就在金融產(chǎn)品日漸趨同的今天，資產(chǎn)占整個金融業(yè)總資產(chǎn)比重僅為3.8％的保險業(yè)在不斷尋求自身發(fā)展的路上，由于營業(yè)稅率較高等系列稅收瓶頸制約，已陷入到前所未有的僵局。
稅收瓶頸制約發(fā)展
近日在由中國保監(jiān)會主辦的“中國保險業(yè)國際稅收研討會”上，來自中國平安保險（集團）股份有限公司財務(wù)總監(jiān)任匯川建議降低金融保險業(yè)營業(yè)稅率。他認為，交通運輸業(yè)稅率為3％，建筑業(yè)為3％，郵電通信業(yè)為3％，文化體育業(yè)為3％，而同為服務(wù)業(yè)的金融保險業(yè)營業(yè)稅率卻高達5％。據(jù)他介紹，部分海外地區(qū)如香港是不征收營業(yè)稅的。
根據(jù)政策規(guī)定，保險公司的營業(yè)稅率為5％，這對于那些動輒數(shù)十億新產(chǎn)品保費收入的壽險公司來說，意味著上億的預(yù)繳稅款負擔(dān)。
“對于老保險公司來說，保費規(guī)模上得快，繳付的金額也就大，但因為資金實力雄厚，可以受得��；而對于新公司，就會造成現(xiàn)金流緊張，因為這些新公司還沒有實現(xiàn)利潤，通常壽險公司要6到7年才能盈利。”保監(jiān)會人士分析。
美國友邦保險上海分公司營運總監(jiān)兼總精算師李達安透露說，今年8月18日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加強一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)營業(yè)稅征收管理的通知》，要求保險公司在沒有獲得正式免稅批準之前，對相關(guān)保險產(chǎn)品的營業(yè)稅先征后退。國家稅務(wù)總局的這項新規(guī)定使得長期壽險的營業(yè)稅壓力加大。以前我國稅收政策規(guī)定，對一年期以上長期壽險產(chǎn)品免征營業(yè)稅。一直以來，長期壽險產(chǎn)品在免稅報批環(huán)節(jié)即可享受免稅待遇。
他告訴記者，先征后退對保險公司造成三個難題：增加了準確計算應(yīng)交稅金的難度；險種損益核算不真實，不利于信息披露；辦理抵稅、退稅程序復(fù)雜。
“退稅并不是立刻返還現(xiàn)金，而是在產(chǎn)品獲批成為免稅產(chǎn)品后，拿先前已繳的稅去抵扣應(yīng)繳稅的險種的稅費，由此間接實現(xiàn)退稅。”某壽險公司財務(wù)總監(jiān)解釋道。
這家壽險公司財務(wù)部門初步測算，依照這種退稅方法，該公司最快也要4到5年才能將最初多繳納的稅款全部抵扣回來。而且，前提是該公司未來只推出一項新產(chǎn)品，該產(chǎn)品在6個月后就獲得免稅批準。
而目前，具備免稅條件的長期壽險已經(jīng)成為各家壽險公司新產(chǎn)品的主流，而需要繳稅的產(chǎn)品只占新產(chǎn)品開發(fā)的極小部分。
有媒體計算說，保險公司進行先征后退的新產(chǎn)品保費可能要占到公司產(chǎn)品的80％，而非免稅的產(chǎn)品只有20％，用20％的產(chǎn)品的營業(yè)稅抵扣80％的產(chǎn)品多繳的稅，一直會存在時間差和比例上的差異，因此可能需要用5年、10年甚至更長的時間才能全部抵扣完。
該壽險公司財務(wù)總監(jiān)說，“我們有些產(chǎn)品已經(jīng)上報待批超過兩年了”。而來自保險業(yè)內(nèi)人士的普遍說法是，“辦理免稅報批的時間，最快也要兩三個月，半年、一年都算正常�！�
而由于完成抵扣退稅的時間很長，使得保險公司大量資金被占用，無法進行有效的投資運作，造成投資收益損失，李達安說，這“對于保險公司滿足已經(jīng)向保戶承諾的投資收益、有效控制和預(yù)測現(xiàn)金流會帶來困難”。
由于保險公司反應(yīng)強烈，在行業(yè)協(xié)會與各地方稅務(wù)局溝通后，目前，部分地區(qū)已達成了放寬執(zhí)行期限的共識，即新產(chǎn)品免稅報批時間超過一年后仍未獲準免稅的，才執(zhí)行先征后退政策。
但是，保險業(yè)似乎更希望從根本上解決問題�！拔覀兘ㄗh取消產(chǎn)品營業(yè)稅逐個審批的做法，稅務(wù)機關(guān)可對免征營業(yè)稅的產(chǎn)品類別做出規(guī)定，保險公司在向保監(jiān)會備案產(chǎn)品時申明產(chǎn)品稅務(wù)類別。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)保監(jiān)會的備案準許，對于符合免征條件的產(chǎn)品予以免稅。”李達安說。
