審計(jì)師2010考試輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)報(bào)告（9）

　　（二）“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

　　投資活動現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：

　　1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　?、偃魹榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的投資、可供出售金融資產(chǎn)的投資或長期股權(quán)投資，要注意這三類應(yīng)按照最后實(shí)際收到的款項(xiàng)填入本項(xiàng)目，不用考慮其中是否有股利、利息。

　?、谌绻鞘栈氐某钟兄恋狡谕顿Y，則本項(xiàng)目應(yīng)以實(shí)際收到的款項(xiàng)扣除包含的利息后的金額填列，即債券本金應(yīng)包含在本項(xiàng)目，而債券利息應(yīng)單獨(dú)填列，計(jì)入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　①當(dāng)期收到的現(xiàn)金股利（利潤）；

　　②當(dāng)期收到的利息（債券）。

　　3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

　　反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險賠款等。如，固定資產(chǎn)原值100萬，折舊60萬，處置收到30萬，清理費(fèi)用5萬，不考慮其他因素，則該項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=30-5=25（萬元）。

　　4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

　　反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)稅費(fèi)以后的凈額。

　　5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。

　　6.“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　（1）包括的內(nèi)容：

　?、僦Ц兜馁I價和相關(guān)的稅費(fèi)；

　?、谥Ц兜脑诮üこ倘藛T薪酬。

　?。?）不包括的內(nèi)容：

　　①支付的資本化的借款利息；

　　②融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)；

　?、鄯制诟犊钯徑ü潭ㄙY產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項(xiàng)。

　　這三個項(xiàng)目在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

　　7.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　這里既包括權(quán)益性投資又包括債券性投資。

　　（1）包括的內(nèi)容

　　買價加上支付的相關(guān)稅費(fèi)。

　　（2）不包括的內(nèi)容

　?、僦Ц兜默F(xiàn)金等價物購入的交易性金融資產(chǎn)（準(zhǔn)備三個月以內(nèi)變現(xiàn)的債券投資）；

　?、谌〉米庸炯捌渌麪I業(yè)單位所支付的現(xiàn)金。

　　8.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

　　反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金。

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