通知中指出，鑒于東北地區(qū)部分行業(yè)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍采取用新增增值稅額抵扣的辦法，納稅人的核算、稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作量較大。為方便納稅人，確保中央振興東北老工業(yè)基地的政策及時(shí)貫徹到位，經(jīng)研究決定，2004年納稅人仍按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算、申報(bào)、繳納增值稅，應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額暫采取單獨(dú)計(jì)算退稅的過渡方法，自2005年1月1日起正式按抵扣的方法辦理。
《暫行辦法》規(guī)定，納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請，并根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況填報(bào)《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍納稅人認(rèn)定表》。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，對符合條件的予以認(rèn)定，并在征管數(shù)據(jù)庫及增值稅一般納稅人檔案信息庫中加載標(biāo)識。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真核對認(rèn)定為擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的納稅人2004年6月30日前各年度欠繳增值稅稅額和2003年各月份應(yīng)繳增值稅稅額，核對無誤后以書面方式通知納稅人。
對納稅人發(fā)生《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》第三條所列的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，在2004年12月31日前，暫采取退稅方法，并按照下列順序辦理：第一，抵減2004年7月1日之前欠繳的增值稅（按欠稅發(fā)生時(shí)間先后，先欠先抵）；第二，抵減后有余額的，據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額（簡稱“應(yīng)退稅額”），應(yīng)退稅額不得超過本期新增增值稅稅額，本期新增增值稅稅額等于本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額不含本期固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）減去2003年同期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額；第三，在“應(yīng)退稅額”內(nèi)抵減2004年7月1日以后新欠繳增值稅額，抵減后有余額的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退稅。
《暫行辦法》還規(guī)定，納稅人2004年7月1日以后購進(jìn)固定資產(chǎn)并取得的防偽稅控專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。購進(jìn)固定資產(chǎn)取得的海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，并填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》，報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
《暫行辦法》中明確，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2004年10月31日前和2004年12月31日前，分兩次退還納稅人應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人應(yīng)在2004年10月和2004年12月納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算退稅審批表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。納稅人未抵退的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。此外，對于納稅人在2004年7月1日～9月30日期間，購進(jìn)固定資產(chǎn)取得普通發(fā)票的，可向銷貨方換取增值稅專用發(fā)票，銷貨方不得拒絕。
此外，防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)軟件已按固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，修改后的軟件已在國家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站上發(fā)布（130.9.1.248），試點(diǎn)地區(qū)國稅部門可以下載并升級。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局強(qiáng)調(diào)，各地要加強(qiáng)對納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作，并做好地方財(cái)力的核算工作，合理安排和調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算平衡。
關(guān)聯(lián)文章：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《2004年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知
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