色金屬行業(yè)完成增加值增長23.3%，國內(nèi)外市場有色金屬價格高位波動，價格漲幅在5%-37%之間，帶動有色金屬行業(yè)增值稅增長43.6%；交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)完成增加值增長24.3%，汽車產(chǎn)量增長30.6%，帶動機(jī)械運(yùn)輸設(shè)備增值稅增長39.5%；全國發(fā)電量增長11.3%，加上電價上調(diào)因素，帶動電力行業(yè)增值稅？6a齔？0.2%；煤炭受一些行業(yè)產(chǎn)能過剩影響，生產(chǎn)增長降低，完成增加值增長11.1%，相應(yīng)煤炭增值稅增長11.8%；化工行業(yè)由于原油及能源價格居高不下，成本增加，而不少化工產(chǎn)品價格增長少，現(xiàn)價計算增加值增長很低或沒有增加值，增值稅僅增長1.9%；冶金行業(yè)完成增加值增長14.3%，主要鋼材產(chǎn)品價格雖然逐月回升，但同比降幅仍在10%-30%之間，鋼坯鋼材增值稅下降2.5%；成品油受價格倒掛且留抵稅金較e8e大影響，增值稅下降23.9%.
�。ǘ﹪鴥�(nèi)消費稅以特定品目的銷售量或銷售額作為計稅依據(jù)。上半年，國內(nèi)消費稅完成957億元，比上年同期增長15.5%，增收128億元。其中：稅款所屬期卷煙銷售產(chǎn)值增長11%，一、二、三類卷煙產(chǎn)量增幅均在15%左右，產(chǎn)銷形勢較好，企業(yè)庫存下降，上半年卷煙消費稅完成581億元，增長13.4%；汽車產(chǎn)量增長30.6%，其中轎車產(chǎn)量增長60.1%，帶動上半年汽車摩托車消費稅完成138億元，增長50.3%，卷煙和汽車摩托車消費稅合計增收115億元，占國內(nèi)消費稅總增收額的89.7%.
（三）營業(yè)稅的計稅依據(jù)是經(jīng)營收入。上半年，營業(yè)稅收入完成2526億元，比上年同期增長19%，增收403億元。與固定資產(chǎn)投資相關(guān)的建筑安裝和房地產(chǎn)業(yè)保持良好增勢，稅款所屬期城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增長30 %，其中房地產(chǎn)投資增長21.8%，商品房銷售額增長21.4%，相應(yīng)地，上半年建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅分別增長21.4%和20.1%，共增收205億元，占營業(yè)稅總增收額的50.7%.金融機(jī)構(gòu)各項貸款月末余額增長15.9%，加上貸款利率提高因素，上半年金融保險業(yè)營業(yè)稅增長24.8%.上半年交通運(yùn)輸、電信、住宿餐飲和服務(wù)業(yè)營業(yè)稅也穩(wěn)定增長，增幅在15%左右。
�。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅來源于企業(yè)利潤。上半年，企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅共完成4160億元，比上年同期增長30.2%，增收965億元。所得稅收入較快增長，一是由于今年以來企業(yè)利潤增勢較好，前5個月，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤增長25.5%，增幅比去年上升9.7個百分點，相應(yīng)上半年預(yù)繳企業(yè)所得稅增長29%；二是匯算清繳去年所得稅大幅度增長，2005年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤增長22.6%，2006年上半年匯算清繳企業(yè)所得稅完成1410億元，增長29.9%，增加325億元，其中主要是金融保險業(yè)所得稅大幅度增長，因為商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改革重組，資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況明顯改善，企業(yè)利潤增長較快，上半年入庫匯算清繳去年的所得稅同比增加200億元，拉動今年企業(yè)所得稅增長7.8個百分點。
（五）海關(guān)代征進(jìn)口稅收對應(yīng)于進(jìn)口總額。上半年海關(guān)代征進(jìn)口稅收完成2389.8億元，比上年同期增長21.1%，同期進(jìn)口商品總值增長22%，兩者保持協(xié)調(diào)增長的態(tài)勢。
