個(gè)稅改革的體制期盼

　　一面是富人稅負(fù)世界最輕，一面是中國(guó)稅負(fù)全球第二；一面是強(qiáng)調(diào)納稅的義務(wù)，一邊卻是不能保障納稅后的權(quán)利，中國(guó)個(gè)稅征收離公平的二次分配的初衷相距甚遠(yuǎn)，面臨制度失效的尷尬。

　　為此，9月27日，全國(guó)人大就百姓普遍關(guān)心的個(gè)稅法修正案舉行了首次立法聽(tīng)證會(huì)。

　　就個(gè)人所得稅法修正案草案，全國(guó)人大于9月27日舉行了首次立法聽(tīng)證會(huì)，廣泛聽(tīng)取包括廣大工薪收入者在內(nèi)的社會(huì)各方面的意見(jiàn)和建議。

　　這是《中華人民共和國(guó)立法法》頒布5年來(lái)，全國(guó)人大第一次舉行立法聽(tīng)證會(huì)，也是迄今為止中國(guó)最高級(jí)別的一次立法聽(tīng)證會(huì)。有人說(shuō)，它和前不久全文公開(kāi)《物權(quán)法》草案向社會(huì)征求意見(jiàn)一樣，都在表明最高立法機(jī)關(guān)“開(kāi)門(mén)立法”的民主取向，在中國(guó)法制進(jìn)程中將具有里程碑式的意義。

　　然而，這次聽(tīng)證會(huì)，吸引人們關(guān)注的不僅僅是因?yàn)椤暗谝淮巍�，而更多的是因�(yàn)檫@草案涉及到所有納稅人的利益。

　　人們期待，個(gè)人所得稅法修正案能真正發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)器作用，使社會(huì)運(yùn)作更加和諧。

　　令人痛苦的稅負(fù)指數(shù)

　　在北京某雜志社上班的小崔聽(tīng)說(shuō)個(gè)稅要調(diào)整，非常地高興。他說(shuō)，這種不合理的稅率早就應(yīng)該修改了。小崔的月收入只有2500元左右，每個(gè)月他需交一百多元的個(gè)人所得稅。這種收入對(duì)于小崔來(lái)說(shuō)確實(shí)有點(diǎn)壓力：700元租房就占據(jù)了很大一筆開(kāi)支，再加上其他支出，他幾乎就是“月光一族”。對(duì)此，小崔在領(lǐng)工資時(shí)常會(huì)抱怨：都到了只能維持溫飽的地步了，為什么還要我們交稅？

　　其實(shí)這種痛苦不僅僅是小崔一個(gè)人的感覺(jué)，而是幾乎所有類似他這樣的工薪階層都會(huì)有的痛感。來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局的資料顯示，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為自1994年稅制改革以來(lái)增長(zhǎng)最快的稅種，平均增幅高達(dá)48％。2004年全國(guó)個(gè)人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來(lái)源于工薪階層。工薪階層已經(jīng)成為全國(guó)繳納個(gè)人所得稅的主要來(lái)源，與之相對(duì)應(yīng)的是，目前全國(guó)個(gè)人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來(lái)源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等資本所得為35％。而在上海、北京、深圳、廈門(mén)等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過(guò)60％。

　　而據(jù)2005年5月美國(guó)《福布斯》雜志公布的全球“稅收負(fù)擔(dān)指數(shù)”排行榜，在52個(gè)國(guó)家及地區(qū)中，中國(guó)內(nèi)地的“稅收負(fù)擔(dān)指數(shù)”位居第二�？梢哉f(shuō)，在如此高稅負(fù)的重壓下，作為一個(gè)工薪階層，每個(gè)月工資單上的扣稅數(shù)額，漸漸成為人們最關(guān)注的數(shù)字了。

　　我國(guó)工薪階層的稅收痛苦指數(shù)為什么會(huì)有這么高呢？中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院教授湯貢亮的分析為我們解釋了其中的原因。據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)，1994年全國(guó)城鎮(zhèn)居民家庭人均消費(fèi)支出為2851元，月均238元，平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)為1.74人，每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出為414元。而當(dāng)時(shí)制訂的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元，也就是比414元高了386元。按此測(cè)算，2005年全國(guó)居民人均消費(fèi)支出將達(dá)到 6995.2元，月均為583元，平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)為1.91人，那么平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出為1114元。這意味著，目前的稅收體系實(shí)際上已經(jīng)開(kāi)始對(duì)維持普通人生計(jì)的基本費(fèi)用部分征稅了。因此有人說(shuō)，這實(shí)在有點(diǎn)殘酷，顯然與個(gè)稅調(diào)節(jié)貧富差距的初衷相悖。

