2013年高級會計師考試輔導：企業(yè)風險管理

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2013/07/04 18:17:15　字體：大小

　　一、風險管理與內(nèi)部控制的關系

　　風險管理是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理的保證。

　　內(nèi)部控制的有效實施有賴于風險管理的技術方法，而風險管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風險管理融為一體。

　　二、風險識別與風險分析

　?。ㄒ唬╋L險識別

　　在明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標的前提下，識別企業(yè)各類潛在的風險是履行具體控制程序的基礎和起點。常用的風險識別技術和方法包括行業(yè)風險組合清單、職能部門風險匯總、頭腦風暴、swOT（優(yōu)勢一劣勢一機會—威脅）分析、問卷調(diào)查等。企業(yè)可以根據(jù)實際情況選用其中一種或多種方法識別風險。

　　（二）風險分析

　　風險分析是在風險識別的基礎上對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行描述、分析、判斷，并確定風險重要性水平的過程，是風險應對的直接依據(jù)。

　　1.風險分析的程序，主要包括分析風險可能性、分析風險影響程度、確定風險的重要性水平。

　　2.風險分析的方法，主要包括定性方法、定量方法、定性與定量相結(jié)合的方法。常用的定量分析方法主要有敏感性分析、行業(yè)標桿比較法、風險價值法、情景分析法、壓力測試法、風險矩陣法等。

　　三、風險應對策略

　　企業(yè)應當根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務拓展情況、整體風險承受度等實際情況，對風險進行識別、分析，在權衡成本效益的基礎上選擇合適的應對策略，并根據(jù)業(yè)務開展情況及時調(diào)整風險應對策略。

　　（一）風險規(guī)避

　　風險規(guī)避是指某項業(yè)務或事項風險發(fā)生的可能性大，并且風險發(fā)生的不利后果很嚴重，企業(yè)主動放棄或停止該活動，從而避免損失的一種風險應對策略。

　　（二）風險降低

　　風險降低是指企業(yè)在權衡成本效益之后，采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。風險降低策略包括風險預防策略和風險抑制策略，風險抑制策略主要有風險分散和風險復制兩種方法。

　　（三）風險分擔

　　風險分擔是指企業(yè)為避免承擔風險損失，有意識地將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關的財務后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風險應對策略，常見的方法有業(yè)務分包、購買保險、出售、開脫責任合同、轉(zhuǎn)移責任條款等。