對年收入12萬元以上的“富人”來說，他們即將面臨空前嚴(yán)格的個(gè)稅監(jiān)控。但何種情況下納稅人應(yīng)自行申報(bào)？年收入都包括哪些？具體的申報(bào)方法是什么？國家稅務(wù)總局昨日發(fā)布《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》對此作了明確規(guī)定。
“年所得12萬以上”怎樣定義？
與朋友合伙開了一家廣告公司的張先生，對什么是“年所得12萬元以上的”頗有疑問：“我在公司每月有工資，年底有分紅，平常有點(diǎn)稿酬收入，炒股有收入，這12萬元是不是就是指工資收入？”
稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，年所得12萬元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得。
在計(jì)算12萬元年所得時(shí)，對個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可不計(jì)算在年所得中。
平常已繳稅，還要申報(bào)嗎？
周女士是一家大型單位的高管，平時(shí)個(gè)人所得稅都是由單位財(cái)務(wù)部門代扣代繳，雖然她的個(gè)人年所得超過12萬元，但平常取得收入時(shí)已足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎？
國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，按個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和試行辦法的規(guī)定，如個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納個(gè)稅，或是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
哪些所得不納入年所得中？
有3項(xiàng)收入不算在年所得中：一是個(gè)人所得稅法中規(guī)定的免稅所得，如政府特殊津貼、國債利息、保險(xiǎn)賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)和復(fù)員費(fèi)等；二是可免稅的來源于中國境外的所得；三是單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（“三費(fèi)一金”）。
應(yīng)申報(bào)的年所得怎樣計(jì)算？
如2006年，某人全年取得工資收入144000元，國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險(xiǎn)賠款3500元，房屋出租收入12000元，個(gè)人按照規(guī)定繳納“三費(fèi)一金”14000元，單位按規(guī)定為個(gè)人繳付“三費(fèi)一金”28000元，那么，此人應(yīng)申報(bào)的年所得為153000元。
具體計(jì)算是：工資收入144000元-個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險(xiǎn)賠款3500元、單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”28000元（未計(jì)入個(gè)人工資收入）不需計(jì)入年所得，個(gè)人按規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元可從工資收入中剔除。
什么時(shí)候可以申報(bào)個(gè)稅？
從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
也就是說，每年公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。以今年為例，2006年年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
年所得申報(bào)方式有哪些？
年所得在12萬元以上的納稅人必須親自到地稅局申報(bào)嗎？試行辦法規(guī)定，納稅人可采取多種靈活的方式辦理納稅申報(bào)，如可在地稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報(bào)，可郵寄申報(bào)，也可直接到地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，或采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。
此外，很多“糊涂”的高收入者對計(jì)算個(gè)人所得稅很頭疼，稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人表示，如果一些納稅人難以準(zhǔn)確自行辦理納稅申報(bào)事宜，納稅人可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或他人代為辦理納稅申報(bào)。
試行辦法規(guī)定，年所得超過12萬元的納稅人按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
不如實(shí)申報(bào)負(fù)法律責(zé)任嗎？
年所得12萬元以上的個(gè)人，如沒在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)法律責(zé)任嗎？
試行辦法規(guī)定，年所得12萬元以上的個(gè)人，如沒在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。如納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處2000元以上1萬元以下罰款。如納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下罰款。
虛假申報(bào)負(fù)何種法律責(zé)任？
納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假的申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。
對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款。納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下罰款。 據(jù)新華社、廣州日報(bào)、京華時(shí)報(bào)
新聞附件 “年所得”怎么計(jì)算？
根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，納稅人“年所得”包括在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的11項(xiàng)所得的總和。以下是這11項(xiàng)的計(jì)算方式：
★工資、薪金所得=單位所發(fā)的工資單內(nèi)外所得-補(bǔ)貼、津貼-“三費(fèi)一金”
★實(shí)行查賬征收的情況：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得=收入總額-成本-費(fèi)用-損失
實(shí)行定期定額征收的情況：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得=申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額（或申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額×應(yīng)稅所得率）
備注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算
★企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得=按實(shí)際經(jīng)營利潤+工資、薪金
★勞務(wù)報(bào)酬所得=未減除法定費(fèi)用（每次800元或每次收入的20%）
★稿酬所得=未減除法定費(fèi)用（每次800元或每次收入的20%）
★特許權(quán)使用費(fèi)所得=未減除法定費(fèi)用（每次800元或每次收入的20%）
★財(cái)產(chǎn)租賃所得=未減除法定費(fèi)用（每次800元或每次收入的20%）+修繕費(fèi)用（每月不超過800元）
★財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)中繳納的稅金-有關(guān)合理費(fèi)用
★利息、股息、紅利所得=不減除任何費(fèi)用的收入額
★偶然所得=不減除任何費(fèi)用的收入額
★其他所得=不減除任何費(fèi)用的收入額
新聞鏈接 四川對五千人進(jìn)行監(jiān)控
四川省地稅局相關(guān)人士解釋說，所謂申報(bào)就是年收入12萬元以上的人群必須在單位代扣代繳后，還要進(jìn)行自行申報(bào)。
在此前，四川范圍高收入的重點(diǎn)信息管理在“6萬元”的范圍內(nèi)。今年全省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已建立了重點(diǎn)納稅人檔案，對5000名高收入個(gè)人已進(jìn)行了定點(diǎn)監(jiān)控、動態(tài)管理，并實(shí)行雙向申報(bào)。