　　25年不變的稅制“劫貧濟(jì)富”

　　現(xiàn)行的800元個(gè)稅起征點(diǎn)為1980年所制定，在當(dāng)時(shí)低工資、廣就業(yè)、大福利的背景下，這個(gè)數(shù)字是當(dāng)時(shí)城市居民人均月收入的20倍。然而，25年過(guò)去了，除了北京、上海、廣州、深圳等城市將個(gè)人起征點(diǎn)調(diào)整至1200至1700元的標(biāo)準(zhǔn)，各地其他地區(qū)仍舊執(zhí)行的是800元的“老標(biāo)準(zhǔn)”。25年之中，城市居民的人均收入增長(zhǎng)數(shù)十倍，卻仍沿用過(guò)去的標(biāo)準(zhǔn)，“這等于變相地?cái)U(kuò)大了個(gè)稅的征收面，繳納個(gè)稅主力軍集中在中低收入階層，實(shí)則加重了百姓的稅收負(fù)擔(dān)�！边@也是個(gè)稅制度最受人詬病的一點(diǎn)。

　　而另一個(gè)使個(gè)稅有“劫貧濟(jì)富”嫌疑的重要原因是，由于個(gè)稅信息化建設(shè)和信用制度尚不完善，同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門(mén)根本不能有效地向富人征稅。由于對(duì)不同所得項(xiàng)目采取不同稅率和扣除辦法，高收入者往往容易利用多頭開(kāi)戶、現(xiàn)金交易等手段，偷逃應(yīng)繳稅款，而收入來(lái)源單一的工薪階層易于管理，反而越來(lái)越明顯地成為繳納個(gè)稅的主體。

　　早前一份報(bào)告指出，約占總?cè)丝诘?0%的富裕人口，但是他們上繳的個(gè)人所得稅還不到國(guó)家個(gè)人所得稅收入的10%.經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱，中國(guó)富人的稅收負(fù)擔(dān)在世界上是最輕的。

　　一面是富人稅負(fù)世界特輕，一面是中國(guó)稅負(fù)畸重。如此尖銳的對(duì)立與矛盾使得人們對(duì)現(xiàn)有個(gè)稅體制改革的呼聲日漸高漲。

　　納稅權(quán)利與義務(wù)之辯

　　2005 年8月23日，個(gè)人所得稅法修正案草案提交十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十七次會(huì)議審議。草案將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由原來(lái)人民幣800元上調(diào)到1500元，并規(guī)定各地應(yīng)統(tǒng)一執(zhí)行，不允許擅自浮動(dòng)。然而據(jù)一項(xiàng)民意調(diào)查顯示，有近90%的人認(rèn)為，1500元的起征點(diǎn)太低。這一段時(shí)間因?yàn)槿珖?guó)人大要就此舉行立法聽(tīng)證會(huì)，有關(guān)起征點(diǎn)的爭(zhēng)論更是成了輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。在普遍的輿論中，大家認(rèn)為，起征點(diǎn)太低不利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)二次分配的公正性，不利于促進(jìn)社會(huì)公平。

　　而隨著個(gè)稅起征點(diǎn)的爭(zhēng)論升溫，有關(guān)公民的納稅意識(shí)也得到了前所未有的關(guān)注。當(dāng)人們?cè)陉P(guān)注“取之于民”的“個(gè)稅”調(diào)整時(shí)，也開(kāi)始關(guān)注政府“用之于民”的“依法用稅”建設(shè)，有人提出了納稅人應(yīng)享有其相應(yīng)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，不僅要強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)，更要呼吁“納稅人，說(shuō)出你的權(quán)利”。

