已經(jīng)爭論多年和探索已久的中國退稅改革日前走向定局。10月13日，一份建立在大范圍充分調(diào)研和經(jīng)過專家反復(fù)論證基礎(chǔ)之上的《國務(wù)院關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定》正式出臺，企業(yè)企盼多年的退稅陽光將要出現(xiàn)。
雪球越滾越大
作為一種國際慣例，出口退稅是為了鼓勵本國產(chǎn)品出口，使出口商品以不含稅價格進(jìn)入國際市場，避免因進(jìn)口國征稅造成出口商品雙重稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)產(chǎn)品的出口競爭優(yōu)勢而采取的在產(chǎn)品出口時退還已繳納稅款的辦法。
始于1985年的中國退稅政策布局無疑贏得了出口企業(yè)的普遍擊掌和外貿(mào)曲線的一路上揚(yáng)，統(tǒng)計資料顯示，僅去年我國出口額已從1999年的1949億美元，增長到3256億美元，年均增速為18．6％。隨著我國出口退稅規(guī)模不斷擴(kuò)大，國家安排的出口退稅資金與出口退稅實際需求之間存在著較大缺口，出口欠退稅由此產(chǎn)生。來自商務(wù)部和海關(guān)總署的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，到2002年末，全國累計應(yīng)退未退稅額高達(dá)2477億元，僅去年的新增出口退稅欠款即創(chuàng)下750億元的歷史新紀(jì)錄�？墒堑�2003年國家財政所做的退稅預(yù)算指標(biāo)卻只有1230億元左右，只比去年多了30億元左右。這就意味著，在今年全年之內(nèi)，不要說今年新出口貨物的退稅款毫無著落，即使是去年以前的歷史舊賬，還將繼續(xù)遺留下770億元的缺口。今年1～8月，中國一般貿(mào)易出口額達(dá)2657．9億美元，按目前15．11％的平均出口退稅率計算，將產(chǎn)生新的退稅金額約3000億元。而截止到6月底，國家稅務(wù)總局累計分配下達(dá)出口退稅指標(biāo)為1072億元；即使追加300億元，下半年也只有517億元可用額度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實際需要。
雪球到底是如何快速增大的？從國務(wù)院發(fā)展研究中心得到的數(shù)據(jù)可以清楚看到：從1997年至2002年，退稅指標(biāo)的年均增長率是17．8％，而應(yīng)退稅額的年均增長率卻是37．4％，兩者相差了接近20個百分點！如此惡性循環(huán)的結(jié)果，導(dǎo)致一些企業(yè)甚至連2000年的退稅都沒能拿到，很多企業(yè)到2003年四五月才剛剛開始領(lǐng)取2001年的退稅款。
政府與企業(yè)的共同心病
在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運行中，政府與市場始終在進(jìn)行著不斷的博弈，企業(yè)對政府的信賴主要靠其信用來維系。因此，發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)需要一個具有高度信用的政府，其中包括制定政策的政府必須首先遵守政策。依此邏輯，退稅背后政府的信用就值得認(rèn)真考量。
“欠退稅問題對國家信譽(yù)造成的傷害是毫無疑問的事情！國務(wù)院研究室宏觀經(jīng)濟(jì)司副司長叢明前不久在廣州作學(xué)術(shù)報告時肯定地說。
仔細(xì)地分析就不難知道，由于退稅問題導(dǎo)致企業(yè)對國家信用的疑惑還表現(xiàn)在更深層次上。
首先是到底每年的退稅指標(biāo)如何制定？據(jù)說這是根據(jù)對各省出口退稅的預(yù)測來制定的。叢明透露，決策部門“有一套完整的方法來計算這個數(shù)字，但由于“種種原因，導(dǎo)致計算結(jié)果跟實際退稅需求之間差距大得離譜。叢明坦言“差了20個百分點，還能叫做預(yù)測嗎？即使拍腦袋都比這個準(zhǔn)確。
除此之外，退稅率的頻繁變化也帶給了企業(yè)的不解。1994年，國家稅務(wù)總局頒布了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，此后幾年，又多次對出口退稅率、管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充、修改、調(diào)整，前后不下一二十次。退稅率頻繁變化，使人不得不產(chǎn)生質(zhì)疑�！邦l繁調(diào)整退稅率對政府信用等制度層面的負(fù)面影響更大，全國人大財經(jīng)委員會許健評價道。解決了出口欠退稅問題，就是從根本上喚回和維護(hù)了政府的誠信。
