核心提示
繼個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整之后，又一項(xiàng)與老百姓密切相關(guān)的個(gè)稅新辦法出臺(tái)。昨天，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，明確年所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)等5種情形，以及申報(bào)內(nèi)容等相關(guān)操作辦法。記者就此采訪了稅務(wù)部門及相關(guān)專家。據(jù)悉，到目前為止，杭州已有7000多家企業(yè)、60多萬人納入了全員申報(bào)系統(tǒng)中。明年1月1日至3月31日，將是我省年所得12萬元以上的納稅人辦理2006年度納稅申報(bào)的申報(bào)期。
《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》昨出臺(tái)杭城60余萬人已納入申報(bào)系統(tǒng)
5種情形須自行申報(bào)
納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)的5種情形包括：1、年所得12萬元以上的；2、從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3、從中國(guó)境外取得所得的；4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
平時(shí)足額繳稅仍須申報(bào)
依據(jù)申報(bào)辦法，符合第1種情形的納稅人，即納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的全部應(yīng)稅所得達(dá)到12萬元，不論其平常取得的應(yīng)納稅所得，是否已由扣繳義務(wù)人扣繳稅款，或是納稅人自己已向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅過，年度終了后都應(yīng)當(dāng)再自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。符合第2至4種情形的納稅人，要進(jìn)行日常申報(bào)納稅，即在取得應(yīng)稅所得時(shí)，就應(yīng)當(dāng)按照上述法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。
“年所得”包括11項(xiàng)
根據(jù)試行辦法，納稅人“年所得”包括在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的11項(xiàng)所得的總和。
上述11項(xiàng)所得包括：
——工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。
——個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算�！皞�(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算�！眹�(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人說。
——對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。即：按照承包經(jīng)營(yíng)者、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，這三項(xiàng)所得是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。
——財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過800元）的收入額。
——財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。
——利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以上三項(xiàng)所得均指不減除任何費(fèi)用的收入額。
申報(bào)方式靈活多樣
據(jù)介紹，年所得12萬元以上的納稅人可采取多種靈活的方式辦理納稅申報(bào)，既可以在地稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報(bào)，郵寄申報(bào)，也可以直接到地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。
這些收入可以免稅
根據(jù)試行辦法，政府特殊津貼、國(guó)債利息等個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得，以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，均可不計(jì)入年所得。
根據(jù)上述辦法，個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得包括：
——省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
——國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
——按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；
——福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
——保險(xiǎn)賠款；
——軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
——按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
——依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
——中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
另據(jù)了解，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的，并來源于中國(guó)境外的所得，以及個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）均不計(jì)入年所得。
延期申報(bào)須報(bào)批
該辦法規(guī)定，年所得超過12萬的納稅人因故需要延期納稅申報(bào)的，必須事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，獲得核準(zhǔn)后方可在規(guī)定的期限內(nèi)辦理。
按照稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十七條規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
此外，納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。
據(jù)介紹，納稅人的納稅申報(bào)地點(diǎn)確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。據(jù)新華社
杭州地稅部門：60萬人已“盡在掌握中”
作為新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施后，年所得12萬元以上的納稅人按修訂后的稅法規(guī)定自行納稅申報(bào)的第一年，明年1月1日至3月31日，將是我省年所得12萬元以上的納稅人辦理2006年度納稅申報(bào)的申報(bào)期，符合條件的納稅人必須自行到相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行自行申報(bào)。
記者從杭州市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人處了解到，從明年1月1日起，杭州將接受符合條件的納稅人進(jìn)行自行申報(bào)。除了直接去當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的納稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)之外，杭州納稅人還有望通過網(wǎng)上申報(bào)等更加便捷的方式進(jìn)行申報(bào)。目前，支持網(wǎng)上申報(bào)等項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管系統(tǒng)正在建設(shè)中。
一般來說，個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。大部分納稅人都是通過代扣代繳這一方式，由單位向稅務(wù)部門繳納個(gè)人所得稅。近年來，我省不少地區(qū)陸續(xù)開始了全員申報(bào)的試點(diǎn)工作，以此掌握納稅人情況。據(jù)杭州市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，到目前為止，杭州已有7000多家企業(yè)、60多萬人納入了全員申報(bào)系統(tǒng)中，這些人有多少收入、是否兼職等情況已經(jīng)在稅務(wù)系統(tǒng)的掌握之中。據(jù)介紹，在這些人中，有相當(dāng)一部分達(dá)到了年收入12萬元等自行申報(bào)的條件。
去年，國(guó)家稅務(wù)總局曾對(duì)作為重點(diǎn)納稅人的高收入行業(yè)和高收入個(gè)人作了界定，電信、銀行、保險(xiǎn)、證券、房地產(chǎn)等行業(yè)和演藝界人士、律師、會(huì)計(jì)師等職業(yè)都是稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的對(duì)象。事實(shí)上，該項(xiàng)工作在我省也一直在進(jìn)行之中。從幾年前開始，我省每個(gè)稅務(wù)分局都有這樣一本“保密名單”。稅務(wù)分局會(huì)從一些高收入行業(yè)中確定一定數(shù)量的高收入人群，進(jìn)入重點(diǎn)納稅人檔案。業(yè)內(nèi)人士估計(jì)，符合年所得12萬元等5項(xiàng)條件的納稅人都必須向稅務(wù)部門自行申報(bào)之后，重點(diǎn)納稅人的檔案將大大擴(kuò)容。
