審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》復(fù)習(xí)筆記：第二章（2）

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)

　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1、了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　了解企業(yè)采購與付款管理各方面制度是否健全：采購、驗(yàn)收、倉庫保管、會計(jì)等制度

　　2、抽查部分采購業(yè)務(wù)

　?。?）核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號

　　（2）核對合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致

　?。?）檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致

　　（4）核對采購合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致

　?。?）檢查購入材料計(jì)價(jià)正確與否

　　例題：（2008初）下列各項(xiàng)中，屬于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：答案ABCD

　　A.觀察采購與驗(yàn)收職責(zé)是否分離

　　B.核對請購單和訂購單是否一致

　　C.檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)

　　D.核對采購合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致

　　E.對應(yīng)付賬款期末余額進(jìn)行分析性復(fù)核

　　3、付款環(huán)節(jié)的測試

　　抽查應(yīng)付款償付業(yè)務(wù)，查明其付款的依據(jù)是否正確無誤，付款及記錄、過賬是否及時(shí)，對應(yīng)賬戶是否正確，有關(guān)現(xiàn)金折扣的處理是否符合規(guī)定。

　　4、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評

　?。?）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

　?。?）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　手續(xù)是否齊全：有無購建計(jì)劃、可行性研究報(bào)告、概算預(yù)算及審批文件、批文授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級別等

　?。?）驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)

　　審計(jì)人員索取的相關(guān)手續(xù)：報(bào)廢通知單、出售調(diào)出計(jì)劃、對外投資可行性研究、資產(chǎn)利用記錄、批文等

　?。?）抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告

　?。?）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　例題：（2004初）將固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收的職責(zé)相互分離所要達(dá)到的目的是：答案A

　　A.保證設(shè)備購置符合采購合同 B.防止篡改會計(jì)記錄

　　C.防止不合理的采購申請 D.防止使用部門低價(jià)變賣

　　例題：（2006中）審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

　　答案C

　　A ．固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

　　B ．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

　　C ．固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D ．固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　例題：（2007中）審計(jì)人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　答案ABC

　　A. 驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B. 索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性

　　C. 檢查固定資產(chǎn)帳、卡的設(shè)置情況

　　D. 分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無異常變動(dòng)

　　E. 檢查折舊額計(jì)算的正確性

　　5、評價(jià)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　例題：（2007、2008中）下列各項(xiàng)中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：答案ABCE

　　A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

　　B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立

　　D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

　　E.收到購貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

　?。ǘ徲?jì)目標(biāo)

　　采購與付款循環(huán)審計(jì)主要針對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)

　　1、證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款總體合理性

　　2、證實(shí)采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性

　　3、證實(shí)分類正確性

　　4、證實(shí)采購與付款截止期的正確性

　　5、固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)

　　證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性、真實(shí)性、分類的正確性、交易事項(xiàng)的合法性、折舊方法選用合規(guī)性和計(jì)算正確性；確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　6、確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在會計(jì)報(bào)表上披露正確性

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