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為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2020年稅務(wù)師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題,希望能夠提升您的備考效果,祝您學習愉快!
1【單項選擇題】
下列關(guān)于綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點政策的表述,不正確的是(?。?。
A.試點企業(yè)進口自用設(shè)備(包括機器設(shè)備、基建物資和辦公用品)時,暫免征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
B.除進口自用設(shè)備外,從境外購買并進入試點區(qū)域的貨物,適用保稅政策
C.向試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)銷售的所有貨物,應向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅、消費稅
D.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物,繼續(xù)適用保稅政策
【參考答案】C
【考查知識點】綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點政策
【參考解析】向試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)銷售的貨物(未經(jīng)加工的保稅貨物除外),應向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅、消費稅。
2【單項選擇題】
甲運輸公司2019年3月份進項稅額留抵10萬元,2019年4月-9月可抵扣的進項稅額總計800萬元,其中ETC高速通行費電子普通發(fā)票的進項、旅客運輸計算抵扣的進項和電子普通發(fā)票的進項共計100萬元。2019年4月-9月,進項稅額期末留抵和增量留抵如下:
月份 | 4月 | 5月 | 6月 | 7月 | 8月 | 9月 |
進項稅額留抵 | 15萬元 | 45萬元 | 12萬元 | 65萬元 | 40萬元 | 80萬元 |
各月與3月留抵比較增量留抵稅額 | 5萬元 | 35萬元 | 2萬元 | 55萬元 | 30萬元 | 70萬元 |
甲公司允許退還的增量留抵稅額為(?。┤f元。
A.48.00
B.42.00
C.61.25
D.36.75
【參考答案】D
【考查知識點】增值稅留抵稅額退稅制度
【參考解析】甲公司進項構(gòu)成比例=(800-100)÷800×100%=87.5%
甲公司允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%=70×87.5%×60%=36.75(萬元)
3【單項選擇題】
下列關(guān)于環(huán)境保護稅的相關(guān)表述,錯誤的是(?。?。
A.環(huán)境保護稅,也有人稱之為生態(tài)稅、綠色稅
B.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》在十二屆全國人大常委會第二十五次會議上獲表決通過,并于2018年1月1日起施行
C.為了保護和改善環(huán)境,減少污染物排放,推進生態(tài)文明建設(shè),開征環(huán)境保護稅
D.家庭和個人有排放污染物的行為,屬于環(huán)境保護稅的納稅人
【參考答案】D
【考查知識點】環(huán)境保護稅概述
【參考解析】根據(jù)環(huán)境保護稅法,直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人,而家庭和個人即便有排放污染物的行為,也不屬于環(huán)境保護稅的納稅人。
4【單項選擇題】
下列選項中,屬于進口關(guān)稅完稅價格組成部分的是(?。?。
A.買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費
B.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費用
C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用
D.境外考察費用
【參考答案】B
【考查知識點】一般進口貨物完稅價格
【參考解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費計入完稅價格。其中,購貨傭金是指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費。經(jīng)紀費是指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費用。所以選項B計入完稅價格;選項ACD不計入進口關(guān)稅完稅價格中。
5【單項選擇題】
甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2019年9月份把其市場價值1000萬元的商品房通過省政府無償贈送給貧困小學,該商品房開發(fā)成本費用為800萬元,甲企業(yè)應繳納的土地增值稅為(?。┤f元。
A.0
B.200
C.50
D.100
【參考答案】A
【考查知識點】土地增值稅的征稅范圍
【參考解析】房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的,不征收土地增值稅。
6【單項選擇題】
下列關(guān)于土地增值稅納稅地點和納稅期限的表述中,錯誤的是(?。?
