內(nèi)部審計具體準則第2307號——評價外部審計工作質(zhì)量

第2307號內(nèi)部審計具體準則——評價外部審計工作質(zhì)量

第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價工作，有效利用外部審計成果，提高內(nèi)部審計效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量所進行的評價活動。

　　第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。

第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)適當?shù)臉藴蕦ν獠繉徲嫻ぷ髻|(zhì)量進行客觀評價，合理利用外部審計成果。

　　第五條 評價外部審計工作質(zhì)量，可以按照評價準備、評價實施和評價報告三個階段進行。

　　第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進行評價。

第三章 評價準備

　　第七條 在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應當考慮下列因素：

　?。ㄒ唬┰u價活動的必要性；

　?。ǘ┰u價活動的可行性；

　?。ㄈ┰u價活動預期結(jié)果的有效性。

　　第八條 在決定對外部審計工作質(zhì)量進行評價后，內(nèi)部審計機構(gòu)應當編制適當?shù)脑u價方案。評價方案應當包括下列主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┰u價目的；

　?。ǘ┰u價的主要內(nèi)容與步驟；

　?。ㄈ┰u價的依據(jù)；

　?。ㄋ模┰u價工作的主要方法；

　?。ㄎ澹┰u價工作的時間安排；

　?。┰u價人員的分工。

　　第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其他相關(guān)資料。

　　第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當詳細了解外部審計所采用的審計依據(jù)、實施的審計過程及其在審計過程中與組織之間進行協(xié)調(diào)的情況。

　　第十一條 如有必要，內(nèi)部審計機構(gòu)可以與外部審計機構(gòu)就評價事項進行適當?shù)臏贤ā?

第四章 評價實施

　　第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，應當重點關(guān)注下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┩獠繉徲嫏C構(gòu)和人員的獨立性與客觀性；

　?。ǘ┩獠繉徲嬋藛T的專業(yè)勝任能力；

　?。ㄈ┩獠繉徲嬋藛T的職業(yè)謹慎性；

　?。ㄋ模┩獠繉徲嫏C構(gòu)的信譽；

　?。ㄎ澹┩獠繉徲嬎捎脤徲嫵绦蚣胺椒ǖ倪m當性；

　?。┩獠繉徲嬎捎脤徲嬕罁?jù)的有效性；

　　（七）外部審計所獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。

　　第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，應當充分考慮其與內(nèi)部審計活動的差異。

　　第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等常用方法，以及與有關(guān)方面進行溝通、協(xié)調(diào)的方法。

　　第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當將評價工作過程及結(jié)果記錄于審計工作底稿中。

第五章 評價報告

　　第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)做出外部審計工作質(zhì)量評價結(jié)論之前，應當征求組織內(nèi)部有關(guān)部門和人員的意見。必要時，內(nèi)部審計人員也可以就評價結(jié)論與被評價的外部審計機構(gòu)進行溝通。

　　第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)完成外部審計工作質(zhì)量評價之后，應當編制評價報告。評價報告一般包括下列要素：

　?。ㄒ唬┰u價報告的名稱；

　?。ǘ┍辉u價外部審計機構(gòu)的名稱；

　?。ㄈ┰u價目的；

　?。ㄋ模┰u價的主要內(nèi)容及方法；

　?。ㄎ澹┰u價結(jié)果；

　?。┰u價報告編制人員及編制時間。

第六章 附 則

　　第十八條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第十九條 本準則自2014年1月1日起施行。