不僅如此，面對著越滾越大的欠退稅雪球，完全靠退稅實現(xiàn)利潤的國內(nèi)出口企業(yè)正陷入“幾率化的生存狀態(tài)是我們必須正視的嚴(yán)峻問題。在現(xiàn)金流受阻，企業(yè)自己無法掌控生意，無法根據(jù)市場環(huán)境做判斷，無法做下一步運營計劃，甚至對送上門的生意都無法評估風(fēng)險的情況下，他們能否存活并發(fā)展壯大，似乎已經(jīng)不多與企業(yè)經(jīng)營、市場競爭相關(guān)，更多命系于退稅機(jī)制。
在湖北武漢，一家以出口紡織產(chǎn)品為主的大型外貿(mào)公司，理所當(dāng)然地被列入優(yōu)先退稅的出口大戶。但截至去年底，仍被拖欠下4．6億元退稅款，給企業(yè)帶來了巨大財務(wù)壓力，企業(yè)已感覺“快扛不住了！公司去年出口額是2．7億元，比前年增長30％以上，而今年卻將出口目標(biāo)大幅調(diào)降至2億元，預(yù)計比去年下滑近30％。
廣州雅戈爾僅在2001年1月至10月就實現(xiàn)了3000萬美元的出口額，按照17％的出口退稅率，企業(yè)應(yīng)得到退稅款3000萬元。但直到現(xiàn)在，雅戈爾卻仍然一分錢的退稅款也沒有收到，企業(yè)也因此面臨資金周轉(zhuǎn)不靈和資金成本增加的雙重壓力。
中山食品水產(chǎn)進(jìn)出口集團(tuán)是廣東的出口大戶，該公司連續(xù)9年實現(xiàn)出口創(chuàng)匯超億美元，2002年出口創(chuàng)匯達(dá)3．7億美元。但由于出口退稅指標(biāo)等因素的影響，退稅額嚴(yán)重不足，企業(yè)面臨出口困境。
“出口欠退稅問題日益突出，使出口企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營受到影響，給國家財政和經(jīng)濟(jì)運行帶來隱患。國務(wù)院總理溫家寶在10月10日召開的出口退稅機(jī)制改革工作座談會的聲音振聾發(fā)聵。1995年～1997年，國家每年拿出相當(dāng)于中央財政總收入15％左右的資金用于出口退稅。從1999年到2002年，我國出口退稅額這3年的年均增長率為36．3％，但同期中央財政收入實際增長率只有18．2％。顯然，欠退稅不僅僅帶給了企業(yè)的重重憂慮，也構(gòu)成了中央財政的心腹大患。
創(chuàng)新退稅機(jī)制
“出口退稅改革要標(biāo)本兼治，爭取在較短的時間內(nèi)解決這個問題。“改革出口退稅機(jī)制，是黨中央、國務(wù)院作出的重要決策。在不到一個月的時間內(nèi)，國務(wù)院總理溫家寶先后就廣東省退稅形勢嚴(yán)峻和在全國出口退稅機(jī)制改革工作會議上兩次作過退稅問題的指示和講話。人們發(fā)現(xiàn)，中國退稅改革即將拉開帷幕。
同以往不同的是，此次退稅改革著力抓住機(jī)制的創(chuàng)新和完善———
適當(dāng)降低出口退稅率。本著“適度、穩(wěn)妥、可行的原則，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率。
加大中央財政對出口退稅的支持力度。對截至2003年年底累積欠企業(yè)的出口退稅款，從2004年起，中央財政開始貼息。為確保及時足額退稅，不發(fā)生拖欠，中央和地方財政要足額安排2004年及以后年度出口退稅所需資金。中央財政進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的增量將首先用于出口退稅。
建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。從市場經(jīng)濟(jì)國家的經(jīng)驗看，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制與稅收分享體制基本是一致的。凡是增值稅全部作為中央稅的國家，出口退稅一般由中央財政負(fù)擔(dān)；增值稅作為共享稅的國家，通常先從增值稅中扣除出口退稅，剩余的部分再由中央與地方分享。我國增值稅地方分享25％，而出口退稅則由中央財政全額負(fù)擔(dān)，利益分享與責(zé)任分擔(dān)不對稱。從2004年起，以2003年出口退稅實退指標(biāo)為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75∶25的比例共同負(fù)擔(dān)。
累計欠退稅由中央財政負(fù)擔(dān)。對截至2003年底累計欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制影響地方的財政收入，全部由中央財政負(fù)擔(dān)。其中，對欠企業(yè)的出口退稅款，中央財政從2004年起采取全額貼息等辦法予以解決。地方財政也從預(yù)算中足額安排需承擔(dān)的出口退稅增量資金，并通過增收節(jié)支、嚴(yán)格依法征稅、嚴(yán)厲打擊偷、逃、騙、抗稅等工作，確保資金到位。
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