A.土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)負責征收
B.納稅人應自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi),向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報
C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認,可選擇在其中一個房地產(chǎn)坐落地申報納稅
D.對實行預征辦法的地區(qū),除保障性住房外,東部地區(qū)省份的預征率不得低于2%
【參考答案】C
【考查知識點】土地增值稅的納稅地點
【參考解析】納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的,應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。
7【單項選擇題】
某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項目,取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元,利息支出500萬元(能提供金融機構(gòu)貸款證明),所在省人民政府規(guī)定,能提供金融機構(gòu)貸款證明的,其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%,該公司計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用為(?。┤f元。
A.700.00
B.780.00
C.500.00
D.850.00
【參考答案】B
【考查知識點】房地產(chǎn)開發(fā)費用
【參考解析】稅法規(guī)定,納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出,并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的,其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為:利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。
允許扣除的開發(fā)費用=500+(3000+4000)×4%=780(萬元)
8【單項選擇題】
下列關(guān)于土地增值稅收入額確定的表述,錯誤的是(?。?
A.營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅
B.對取得的無形資產(chǎn)收入,要進行專門的評估,在確定其價值后折算成貨幣收入
C.對于以分期收款方式取得的外幣收入,應按簽訂合同當日或簽訂合同當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣
D.取得的收入為外國貨幣的,應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣,據(jù)以計算土地增值稅稅額
【參考答案】C
【考查知識點】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入額的確定
【參考解析】對于以分期收款方式取得的外幣收入,應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣
9【單項選擇題】
下列關(guān)于資源稅的說法,正確的是(?。?。
A.開采原煤和進口原煤均繳納資源稅
B.資源稅納稅人不僅限于企業(yè),還包括個人
C.目前土地資源屬于我國資源稅的征稅對象
D.資源稅全面實行從價計征
【參考答案】B
【考查知識點】資源稅概述
【參考解析】選項A,進口原煤不征收資源稅;選項C,土地資源不屬于我國資源稅的征稅對象;資源稅按照《稅目稅率表》實行從價計征或者從量計征。
10【單項選擇題】
根據(jù)城市維護建設(shè)稅的規(guī)定,下列說法正確的是(?。?。
A.自2010年12月1日起,外商投資企業(yè)應依法繳納城市維護建設(shè)稅
B.進口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時也是城市維護建設(shè)稅納稅人
C.城市維護建設(shè)稅實行行業(yè)差別稅率
D.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費稅以及滯納金和罰款
【參考答案】A
【考查知識點】城建稅的征稅范圍與納稅人
【參考解析】選項B,海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅,不征收城市維護建設(shè)稅;選項C,城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率;選項D,城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅,不包括加收的滯納金和罰款。
11【單項選擇題】
下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中,錯誤的是( )。
A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)
B.委托加工白酒,按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅
C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料,按同類消費品的平均價格計算納稅
D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格,按實際銷售價格計稅
【參考答案】C
【考查知識點】消費稅計稅依據(jù)
【參考解析】將應稅消費品用于"換、投、抵"的,用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。
12【單項選擇題】
下列關(guān)于消費稅概念、特點和演變的說法,不正確的是( )。
A.消費稅就是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅
B.一般來說,消費稅的征稅對象主要是與居民消費相關(guān)的最終消費品和消費行為
C.消費稅不具有轉(zhuǎn)嫁性
D.為促進節(jié)能環(huán)保,經(jīng)國務(wù)院批準,自2015年2月1日起對電池、涂料征收消費稅
【參考答案】C
【考查知識點】消費稅的概念、特點和演變
【參考解析】消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。
13【單項選擇題】
某卷煙廠2020年2月將自產(chǎn)卷煙50標準箱用于本企業(yè)招待所,其卷煙的調(diào)撥價格為不含增值稅15000元/每箱,該卷煙廠當月應納消費稅為( )元。
A.405000
B.279000
C.277500
D.549000
【參考答案】C
【考查知識點】自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算
【參考解析】卷煙1標準箱=250條,本題中每標準條卷煙的價格=15000÷250=60元<70元,所以適用36%的比例稅率。應納消費稅=50×150+15000×50×36%=277500(元)。
14【單項選擇題】
根據(jù)稅法規(guī)定,消費稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起(?。﹥?nèi)申報納稅。
A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
