在今年6月3日召開的“2006年中國稅收高層論壇”上，財政部稅政司官員表示，兩稅合并、實施新的《企業(yè)所得稅法》的工作，只能加快向前推進。目前我們已經(jīng)沒有退路。
據(jù)了解，企業(yè)所得稅改革的一項重要內(nèi)容就是實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)以及不同所有制企業(yè)都將實行同一個稅率。這意味著國內(nèi)企業(yè)翹首企盼多年的兩稅合并終于有了明確的時間表，也標(biāo)志著境外企業(yè)在中國內(nèi)地的投資環(huán)境將出現(xiàn)新變化。
雙軌制模式凸顯不公平
按照我國現(xiàn)行兩種企業(yè)所得稅的不同稅率，目前外商投資企業(yè)的名義稅負(fù)是15％，實際稅負(fù)是11％；內(nèi)資企業(yè)名義稅負(fù)是33％，實際稅負(fù)為23％左右。內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)是外資企業(yè)的兩倍。
有專家指出，雙軌制的企業(yè)所得稅在改革開放初期是完全必要的，當(dāng)時國內(nèi)缺少資本與技術(shù)，需要吸引外資促進經(jīng)濟發(fā)展。然而隨著我國加入WTO，情況發(fā)生了重大變化。入世前內(nèi)資企業(yè)具有市場準(zhǔn)入的優(yōu)勢，但現(xiàn)在隨著中國入世期滿，對外資的市場準(zhǔn)入限制已大幅度降低。在這種情況下，繼續(xù)實施企業(yè)所得稅的雙軌制模式，已經(jīng)形成了對內(nèi)資企業(yè)的逆向歧視。如果不解決兩稅分離問題，對內(nèi)資企業(yè)是不公平的，不利于創(chuàng)造公平、公正、公開的投資環(huán)境；對于中國政府來講，經(jīng)過近30年的改革開放，政策需要隨新形勢一同調(diào)整；對于外資企業(yè)來講，也要公平公正地獲得利潤，接受同內(nèi)資企業(yè)公平競爭的現(xiàn)實。
多方利益糾結(jié)制約兩稅合并
關(guān)于兩稅合并的呼聲已經(jīng)在中國喊了許多年，近兩年更是趨于“白熱化”，但多方利益的博弈，使其久久不能成為現(xiàn)實。
早在2004年8月，財政部、國稅總局把兩稅合并的草案提交國務(wù)院。在2005年的“兩會”上，數(shù)十位政協(xié)委員曾就此單獨或聯(lián)名提交了數(shù)份提案，建議盡快實現(xiàn)兩稅合并。但隨后，54家跨國公司聯(lián)合向國務(wù)院法制辦提交一份報告，要求暫緩兩稅合并改革。接下來，財政部、國家稅務(wù)總局與商務(wù)部之間的意見不統(tǒng)一也成為制約兩稅合并的因素之一。
商務(wù)部認(rèn)為，兩稅合并是勢在必行的事情，但是鑒于我國目前的經(jīng)濟形勢，應(yīng)該給予外資企業(yè)一個5至10年甚至更長時期的過渡期，這樣才能保證外商投資的穩(wěn)定性，避免出現(xiàn)大規(guī)模撤資。有商務(wù)部官員曾表示：“現(xiàn)階段我國相對勞動力成本在上升，資源又短缺，在沒有相對穩(wěn)定的、可靠的替代政策的情況下，應(yīng)該保持吸引外資政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性�！�
國家稅務(wù)總局及財政部官員則在多個場合明確表達了對于兩稅合并的迫切愿望。財政部部長金人慶已經(jīng)數(shù)次提出“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅已經(jīng)勢在必行”；國家稅務(wù)總局局長謝旭人也曾公開表述，“兩稅合并已經(jīng)迫在眉睫”。
地區(qū)利益的糾結(jié)也是致使兩稅合并進程緩慢的重要原因。“引資是地方政府的重要政績之一，一旦因為喪失稅收優(yōu)惠而導(dǎo)致引資不利，勢必引起地方的不滿。”中國財稅法學(xué)研究會副會長俞光遠(yuǎn)稱：“首先要解決好地區(qū)的利益問題，兩稅才能真正有望合并。”
兩稅合一并不影響吸引外資
“企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一后，中國對外資的吸引力不一定會下降�！眹叶悇�(wù)總局政策法規(guī)司副司長楊元偉表示，中國對于外商投資決策的主要吸引力包括市場潛力、政局穩(wěn)定情況、勞動力成本、土地附加資源價值、優(yōu)惠政策等5個方面。
楊元偉還透露，國內(nèi)稅收優(yōu)惠對引進外資的效應(yīng)正處于加速遞減趨勢，兩稅合一將有助于提高引資效率。據(jù)財政部稅政司副司長王建凡介紹，今后稅收優(yōu)惠將更多的由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠，由過去的區(qū)域優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，使稅收政策更多地體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策。這也將使跨國公司不能再像以往一樣，試圖以高優(yōu)惠低成本，將“高能耗、高物耗、高污染”的夕陽產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到中國內(nèi)地。
“今后外資的引進應(yīng)該要提高層次，實現(xiàn)從數(shù)量向質(zhì)量轉(zhuǎn)變。”國家稅務(wù)總局所得稅管理司司長孫瑞標(biāo)提出，考慮到稅制改革產(chǎn)生的社會反響可能會更受關(guān)注，因此在改革時，應(yīng)該設(shè)立一個過渡方案。“通過過渡方案，現(xiàn)在享受優(yōu)惠政策的一些企業(yè)能夠有時間來考慮、抉擇，企業(yè)在中國內(nèi)地能不能辦下去。這樣的改革就較為人性化。”
