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證券從業(yè)資格考試2010復(fù)習(xí)指導(dǎo)：《投資基金》七（4）
第三節(jié) 基金會(huì)計(jì)核算
基金管理公司是證券投資基金會(huì)計(jì)核算的主體，對(duì)所管理的基金應(yīng)當(dāng)以每只基金為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金在名冊(cè)登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、財(cái)簿記錄等方面相互獨(dú)立。
我國(guó)基金的會(huì)計(jì)年度為公歷每年1月1日至12月31日?；鸷怂阋匀嗣駧艦橛涃~本位幣，以人民幣元為記賬單位。
一、基金會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)
?。ㄒ唬?huì)計(jì)主體是證券投資基金
企業(yè)會(huì)計(jì)核算以企業(yè)為會(huì)計(jì)核算主體，基金會(huì)計(jì)則以證券投資基金為會(huì)計(jì)核算主體，基金會(huì)計(jì)的責(zé)任主要是對(duì)基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基金管理公司和基金托管人，其中前者承擔(dān)主會(huì)計(jì)責(zé)任。
?。ǘ?huì)計(jì)分期細(xì)化到日
目前我國(guó)的基金會(huì)計(jì)核算均已細(xì)化到日，每日都要細(xì)化報(bào)表提供保值。
（三）基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)的金融負(fù)債通常歸類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。
二、基金會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容（九類業(yè)務(wù)）
1.證券和衍生工具交易及其清算的核算
2.持有證券的上市公司行為的核算
3.各類資產(chǎn)的利息核算
各類資產(chǎn)利息均按日計(jì)提，并于當(dāng)日確認(rèn)為利息收入。
4.基金費(fèi)用的核算
5.開放式基金份額變化的核算
6.基金資產(chǎn)估值的核算
7.本期利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算
證券投資基金一般在月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，按固定價(jià)格報(bào)價(jià)的貨幣市場(chǎng)基金一般逐日結(jié)轉(zhuǎn)損益。
8.基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
基金會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及凈值變動(dòng)表等報(bào)表。
9.基金會(huì)計(jì)核算的復(fù)核。
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