【參考答案】C
【考查知識點】納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點及納稅期限
【參考解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
15【單項選擇題】
中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水,關(guān)稅完稅價格(不含稅實際交易價格)為1600元。假設(shè)香水進口關(guān)稅稅率為20%,則曾女士上述行為需要繳納消費稅(?。┰?。
A.237.18
B.282.35
C.197.65
D.0
【參考答案】C
【考查知識點】跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策
【參考解析】跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值,關(guān)稅稅率為0%,應納消費稅=1600÷(1-15%)×15%×70%=197.65(元)
16【單項選擇題】
稅務(wù)總局收到申請調(diào)整卷煙計稅價格的建議文件后,重新采集該牌號規(guī)格卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格,采集期為已核定計稅價格執(zhí)行之日起連續(xù)(?。﹤€月,采集期滿后調(diào)整并發(fā)布卷煙計稅價格。
A.3
B.6
C.9
D.12
【參考答案】B
【考查知識點】卷煙和白酒最低計稅價格的核定
【參考解析】稅務(wù)總局收到申請調(diào)整卷煙計稅價格的建議文件后,重新采集該牌號規(guī)格卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格,采集期為已核定計稅價格執(zhí)行之日起連續(xù)6個月,采集期滿后調(diào)整并發(fā)布卷煙計稅價格。
17【單項選擇題】
下列關(guān)于金銀首飾消費稅的規(guī)定,不正確的是(?。?。
A.在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人,為金銀首飾消費稅的納稅義務(wù)人
B.委托加工(除另有規(guī)定外)、委托代銷金銀首飾的,受托方也是納稅人
C.納稅人零售的金銀首飾(含以舊換新),于收款時納稅
D.帶料加工、翻新改制的金銀首飾,于受托方交貨時納稅
【參考答案】C
【考查知識點】金銀首飾征收消費稅的稅率及計稅依據(jù)
【參考解析】納稅人銷售(指零售,下同)的金銀首飾(含以舊換新),于銷售時納稅;用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾,于移送時納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾,于受托方交貨時納稅。
【點評】本題考查的是消費稅有關(guān)金銀首飾的相關(guān)規(guī)定。金銀首飾的納稅義務(wù)環(huán)節(jié)總結(jié)如下:
納稅人銷售(指零售,下同)的金銀首飾(含以舊換新),于銷售時納稅;用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾,于移送時納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾,于受托方交貨時納稅。金銀首飾消費稅改變征稅環(huán)節(jié)后,經(jīng)營單位進口金銀首飾的消費稅,由進口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收;出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費稅。個人攜帶、郵寄金銀首飾進境,仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。
18【單項選擇題】
下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定中,表述不正確的是(?。?。
A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為交付有形動產(chǎn)的當天
B.銷售應稅勞務(wù),其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天
C.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應稅服務(wù)完成的當天
D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天
【參考答案】A
【考查知識點】征收管理
此題被做次數(shù):1次,正確率為100%
【參考解析】納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。
19【單項選擇題】
下列有關(guān)營改增應稅服務(wù)的范圍表述不正確的是( )。
A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按陸路運輸服務(wù)征收增值稅
B.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運輸服務(wù)
C.遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運輸服務(wù)
D.航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍
【參考答案】D
【考查知識點】增值稅征稅范圍的規(guī)定
【參考解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。
20【單項選擇題】
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的,( )個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。
A.36
B.18
C.24
D.12
【參考答案】A
【考查知識點】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理
【參考解析】一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的,36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。
21【單項選擇題】
增值稅一般納稅人的下列行為中不屬于增值稅視同銷售行為的是(?。?。
A.某服裝廠將自產(chǎn)的服裝用于職工福利
B.某家具廠將自產(chǎn)的家具用于對外投資
C.某廣告公司將購進的一批茶葉用于招待客戶
D.某企業(yè)將委托加工收回的鋼材用于職工食堂的改擴建
【參考答案】C
【考查知識點】視同銷售的征稅規(guī)定
【參考解析】將購進的茶葉用于招待客戶,屬于將外購的貨物用于個人消費--交際應酬,不屬于增值稅視同銷售,而是屬于不得抵扣進項稅的情形。
【點評】本題是對"增值稅視同銷售行為"的考查,需要理解、重點記憶。
自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、投資、分配、贈送都視同銷售,確認銷項稅,且對應的進項稅是可以抵扣的。外購貨物用于集體福利、個人消費的不視同銷售,不確認銷項稅,對應的進項稅也是不得抵扣的;外購貨物用于投資、分配、贈送則視同銷售確認銷項稅,且對應的進項稅是可以抵扣的。考生尤其要注意外購和自產(chǎn)貨物稅務(wù)處理的區(qū)別,在主觀題中經(jīng)??嫉健?