稅收增長來源于經(jīng)濟(jì)的各個方面，分析稅收增長的原因，必須把總的稅收增長分解為各稅種收入增長，并與其各自對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)稅源增長進(jìn)行比較，看看是否合理。綜上所述，上半年增值稅、企業(yè)所得稅等主體稅種與對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)稅源保持著協(xié)調(diào)增長的態(tài)勢，表明稅收增長是有經(jīng)濟(jì)稅源基礎(chǔ)的。
加強(qiáng)稅收征管有力促進(jìn)稅收收入增長
堅持依法治稅，建立高效、嚴(yán)格的稅收征管制度，實現(xiàn)稅收收入應(yīng)收盡收，使稅款實征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，是保證稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長的基礎(chǔ)。否則，即使經(jīng)濟(jì)增長快，稅收收入因跑冒滴漏流失，也可能增長滯后。稅收征管就像“拔河”，始終不能松懈，更不能因為稅收增長快而放松征管。近幾年，稅務(wù)部門一直致力于加強(qiáng)稅收征管，實施科學(xué)化、精細(xì)化管理，特別是強(qiáng)化稅源監(jiān)控，并針對各稅種的特點和薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)稅種管理，利用信息化手段，從機(jī)制上堵塞征管的漏洞，減少稅收流失，提高稅收征收率，同時，加大稅務(wù)稽查力度，整頓和規(guī)范稅收秩序，大力清繳欠稅，嚴(yán)格控制新欠發(fā)生，有力地促進(jìn)了稅收收入增長，成效是顯著的。主要有以下幾個方面：
第一，切實加強(qiáng)各稅種管理，堵塞征管漏洞。在增值稅征管方面，各地國稅部門按照“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的工作思路，不斷強(qiáng)化增值稅征管，落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程，完善海關(guān)完稅憑證、貨物運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票等“四小票”監(jiān)控體系，依托信息化手段加強(qiáng)稽核比對，探索建立長效機(jī)制，有效遏制了利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法活動。國稅部門與地稅部門通過信息共享，對貨物運(yùn)輸企業(yè)申報的各種信息進(jìn)行比對，有效地堵塞了增值稅和營業(yè)稅的征管漏洞。
在企業(yè)所得稅征管方面，通過完善行業(yè)納稅評估管理辦法和企業(yè)所得稅分類管理辦法，在堅持屬地管理的基礎(chǔ)上，按行業(yè)、規(guī)模、信用等級等對納稅人實行分類管理，增強(qiáng)所得稅管理的針對性。并針對稅收管理中出現(xiàn)的新問題，及時完善管理辦法，堵塞管理漏洞。如及時調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)征率，加強(qiáng)與房管、國土、發(fā)改委、建委、統(tǒng)計局部門的信息溝通，實地進(jìn)行完工面積、進(jìn)度的勘查，促進(jìn)了房地產(chǎn)所得稅的平穩(wěn)增長。
在個人所得稅征管方面，？5aü∪囁靨逑擔(dān)菩腥比羈勱繕甌ǎ喲蠖愿呤杖胄幸蹈鋈慫盟暗墓芾砹Χ齲憂扛鋈慫盟澳傷捌攔潰俳爍鋈慫盟笆杖氳腦齔�。尽管今年出台另炨高工资袧阐R？項所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)政策，但適用30%-45%高稅率繳納的個人所得稅增長47.7%， 8個非調(diào)整項目增幅也高達(dá)41.5%.
在車輛稅收征管方面，以車輛購置稅征收為控制環(huán)節(jié)，加強(qiáng)機(jī)動車輛生產(chǎn)e9e、銷售、購置、使用環(huán)節(jié)所涉及稅種的“一條龍”管理，加強(qiáng)信息共享和溝通，取得明顯成效。上半年，車輛購置稅和車船使用稅分別增長23.6%和30.6%.
