經(jīng)驗(yàn)分享：個(gè)人所得稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

　　公式分類巧記：

　　從2011年9月1日起扣除金額改成3500元

　　1.工資薪金所得額=收入-2000（或3500）

　　2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額=收入-（成本+費(fèi)用 損失 稅金）-費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

　　3.對(duì)企事業(yè)單位的承經(jīng)營(yíng)，承租經(jīng)營(yíng)所得額=承包收入-12*2000（3500）

　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得額=收入*（1-20%）或收入-800 采用加成征收方式

　　5.稿酬所得個(gè)稅=（收入-800）*20%*70%或[收入*（1-20%）]*20%*70%

　　6.特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)稅；利息，股息紅利個(gè)稅均=【收入*（1-20）或收入-800】*20%

　　7.財(cái)產(chǎn)租賃個(gè)稅=（每次收入-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目如稅金-修繕費(fèi)800為限-800

　　或（每次收入-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目如稅金-修繕費(fèi)800為限）*（1-20%）*20%

　　8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅=[出賣收入-購(gòu)買成本（買賣過(guò)程中的稅費(fèi)都可以扣除）]*20%

　　9.偶然所得和其他所得計(jì)算個(gè)稅均=收入*20%

　　分類記憶征稅對(duì)象的特殊知識(shí)點(diǎn)

　　1.個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品，新技術(shù)，新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品，新技術(shù)，新工藝而購(gòu)置的單臺(tái)5萬(wàn)以下的儀器準(zhǔn)扣除。

　　2.手稿拍賣屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，比照特許權(quán)使用費(fèi)的公式計(jì)算個(gè)稅。

　　3.對(duì)于股份制企業(yè)在分配股息，紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得股息紅利的，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額 為收入額計(jì)證。

　　4.對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。

　　5.對(duì)證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利，減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。

　　居民與非居民納稅人的區(qū)別

　　居民納稅人：

　　A、有住所（習(xí)慣居住地）----境內(nèi)所得+境外所得

　　B、境內(nèi)居住滿一年（公歷滿1年，一資不超過(guò)30日離境或累計(jì)不超過(guò)90日）

　　非居民納稅人：

　　A、無(wú)住所----境內(nèi)所得

　　B、不滿一年

　　做題時(shí)易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)歸納

　　1.對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。如果是非雇員，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅。

　　3.個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　4.按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房適用10%的稅率

　　5.居住時(shí)間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。

　　減，免有關(guān)項(xiàng)目（有針對(duì)自己計(jì)混的地方總結(jié)列示，還有很多未列示）

　　免：

　　福利費(fèi)（生活補(bǔ)助費(fèi)）、撫恤金、救濟(jì)金（生活困難補(bǔ)助費(fèi)）

　　保險(xiǎn)賠款

　　省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金

　　各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得

　　減

　　殘、孤、烈的所得

　　對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定

　　暫免

　　對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。