22【單項選擇題】
根據(jù)規(guī)定,2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起(?。┑匿N售額符合規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
A.2個月
B.3個月
C.5個月
D.6個月
【參考答案】B
【考查知識點】進項稅額抵扣的特殊規(guī)定
【參考解析】2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
23【單項選擇題】
下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定,表述錯誤的是(?。?
A.納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額分2年抵扣
B.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣
C.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
D.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
【參考答案】A
【考查知識點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
【參考解析】自2019年4月1日起,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。
24【單項選擇題】
某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物征稅率為13%,退稅率為10%。2020年5月,出口設(shè)備40臺,出口收入折合人民幣200萬元;國內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬元人民幣,收款113萬元;國內(nèi)購進貨物取得專用發(fā)票注明價款為400萬元,稅額52萬元,已通過認證;上期期末留抵稅額5萬元,該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是( )萬元。
A.0
B.18
C.26
D.68
【參考答案】B
【考查知識點】增值稅免抵退稅和免退稅的計算
【參考解析】當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(13%-10%)=6(萬元)
當期應納稅額=100×13%-(52-6)-5=-38(萬元)
出口貨物免抵退稅額=200×10%=20(萬元)
按規(guī)定,如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時:
當期應退稅額=當期免抵退稅額
即該企業(yè)當期的應退稅額=20(萬元)
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
該企業(yè)當期免抵稅額=20-20=0
5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=38-20=18(萬元)
25【單項選擇題】
下列關(guān)于增值稅的說法中,不正確的是( )。
A.收入型增值稅是指計算增值稅時,允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除,作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于納稅人當期全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價款后的余額
B.生產(chǎn)型增值稅是指計算增值稅時,不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款,作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價值外,還包括當期計入成本的外購固定資產(chǎn)價款部分,即法定增值額相當于當期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和
C.實行增值稅的國家由于對外購固定資產(chǎn)價款的扣除額不同,計算出的法定增值額也不同,在同一納稅期內(nèi),允許扣除的數(shù)額越多,法定增值額則越少
D.從一項貨物來看,增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和,也就是該項貨物的最終銷售價值
【參考答案】A
【考查知識點】增值稅的概念和類型
【參考解析】選項A,消費型增值稅是指計算增值稅時,允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除,作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于納稅人當期全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價款后的余額。
26【單項選擇題】
某零售企業(yè)為一般納稅人,2020年10月零售服裝取得含稅銷售收入為29000元,該企業(yè)當月計稅銷售額為( )元。
A.25663.72
B.25884.21
C.27594.35
D.35240.64
【參考答案】A
【考查知識點】銷售額的一般規(guī)定
【參考解析】作為零售企業(yè),其銷售額無特別說明,是含稅的。同時,一般納稅人計算增值稅,需要將含稅收入換算為不含稅的銷售額。
計稅銷售額=29000÷(1+13%)=25663.72(元)
27【單項選擇題】
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年2月銷售三批相同的貨物,每批為500件,不含稅售價分別為150元、130元和80元。其中80元/件的價格被主管稅務(wù)機關(guān)認定為明顯偏低且無正當理由,則該納稅人當月計算銷項稅的銷售額為(?。┰?
