全年所得超過12萬元的個(gè)人將面臨更為嚴(yán)格的個(gè)稅監(jiān)控。
昨日，國(guó)家稅務(wù)總局公布了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），規(guī)定當(dāng)年所得超過12萬元的個(gè)人納稅人，除了由用人單位代扣代繳個(gè)人所得稅外，必須在次年3月31日前自主向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
該《辦法》同時(shí)明確，如果年所得超12萬元的個(gè)人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)主動(dòng)辦理申報(bào)，將要負(fù)法律責(zé)任，而情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
昨日省地稅局有關(guān)人士在接受記者采訪時(shí)表示，廣東會(huì)根據(jù)國(guó)稅總局的要求執(zhí)行新《辦法》，但一些執(zhí)行的細(xì)則還未確定。
事實(shí)上，廣州去年7月已開始試點(diǎn)要求高收入者自行申報(bào)個(gè)稅，但該人士暫未能提供廣州已自行申報(bào)的確切人數(shù)。
年所得超12萬元須“自行申報(bào)”
此前，個(gè)人所得稅主要采取由用人單位代扣代繳的征收方式，法律上并沒有賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。
而按照《辦法》規(guī)定，從今年起，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)的所得超過12萬元，即使其平常取得各項(xiàng)收入時(shí)已足額繳納了個(gè)人所得稅，在年度終了后，還應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào)。
《辦法》還規(guī)定，以下四種情形，同樣也需要自行申報(bào)：從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國(guó)境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人表示，去年修訂的稅法規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人必須自行納稅申報(bào)，從法律上明確了其申報(bào)義務(wù)和法律責(zé)任，拓寬了稅務(wù)機(jī)關(guān)獲知個(gè)人收入信息的渠道，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，掌握高收入者的各項(xiàng)收入，進(jìn)而有利于強(qiáng)化對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，緩解收入分配不公的矛盾。
申報(bào)時(shí)限為每年3月31日前
根據(jù)《辦法》規(guī)定，自行納稅申報(bào)的期限為當(dāng)年納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)。即每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。
也就是說，2007年，是《辦法》實(shí)施后年收入12萬元以上的納稅人自行納稅申報(bào)的第一年；2006年全年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
事實(shí)上，廣州市已經(jīng)從去年7月份開始，在全市14個(gè)區(qū)（市）范圍內(nèi)分期分批推行了“全員全額雙向申報(bào)”工作，即除了用人單位每月如實(shí)申報(bào)其所得外，該納稅人還應(yīng)當(dāng)于次年3月底前自主向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年度全部所得（包括在兩處或兩處以上取得的所有收入）�！半p向申報(bào)”最早是在高收入行業(yè)、高等院校等單位推開，采用網(wǎng)上申報(bào)的方式進(jìn)行。到今年年初，這項(xiàng)制度已逐步向全省推廣。
未按時(shí)申報(bào)最高罰1萬元
稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，年所得12萬元以上的個(gè)人，如果未在納稅申報(bào)期內(nèi)（即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)，按規(guī)定要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，并可能被處2000元以下的罰款，而情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
如果納稅人真的因故需要延期納稅申報(bào)的，必須事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，獲得核準(zhǔn)后方可在規(guī)定的期限內(nèi)辦理。
同時(shí)，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行追繳稅款及滯納金，并處應(yīng)補(bǔ)交稅款50%以上5倍以下的罰款。
同時(shí)，如果納稅人不如實(shí)申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款及滯納金，并對(duì)其處應(yīng)補(bǔ)交稅款50%以上5倍以下的罰款。
此外，扣繳義務(wù)人（比如說用人單位）應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
“年所得”怎么算
“年所得”是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的包括房租在內(nèi)的11項(xiàng)所得的總和
“年所得”11項(xiàng)收入包括：
———工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。
———個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算�！眹�(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人說。
———對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。即：按照承包經(jīng)營(yíng)者、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
———?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，這三項(xiàng)所得是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。
———財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過800元）的收入額。
———財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。
———利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以上三項(xiàng)所得均指不減除任何費(fèi)用的收入額。
疑問：年終獎(jiǎng)該如何申報(bào)？
新《辦法》實(shí)施后，針對(duì)用人單位向雇員發(fā)放的一次性年終獎(jiǎng)金、年終加薪等所得該如何進(jìn)行納稅申報(bào)，有不少市民仍存在疑問。
目前，廣州大多數(shù)用人單位的年終獎(jiǎng)都是在春節(jié)前那個(gè)月發(fā)放，也就是說，職工一般要在2007年2月份才能領(lǐng)到的2006年年終獎(jiǎng)。而根據(jù)廣州目前實(shí)行的納稅辦法，該年終獎(jiǎng)算入納稅人2006年的“年所得”。
如果納稅人自動(dòng)申報(bào)是在取得年終獎(jiǎng)后，自然會(huì)計(jì)入上一年的“年所得”，但如果納稅人是在取得年終獎(jiǎng)前就已經(jīng)自動(dòng)申報(bào)，那納稅人就可能會(huì)出現(xiàn)“少報(bào)”年終獎(jiǎng)的情況而導(dǎo)致“少繳”了個(gè)稅。
至于上述這種情況下納稅人的這筆年終獎(jiǎng)該如何申報(bào)及繳稅，記者昨日從省地稅局未獲得明確說法。
如何申報(bào)：上網(wǎng)、郵寄、委托代理均可
為方便納稅人自行申報(bào)，《辦法》規(guī)定，納稅人可以采取多種方式辦理納稅申報(bào)。比如，既可以在地稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報(bào)，可以郵寄申報(bào)，也可以直接到地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，或者委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代理申報(bào)。因此，個(gè)人不一定都去辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)，而是可以根據(jù)自己的情況，選擇方便、適合的方式進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)表既可以從地方稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上免費(fèi)下載，也可以直接到地稅局的辦稅服務(wù)廳免費(fèi)領(lǐng)取。
至于申報(bào)地點(diǎn)，一般是向任職、受雇單位所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
廣東地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，廣東省將按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求，開通網(wǎng)上申報(bào)、委托代理申報(bào)及服務(wù)大廳直接申報(bào)等渠道，并將通過適當(dāng)?shù)耐緩綄?duì)申報(bào)方式、地點(diǎn)、期限等注意事項(xiàng)進(jìn)行宣傳，以方便納稅人。
納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)，一般只需填寫個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。其中，個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、身份證照類型及號(hào)碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中國(guó)境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話等。
