張剛：增值稅改革下一步 全國推開尚待時日

    增值稅改革試點剛剛塵埃落定，就有媒體稱“預(yù)計明年1月1日起在全國選擇一部分行業(yè)進行試點”，就此，財政部稅政司副司長史耀斌告訴本報記者，“我不知道有這個說法�！�

    對于增值稅實現(xiàn)從生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)型，按照史耀斌的說法，國家的大政方針都已確定好了；由此判斷，東北增值稅改革試點的正式啟動，毫無疑問地意味著整個中國增值稅改革的開始。

    盡管如此，相關(guān)專家還是謹慎地向記者表示，東北試點運行1年甚至1年半以后，增值稅改革才有可能在全國推開。

    對于有可能在全國推開的時間，幾位稅制專家給出的答案是：2006年。

    幾近流產(chǎn)的東北稅改

    “我估計，明年不可能在全國推開，為什么呢？今年東北試點為什么推遲了這么久啊，本來就不想弄了！”一位知情專家一語驚人地告訴本報記者。

    按照這位專家的說法，期間，國稅總局流轉(zhuǎn)稅司曾專門給國務(wù)院匯報情況，當時，“國務(wù)院的考慮，最早應(yīng)該1月1日實行，后來推遲到7月1日，主要原因就是經(jīng)濟過熱，需要宏觀調(diào)控，所以怕再刺激投資。一直推到現(xiàn)在，實際就快到年底了。但是，我們各個方面的意思是，還是應(yīng)該盡快出臺，因為，一是第二季度宏觀調(diào)控已經(jīng)初見成效，再有經(jīng)濟過熱是個局部性的，東部過熱，西部、東北不熱，另外，東北要技術(shù)改造，國家要支持不是早都宣傳出去了嘛，所以最后還是出臺了�！�

    幾經(jīng)波折，醞釀已久的東北稅改終于啟動。9月14日，財政部、國家稅務(wù)總局向遼寧、吉林、黑龍江、大連四�。ㄊ校┴斦�廳（局）、國家稅務(wù)局下發(fā)了《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》的通知。該《規(guī)定》確定了東北地區(qū)增值稅抵扣范圍和自2004年7月1日起執(zhí)行。

    “出臺的方案跟原來大家希望的還是有些差距。”一位專家坦言。最明顯的，與此前確定的八大行業(yè)不同，此次下發(fā)的《規(guī)定》中，在保留裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)等六大行業(yè)的同時，作出如下規(guī)定，“從事軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，如需實行《規(guī)定》的抵扣辦法，由省級財稅部門提出適用的軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品的具體條件，報財政部和國家稅務(wù)總局研究后，另行規(guī)定。”

    此外，《規(guī)定》中還明確規(guī)定了“增量抵扣”，即：納稅人當年準予抵扣的上述所列進項稅額不得超過當年新增增值稅稅額，當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應(yīng)留待下年抵扣，納稅人有欠繳增值稅的，應(yīng)先抵減欠稅。

    黑龍江財政廳的一位官員認為，“中央最終采用‘增量抵扣’這樣一個比較溫和的稅改方案并在現(xiàn)在推出，是基于對宏觀經(jīng)濟形勢的判斷和財政承受能力而作出的慎重決定�！�

    由于其中規(guī)定“具體操作辦法及2004年的過渡辦法還需另行制定”，目前，東北地區(qū)相關(guān)部門正積極研究具體落實辦法。

    “溫和方案”試水

    喜悅仿佛寫在臉上，然而，東北的樂觀只是一方面，《規(guī)定》的另一層深意在于：選擇東北地區(qū)的部分行業(yè)試行擴大增值稅抵扣范圍，既是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施，也是為今后全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗。

    按照要求，試點地區(qū)各有關(guān)部門應(yīng)加強領(lǐng)導，認真組織實施，執(zhí)行中有何問題要及時上報。

    “既然是稅改試點，有些問題恐怕就要在試點的過程中才能反映出來，恐怕一時半會還看不出來，需要總結(jié)一下，如果匆忙推開的話，恐怕以后會有很多不可預(yù)測的問題。”財政部財科所稅收政策研究室主任孫鋼對記者分析說。

