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2012中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)歸納筆記二十一
本文主要介紹2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)第六章所得稅制度第一節(jié)企業(yè)所得稅中的企業(yè)所得稅的稅率和計(jì)稅依據(jù)的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)！
四、稅率
種類(lèi) | 稅率 | 適用范圍 |
法定稅率 | 25% | （1）居民企業(yè) ?。?）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 注意教材中說(shuō)法不確切。 |
優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ?。?）工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （2）其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 |
l5% | 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 了解高新技術(shù)企業(yè)的條件。2009年教材新增內(nèi)容。 | |
10% | 預(yù)提所得稅稅率：適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
五、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額(掌握)
(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則(掌握)
1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制
2. 稅法優(yōu)先原則
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加數(shù)-納稅調(diào)整減少數(shù)
(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式(掌握)
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損(注意減除的順序)
(三)虧損彌補(bǔ)(掌握)
虧損：按稅法計(jì)算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年 。5年內(nèi)無(wú)論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。
(四)清算所得(熟悉)
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)。
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