　　“取之于民，用之于民”一直是中國(guó)稅收所宣揚(yáng)的主題，然而，近年來(lái)，我們經(jīng)常會(huì)聽(tīng)到有人指責(zé)中國(guó)公民納稅意識(shí)淡薄，納稅觀念太弱。確實(shí)，正如一些評(píng)論指出，目前中國(guó)人絕不具有發(fā)達(dá)國(guó)家公民普遍具有的納稅人的自豪感，絕不持有人家普遍持有的“逃稅可恥”之類的觀念，當(dāng)然也就沒(méi)有基于這種觀念而形成的譴責(zé)逃稅者的強(qiáng)大輿論場(chǎng)。一個(gè)常被作為例證的是，一位明星大宗逃稅遠(yuǎn)不及一次耍脾氣罷演罷唱更激起公眾憤怒。

　　然而為什么中國(guó)人的納稅意識(shí)會(huì)如此淡漠呢？這跟長(zhǎng)期以來(lái)我們將“納稅意識(shí)”僅定位于納稅義務(wù)，而忽略納稅人權(quán)利有關(guān)。在“納稅光榮”的宣傳下，納稅人只體會(huì)到了稅收本質(zhì)特征中的一個(gè)特點(diǎn)-強(qiáng)制性；而沒(méi)有體會(huì)到稅收本質(zhì)特征中的另外一個(gè)特點(diǎn)-非直接償還性。

　　政府支出不透明，信息不公開(kāi)，稅收支出效率低下，成了導(dǎo)致納稅人納稅意識(shí)淡漠的主要原因�，F(xiàn)代稅收原理表明：政府是靠納稅人的錢(qián)來(lái)支撐的，政府官員是靠納稅人的錢(qián)在供養(yǎng)的。按說(shuō)，政府支出，全部來(lái)自納稅人繳納的稅金，究竟怎樣支出，納稅人應(yīng)當(dāng)是清楚明白的。然而，在現(xiàn)實(shí)中卻是老百姓很少知情，猶如霧中看花。于是，一些地方行政官員決策失誤，濫用稅款，公款高消費(fèi)等就成了常見(jiàn)的現(xiàn)象，形象工程也就屢禁不止。還有一些地方行政官員，不僅公仆意識(shí)淡漠，而且還視自己為百姓的衣食父母，高高在上，其機(jī)關(guān)依然是門(mén)難進(jìn)、臉難看，納稅人得不到應(yīng)有的服務(wù)。

　　與并不令人滿意的公共服務(wù)一樣，在我國(guó)，與全球第二高稅負(fù)相對(duì)應(yīng)的公共產(chǎn)品也好不到哪里去�，F(xiàn)在國(guó)家提供的公共服務(wù)產(chǎn)品類似于社會(huì)保障、義務(wù)教育、公共衛(wèi)生等基本民生方面的公共投入在GDP 當(dāng)中所占的比例極低，而用于行政、豪華性公共建設(shè)的公共投入在GDP當(dāng)中所占的過(guò)高比例卻是居高不下。每逢涉及基本民生問(wèn)題時(shí)，資金的籌措難乎其難，但是一旦要搞大型豪華型建設(shè)時(shí)，資金就像呼風(fēng)喚雨一般會(huì)聚起來(lái)。

　　納稅人交納稅收目的是購(gòu)買(mǎi)政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。而當(dāng)來(lái)自人民的稅收支撐起大量的政府機(jī)構(gòu)開(kāi)支時(shí)，卻在教育、環(huán)衛(wèi)、市政建設(shè)以及社會(huì)保障等方面難以享受良好的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，奢談普遍自覺(jué)地盡納稅義務(wù)是不現(xiàn)實(shí)的。

　　網(wǎng)上曾經(jīng)用一個(gè)中國(guó)市長(zhǎng)慷國(guó)家財(cái)政之慨為美國(guó)市長(zhǎng)支付來(lái)華旅行費(fèi)用的話題來(lái)批“用稅”機(jī)制的缺失。有人認(rèn)為，當(dāng)某一天，中國(guó)的政府官員能像美國(guó)市長(zhǎng)一樣 “吝嗇”時(shí)，當(dāng)每一個(gè)普通公民可以理直氣壯地說(shuō)：“我有權(quán)知道納稅人的錢(qián)花到哪里去了”時(shí)，可以理直氣壯地以納稅人身份對(duì)政府及各職能部門(mén)提出各種合理要求時(shí)，我們的公民才會(huì)有了納稅人的榮譽(yù)感，自豪感，自覺(jué)誠(chéng)信納稅才會(huì)成一種必然的趨勢(shì)。