在房地產(chǎn)稅收征管方面，青島、廣州、大連、四川、江蘇、廣東等地稅局（財政局）以契稅征收為抓手，搞好信息傳遞，強(qiáng)化房地產(chǎn)生產(chǎn)、交易、保有諸環(huán)節(jié)所涉及各稅種的征管，實行房地產(chǎn)稅收“一體化”管理，積極探索房地產(chǎn)計稅價格評估辦法，統(tǒng)一存量房計稅價格，并從房管、國土、發(fā)改委、建委、統(tǒng)計局、房地產(chǎn)信息網(wǎng)等多種渠道采集稅源信息，加強(qiáng)稅源管理，與房地產(chǎn)主管部門協(xié)調(diào)，堅持“先稅后證”，采取多種形式的“一窗式”征收。上半年與房地產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅、土地增值稅分別增長20.1%和48.1%.
第二，不斷改進(jìn)和完善稅源管理，提高企業(yè)申報納稅的真實性。上半年，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)通過加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析，以增長彈性和稅負(fù)分析為突破口，開展各稅種稅收與經(jīng)濟(jì)對比分析，探索建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查四位一體的良性互動機(jī)制，取得明顯成效。如山東省國稅局針對宏觀稅負(fù)偏低的問題，采取分稅種、行業(yè)、地區(qū)、納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對比分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提高征管的質(zhì)量和效率，上半年查補(bǔ)入庫稅款60多億元。湖南、福建等國稅局運(yùn)用同行業(yè)稅負(fù)對比方法，上半年稅收總收入增長彈性系數(shù)都比去年同期提高。
切實加強(qiáng)納稅戶管理。充分運(yùn)用各方面統(tǒng)計資料，加強(qiáng)與工商管理部門信息交換，結(jié)合換發(fā)稅務(wù)登記證件工作，全面清理漏征漏管戶，強(qiáng)化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理。落實稅收管理員制度，充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用。加強(qiáng)納稅評估工作，完善評估指標(biāo)體系，規(guī)范評估結(jié)果的處理，促進(jìn)納稅人如實申報納稅。搞好重點稅源管理，將年繳納所得稅500萬元以上的納稅戶和年經(jīng)營收入1億元以上的納稅戶納入稅務(wù)總局分析管理范圍。
第三，大力整頓和規(guī)范稅收秩序，加大涉稅違法案件查處力度。上半年，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作部署，以深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序為目標(biāo)，以查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查為重點，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，部署實施房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)、服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)、廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)、高收入行業(yè)（企事業(yè)單位）及個人的個人所得稅等方面的稅收專項檢查，選擇一些重點地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項整治，在優(yōu)化稅收秩序、創(chuàng)造良好稅收法治環(huán)境方面取得明顯成效，上半年各級稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款收入168億元。
第四，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮信息化在加強(qiáng)征管中的作用。上半年，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積極整合各項信息資源，不斷完善納稅人信息“一戶式”查詢、管理，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，依托信息化開展納稅評估工作，提高各稅種稅源管理、稅基控管和稅收征管水平。北京、內(nèi)蒙、湖北等國稅部門通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè)，構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系，提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺，為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理提供有效幫助。
