學員分享：稅務管理概述

　　設立稅務登記：自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起，15日內(nèi)設置賬簿+30日內(nèi)稅務登記15日內(nèi)報告賬號及變化。

　　注銷稅務登記

　　正常情況：先注銷稅務，再注銷工商。

　　特殊情況：不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，15日內(nèi)辦理注銷稅務登記；

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，15日內(nèi)辦理注銷稅務登記。

　　15日內(nèi)設置賬簿10日內(nèi)代扣代繳、代收代繳稅款15日內(nèi)報送會計制度核算軟件賬簿、憑證的保管10年

　?。ㄈ┘{稅申報的具體要求

　　1.納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關批準外，都應按期申報。

　　2.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（選擇題）

　　3.減免稅期間，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　4.延期申報：納稅人由于特殊原因、特殊困難，可以延期申報。但延期申報和延期納稅不是等同概念：稅款可以按照上期繳納的稅款或者按稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權(quán)核定其應納稅額：

　?。?）依照法律珩政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　稅款征收措施：責令繳納、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行、措施阻止出境

　　稅收保全與強制執(zhí)行措施之間的異同：

　　（1）批準級別一樣：

　　都是經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。

　?。?）都有人權(quán)保障措施：

　　對個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全和強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)。

　?。?）對象不同：

　　實施強制措施的對象要比實施保全措施的對象廣，實施強制措施的對象包括從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人；稅收保全措施實施的對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

　　稅收優(yōu)先的規(guī)定：稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)、稅收優(yōu)先于罰款、沒收罰款所得。

　　欠交數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告。

　　征納雙方的權(quán)利義務和責任

　　稅務機關的權(quán)利、義務和責任

　　（一）稅務機關的權(quán)利

　?。?）追征稅款權(quán)

　　因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人或扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長至5年。

　　對偷稅、抗稅、騙稅的，無追征期限制。

　　偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。

　　4.批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

　　納稅人的權(quán)利、義務和責任

　?。ǘ┘{稅人的義務P27

　　8.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應的納稅擔保，然后可以依法申請行政復議；對選擇復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以申請行政復議，也可以向人民法院起訴。

　?。ㄈ┘{稅人、扣繳義務人的法律責任P28

　　共七項，要非常熟悉。

　　稅務登記:

　　自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)；連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)；境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，

　　增值稅一般納稅人認定登記：制造業(yè)50五元；流通業(yè)80萬元

　　一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

　　1．會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。

　　2．有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　　3．有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

　?。?）虛開增值稅專用發(fā)票；

　?。?）私自印制專用發(fā)票；

　?。?）向稅務機關以外的單位和個人取得專用發(fā)票；

　?。?）借用他人專用發(fā)票；

　?。?）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；

　?。?）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

　　（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

　　（8）未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

　　4．銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

　　5．從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。

　　關于貨運發(fā)票開具問題

　　開票金額3%——營業(yè)稅

　　營業(yè)稅7%——城建稅

　　營業(yè)稅3%——教育費附加

　　開票金額25%——預征所得稅

　　專業(yè)發(fā)票:是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　發(fā)票領購手續(xù):對于跨省從事臨時經(jīng)營領購發(fā)票，要提供保證人或繳納不超過1萬元的保證金，并要按規(guī)定繳銷發(fā)票。

　　領購方式有三種：第一、批量供應

　　第二、交舊購新

　　第三、驗舊購新

　　后兩種方式適用于財務制度不太健全的企業(yè)、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個體工商戶

正保會計網(wǎng)校學員：快樂-無敵

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