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第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作,保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負(fù)主要責(zé)任。
第五條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主要包括下列目標(biāo):
?。ㄒ唬┍WC內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本組織內(nèi)部審 計(jì)工作手冊(cè)的要求;
?。ǘ┍WC內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果達(dá)到既定要求;
?。ㄈ┍WC內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠增加組織的價(jià)值,促進(jìn)組織實(shí) 現(xiàn)目標(biāo)。
第六條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。
第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)督導(dǎo)、分級(jí)復(fù)核、質(zhì)量評(píng)估等方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。
第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制
第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量負(fù)責(zé)。
第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制需要考慮下列因素:
?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況;
(二)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu);
?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn);
(四)成本效益原則的要求;
(五)其他。
第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括下列措施:
(一)確保內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范;
?。ǘ┍3植⒉粩嗵嵘齼?nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力;
?。ㄈ┮罁?jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè);
?。ㄋ模┚幹颇甓葘徲?jì)計(jì)劃及項(xiàng)目審計(jì)方案;
?。ㄎ澹┖侠砼渲脙?nèi)部審計(jì)資源;
?。┙徲?jì)項(xiàng)目督導(dǎo)和復(fù)核機(jī)制;
?。ㄆ撸╅_(kāi)展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估;
?。ò耍┰u(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果;
(九)對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。
第四章 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制
第十一條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:
?。ㄒ唬徲?jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度;
(二)參與項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力;
(三)其他。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括下列措施:
?。ㄒ唬┲笇?dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行項(xiàng)目審計(jì)方案;
?。ǘ┍O(jiān)督審計(jì)實(shí)施過(guò)程;
?。ㄈz查已實(shí)施的審計(jì)工作。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)告知項(xiàng)目組成員下列事項(xiàng):
?。ㄒ唬╉?xiàng)目組成員各自的責(zé)任;
?。ǘ┍粚徲?jì)項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)的性質(zhì);
?。ㄈ┡c風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng);
?。ㄋ模┛赡艹霈F(xiàn)的問(wèn)題;
?。ㄎ澹┢渌?。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程時(shí),應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé):
?。ㄒ唬┳粉櫂I(yè)務(wù)的過(guò)程;
(二)解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題,根據(jù)需要修改原項(xiàng)目審計(jì)方案;
(三)識(shí)別在審計(jì)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項(xiàng);
?。ㄋ模┢渌?。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在檢查已實(shí)施的審計(jì)工作時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列內(nèi)容:
?。ㄒ唬徲?jì)工作是否已按照審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定 執(zhí)行;
?。ǘ徲?jì)證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分;
?。ㄈ徲?jì)工作是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。
第五章 附則
第十七條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第十八條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。
趙海濤主講: 《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》免費(fèi)聽(tīng)
趙海濤主講:《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》免費(fèi)聽(tīng)
趙欣主講:《內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素》免費(fèi)聽(tīng)
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