新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
本文主要介紹2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)第六章所得稅制度第一節(jié)企業(yè)所得稅中的企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)！
六、企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)(掌握)
(一)收入總額(熟悉)
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。
(二)不征稅收入(一定要區(qū)分不征稅收入和免稅收入)
1. 財(cái)政撥款;
2. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi);
3. 依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金;
4. 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(三)免稅收入
1. 國(guó)債利息收入;
2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
條件：(1)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
3. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
4. 符合條件的非營(yíng)利組織的收入。不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。
(四)收入的確認(rèn)(熟悉)
企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。但下列收入項(xiàng)目的確認(rèn)除外：
收入類(lèi)型 | 收入的確認(rèn) |
| 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | 除另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 |
| 利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入 | 按合同約定的 應(yīng)付日期 確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天，無(wú)論是否收到，都要確認(rèn)收入。 |
| 接受捐贈(zèng)收入 | 按照 實(shí)際收到 捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 |
| 以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的 | 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 |
| 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的 | 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
| 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 | 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)