    就此，孫鋼直言，他并不認為明年在全國推開增值稅改革是個“最好的選擇”，“我認為到2006年或更長的時間以后，或許更合適�！�

    與之相似，中央財經(jīng)大學財政與公共管理學院副院長劉桓也提出，東北稅改推出1年至1年半以后在全國推開，是個“比較合理的周期”。

    但是，也有專家認為，這套稅改方案過于溫和。中國人民大學教授安體富就對稅改適用于六大行業(yè)的做法提出了異議，“挑幾個行業(yè)，是因為這些行業(yè)需要支持，因為并不是所有的行業(yè)都需要支持，國家是從這個角度考慮的�！钡�是，問題也顯而易見，“這樣實行也有毛病，因為對別的行業(yè)會有不公平的問題；另外，在東北先試點是為了給東北老工業(yè)基地優(yōu)惠，那外地的老工業(yè)基地呢？它也有這些問題�！�

    這種擔心自然有其道理，除了東北，山西、天津等的老工業(yè)基地，也在爭取著同樣的政策。這自然也是增值稅改革在全國推廣的一個重要原因。

    安體富更贊同在全國部分行業(yè)同步實施增值稅改革，或是“全國上下一盤棋”，各個行業(yè)都進行增值稅轉(zhuǎn)型改革。

    實際上，這并非學者的一己之見，安體富所在的中國稅務(wù)學會學術(shù)委員會，也曾拿出過一套較為具體的增值稅改革方案，“我們建議，可以在全國實行，但是實行過程中，第一年，可以按照企業(yè)新購進的機器設(shè)備先抵扣40%；第二年，可以抵扣到60%，這樣用幾年時間，就可以給它抵扣到100%；實際也是逐步到位。”

    進度要看“多種臉色”

    在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型，除了要總結(jié)歸納東北試點的經(jīng)驗外，還有多個因素不容忽視。

    首先，就是稅改的巨額成本。按照人們較為一致的看法，此次東北稅改的成本為100~150億元�！霸跂|北試點，減收不太多，影響不算大。但是，如果全國推行，影響就比較大了，成本要1000~1500億�！卑搀w富教授分析說。

    盡管有分析認為，“從稅制與財政收入的關(guān)系來看，增值稅轉(zhuǎn)型短期內(nèi)肯定會造成財政一定幅度的減收，但從中長期而言，‘轉(zhuǎn)型’對財政收入的影響是正面的、積極的”，然而，以東北稅改為例，具體到中央與地方的資金配套這一實質(zhì)問題時，卻也出現(xiàn)過由于分歧而導致的緊張局面。

    此外，安體富提出，增值稅改革還要看經(jīng)濟過熱與否的“臉色”。這種說法不無道理。從東北稅改的曲折進程也可窺得一斑，盡管東北有稅務(wù)官員認為，別的地區(qū)經(jīng)濟過熱，東北卻是過冷，但是，東北稅改試點的推出最終還是一波三折。

    還有，現(xiàn)行分稅制體制下，中央與地方財政利益的分配同樣是個難題。比如，哪些行業(yè)需要支持，也是在全國推開增值稅改革需要考慮的一個方面；有分析認為，東北地區(qū)需要支持的行業(yè)，未必是其他地區(qū)需要支持的行業(yè)，所以，在全國推開，還會有個地區(qū)差異的實際問題，這或許也將體現(xiàn)為中央與地方的博弈過程。實際上，世界各國的經(jīng)驗也表明：稅制改革最易引起利益震蕩。

    盡管對增值稅改革究竟何時在全國推開為宜，財政部稅政司副司長史耀斌不愿多談，但是，由于增值稅是流轉(zhuǎn)稅鏈條上的重要稅種，且有著“牽一發(fā)而動全身”的效果，在東北稅改試點推出后，全國推開或許已經(jīng)由不得決策部門過度地斟酌。