審計(jì)師2010考試輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)報(bào)告（10）

　　9.“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如購買股票和債券時(shí)，支付的買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等，該部分股利或利息收到時(shí)計(jì)入“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　【例題1】下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是：。

　　A.在證券交易所購買的于2個(gè)月內(nèi)到期的國庫券支出

　　B.融資租入設(shè)備的租賃費(fèi)支出

　　C.用于對外投資的銀行借款利息支出

　　D.用產(chǎn)成品對外投資而支付的補(bǔ)價(jià)

　　【答案】D

　　【解析】A從購物日開始計(jì)算三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資，算現(xiàn)金，所以它沒有影響現(xiàn)金流量。B這個(gè)項(xiàng)目的租賃費(fèi)支出將來在進(jìn)行付款時(shí)是沖減了長期應(yīng)付款，只要影響到債務(wù)規(guī)模的都算到籌資活動，這是籌資活動發(fā)生的支出。C也是籌資活動。D屬于經(jīng)營活動支付的補(bǔ)價(jià)，因?yàn)槲覀冡槍ψ罱K于形成對外投資，用產(chǎn)成品換的，又支付補(bǔ)價(jià)，把它記到投資里。

　　【例題2】某企業(yè)出售1臺不需用設(shè)備，收到價(jià)款300000元已存入銀行，該設(shè)備原價(jià)400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項(xiàng)設(shè)備的清理費(fèi)用2000元和運(yùn)輸費(fèi)用800元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加（ ）元。

　　A.300000

　　B.297200

　　C.720000

　　D.47200

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金流量凈額增加=300000-2000-800=297200元

　　【例題3】甲企業(yè)2008年5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款50萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬元。當(dāng)年5月20日收到現(xiàn)金股利；6月2日將A股票售出，出售價(jià)款52萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。

　　A.49

　　B.50

　　C.51

　　D.52

　　【答案】D

　?。ㄈ?ldquo;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法籌資活動現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：

　　1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　3.“收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　4.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　6.“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　【例題1】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于 “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是：（2008年試題）

　　A.變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B.取得債券利息收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.支付經(jīng)營租賃費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D.支付融資租賃費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　【答案】D

　　【例題2】下列現(xiàn)金流量表項(xiàng)目中，支付專門借款資本化的利息應(yīng)列入：（2005年試題）

　　A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

　　【答案】B

　　【例題3】甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有：

　　A.支付短期借款利息

　　B.向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元

　　C.收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元

　　D.發(fā)行股票時(shí)由證券商支付的股票印刷費(fèi)用

　　E.購買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出

　　【答案】AB

　　【解析】支付短期借款利息屬于籌資活動，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動的現(xiàn)金流出；收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動的現(xiàn)金流入；發(fā)行股票時(shí)由證券商支付的股票印刷費(fèi)不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。

　　【例題4】下列事項(xiàng)中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有（ ） .

　　A.支付費(fèi)用化借款利息

　　B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金

　　C.融資租入固定資產(chǎn)

　　D.支付發(fā)行債券印刷費(fèi)

　　E.支付資本化的借款利息

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項(xiàng)C，這里說的是租入時(shí)，不是支付租賃費(fèi)時(shí)，無現(xiàn)金流量變動。

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