五大問題提上日程
除去困擾保險業(yè)發(fā)展的長期壽險產(chǎn)品的營業(yè)稅政策之外，中國保監(jiān)會相關(guān)負責(zé)人在此次會議上還提出了保險業(yè)當前面臨的其它四大稅收問題：一是分紅保險紅利的個人所得稅問題、二是外資保險公司各項準備金的稅前列支問題、三是財產(chǎn)保險公司手續(xù)費支出稅前列支問題、四是保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金的所得稅稅
前列支標準。至此，五大困撓保險業(yè)發(fā)展的稅收問題正式提上了議事日程。
該人士介紹說，從去年年中到現(xiàn)在，已經(jīng)陸續(xù)有廣州、哈爾濱、新疆等十幾個省市地區(qū)的地稅部門向在當?shù)亟?jīng)營的保險公司要求，對分紅險的保單紅利征收20％的個人所得稅。其依據(jù)是《中華人民共和國所得稅法》中對“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅的要求。
“沒辦法，雖然公司很不情愿，但征稅具有強制性，所以投保人在這些地區(qū)拿到的紅利只能是原來紅利的80％，公司在把紅利打到客戶的銀行賬戶時，直接由銀行扣繳。”某合資保險公司財務(wù)副總監(jiān)說。
事實上，我國稅收有關(guān)政策從未明確分紅險紅利是否征稅。畢馬威會計師事務(wù)所稅務(wù)主管合伙人何坤明則認為，參照國外經(jīng)驗，出于對個人福利計劃的支持，分紅保險大多免稅，在國內(nèi)即便要征收也應(yīng)該只針對第三部分的收益。而且，在中國，投保人繳納的保費本身就是稅后收入，如果再對保單收益征稅，就存在雙重收稅問題。
令壽險業(yè)人士擔(dān)心的是，征收個人所得稅不僅會阻礙分紅保險產(chǎn)品的銷售，甚至可能引起退保風(fēng)潮。國內(nèi)最大壽險公司中國人壽保險股份公司的首席財務(wù)官（CFO）劉家德在會上一針見血地指出，“一旦征稅，可能引發(fā)分紅保險退保風(fēng)潮�！�
因為從8月19日，中國人民銀行加息0.27個百分點，銀行一年期存款利率已達2.52％，明顯超過分紅保險產(chǎn)品預(yù)定利率上限2.50％。分紅保險的收益率優(yōu)勢僅在于免稅一項上，一旦政策明確對分紅險征稅，分紅險的實際收益率有可能低于一年期定期存款。一旦客戶發(fā)現(xiàn)實際收益率明顯低于當初的預(yù)期，很有可能會退保。
“在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定的情況下，我們希望有關(guān)部門先把征稅行動暫停�！北１O(jiān)會該人士說。而在他看來，分紅保險根本不應(yīng)該成為征稅對象。“分紅保險的‘分紅’，與其他投資產(chǎn)品的‘分紅’不是一個概念，”他說，“分紅保險的紅利由三部分構(gòu)成———死差、費差和利差，前兩項是保險公司基于謹慎原則下多收的保費，理應(yīng)根據(jù)實際運營情況返還給客戶，只有第三部分是真的投資所得。”
為此，中國保監(jiān)會副主席李克穆在此次會上疾呼，應(yīng)將保險稅制改革納入國家稅制改革總體框架中進行統(tǒng)一規(guī)劃，把保險業(yè)作為稅制改革的創(chuàng)新行業(yè)和試點行業(yè)。同時應(yīng)盡快把《國務(wù)院關(guān)于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》中有關(guān)保險稅收政策的要求落到實處，探索對涉及國計民生的政策性保險業(yè)務(wù)給予適當?shù)?a href="http://odtgfuq.cn/web/sw_ssyh/" target="_blank" class="bule">稅收優(yōu)惠，研究建立“三農(nóng)”保險、健康保險、醫(yī)療保險、責(zé)任保險、巨災(zāi)保險及保險資金運用稅收支持政策等，切實解決困擾保險業(yè)的壽險公司傭金支出稅前扣除、非壽險業(yè)務(wù)準備金的稅前扣除、分紅保險紅利的個人所得稅等問題。