第五，大力清繳欠稅，嚴(yán)格控制新欠也顯成效。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推進(jìn)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅，及時掌握納稅人欠稅情況，加強(qiáng)催報催繳，并到欠稅戶實地了解情況，實施動態(tài)管理。嚴(yán)格執(zhí)行稅收征管法有關(guān)欠稅管理的規(guī)定和措施。建立完善欠稅管理制度，制定欠稅管理崗位責(zé)任并落實到位。加強(qiáng)與銀行、工商、公安、法院等部門配合，形成清欠合力。今年上半年各級稅務(wù)機(jī)關(guān)共清理欠稅117億元。當(dāng)年新增欠稅占當(dāng)年應(yīng)征稅款的比重逐年下降，全國新欠占當(dāng)期應(yīng)征稅收的比重（當(dāng)年欠稅率）為0.7%，同比下降0.4個百分點，在防止新欠發(fā)生方面取得明顯成效。
稅收增長幅度高于GDP增長的原因
今年上半年，稅收收入增長22.3%，較大幅度高于GDP的增長，主要有幾個方面的因素：
（一）價格因素和統(tǒng)計口徑差異影響。稅收是按照現(xiàn)價計算征收的，稅收增長率是按現(xiàn)價計算的，而統(tǒng)計局公布的GDP增長率是按照可比價（不變價）核算的。初步統(tǒng)計，今年上半年，國內(nèi)生產(chǎn)總值完成91443億元，同比增長10.9%，按現(xiàn)價計算增長應(yīng)是13.3%，與稅收增幅的差距縮小一些。
（二）稅收結(jié)構(gòu)與GDP結(jié)構(gòu)之間有差異。GDP由一、二、三次產(chǎn)業(yè)增加值組成，2006年上半年三次產(chǎn)業(yè)的比重分別為9.1%、51.2%和39.7%，現(xiàn)價增長率分別為7.6%、16%和11.5%.第一產(chǎn)業(yè)？49峁┑乃笆蘸萇�，税收主要绤矎脑懺滯、三产覔�(dān)詼�、三产业渣w又檔腦齔ひ蟠蟾哂謐艿腉DP增幅，帶動增值稅等相關(guān)稅種收入增長高于GDP增長。如前所述，根據(jù)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)情況，關(guān)系稅收增長的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是ひ翟黽又�、删l嵯啞妨閌圩芏睢⑵笠凳迪擲�、进出空嗱G�、固定资产投资、抵R檔撓凳杖氳�。今年闪�(xí)肽旯婺R隕瞎ひ翟黽又翟齔？7.76b1%、工業(yè)品出廠價格上漲2.7%，企業(yè)實現(xiàn)利潤增長25.5%（前5個月），進(jìn)出口貿(mào)易增長23.4%，全社會固定資產(chǎn)投資增長29.8%等，相應(yīng)地國內(nèi)增值稅增長19.7%，企業(yè)所得稅增長30.2%，營業(yè)稅增長19%，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收增長21%，這些都是主體稅種，帶動了全部稅收收入增長22%，稅收增長與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)稅源增長基本上相協(xié)調(diào)，但與GDP增長相比就多了許多。
（三）外貿(mào)進(jìn)出口對GDP增長與稅收增長的作用影響不一樣。GDP核算的是進(jìn)出口凈額，一般貿(mào)易進(jìn)口對核算GDP是減項，但是體現(xiàn)在稅收上是加項，進(jìn)口增加了，進(jìn)口稅收就增長。而出口退稅不從稅收收入中扣除，作沖減財政收入處理。因貿(mào)易進(jìn)口和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收對GDP和稅收的相反影響，使總體稅收增長會高于GDP增長。今年上半年，進(jìn)口總額增長22%，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收增長21.1%，拉動稅收增長近1.5個百分點，這也是稅收收入增幅高于GDP增幅的一個因素。
（四）加強(qiáng)稅收征管因素的影響。稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持聚財為國、執(zhí)法為民的稅務(wù)工作宗旨，積極探索稅收征管工作的規(guī)律，堅持依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則，實施科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。由于加強(qiáng)征管，減少了稅收流失，提高了稅收征收率，并且大力清繳欠稅，查處案子補(bǔ)繳稅款等等，促進(jìn)了稅收收入較快增長，不僅確保了各項稅收收入與對應(yīng)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)增長，而且收入增長相應(yīng)更多一些。加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征收率，是稅收收入增長高于GDP增長的主要原因。
（五）累進(jìn)稅率制度促進(jìn)稅收增長作用。為充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的作用，我國一些稅種的稅率設(shè)置為累進(jìn)稅率。如企業(yè)所得稅實行三級全額累進(jìn)稅率，個人所得稅中的工資薪金所得實行九級超額累進(jìn)稅率、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和承包承租所得實行五級超額累進(jìn)稅率，土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，由于企業(yè)效益、人民收入水平和房地產(chǎn)價格上漲，適用稅率提高也一定程度上會帶來這些稅收相對于經(jīng)濟(jì)稅源增長更快地增長。