A.180000
B.205000
C.210000
D.215000
【參考答案】C
【考查知識點】特殊銷售方式和視同銷售行為的銷售額
【參考解析】稅法規(guī)定,納稅人銷售貨物或提供應稅勞務(wù),價格明顯偏低并無正當理由的,或者視同銷售而無銷售額的,由主管稅務(wù)機關(guān)按照下列順序核定銷售額:(1)按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。(2)按照其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。(3)按照組成計稅價格確定。本題中應按納稅人最近時期同類商品的平均售價確定,所以當月計算銷項稅額的銷售額=150×500+130×500+(150×500+130×500)÷(500+500)×500=210000(元)。
28【單項選擇題】
關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策,下列說法正確的是(?。?。
A.納稅人為電子商務(wù)企業(yè)
B.實際交易價格(不包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格
C.納稅人為購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人
D.跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人年度交易限值為人民幣20000元
【參考答案】C
【考查知識點】進口環(huán)節(jié)增值稅的征收
【參考解析】選項A,納稅人為購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人;選項B,實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格;選項D,自2019年1月1日起,將跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元,年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。
29【單項選擇題】
下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述,正確的是(?。?
A.境內(nèi)的單位和個人銷售的國際運輸服務(wù),稅率為零
B.境內(nèi)單位提供的交通運輸服務(wù),稅率為7%
C.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù),稅率為6%
D.境內(nèi)單位提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為6%
【參考答案】A
【考查知識點】基本稅率、較低稅率和低稅率
【參考解析】選項B,境內(nèi)單位提供的交通運輸服務(wù),稅率為9%;選項C,境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù),適用增值稅零稅率;選項D,2019年2月境內(nèi)單位提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為13%。
30【單項選擇題】
某舊機動車交易公司2020年3月收購舊機動車50輛,支付收購款350萬元;銷售舊機動車60輛,取得含稅銷售收入480萬元,同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù),取得含稅收入3萬元。2020年3月該舊機動車交易公司應納增值稅( )萬元。
A.9.23
B.9.38
C.18.58
D.70.18
【參考答案】B
【考查知識點】一般納稅人簡易計稅方法
【參考解析】納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)取得的收入,屬于價外費用,要并入銷售額中一并按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅稅額=(480+3)÷(1+3%)×2%=9.38(萬元)
31【單項選擇題】
在很大程度上汲取了民法"誠實信用"原則的合理思想,認為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的,而不是對抗性的,這一說法針對的是(?。?。
A.稅收公平主義原則
B.實質(zhì)課稅原則
C.稅收法定性原則
D.公眾信任原則
【參考答案】D
【考查知識點】稅收合作信賴主義
【參考解析】稅收合作信賴主義,也稱公眾信任原則。它在很大程度上汲取了民法"誠實信用"原則的合理思想,認為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的,而不是對抗性的。
32【單項選擇題】
以下有關(guān)稅法與其他部門法關(guān)系的說法,不正確的是(?。?。
A.我國稅法是依據(jù)憲法制定的
B.稅法與民法的原則是不同的,但是也有例外,如稅法的合作信賴原則就有民法誠實信用原則的影子,其原理是相近的
C.稅法具備經(jīng)濟分配的性質(zhì),而一般行政法不具備這樣的性質(zhì)
D.稅法屬于授權(quán)性法規(guī),刑法屬于禁止性法規(guī)
【參考答案】D
【考查知識點】稅法與其他部門法的關(guān)系
【參考解析】稅法屬于義務(wù)性法規(guī),刑法屬于禁止性法規(guī)。
33【單項選擇題】
下列各項可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是( )。
A.各級行政機關(guān)的行政解釋
B.最高人民檢察院作出的解釋
C.各級司法機關(guān)的司法解釋
D.各級人民政府作出的解釋
【參考答案】B
【考查知識點】稅法立法、司法、行政解釋
【參考解析】最高人民法院和最高人民檢察院作出的解釋具有法的效力,可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)。
【點評】對于稅法的解釋,在近幾年的客觀題中考查較多。重點在于區(qū)分稅法解釋的分類,此處做一個小結(jié):
(1)按解釋權(quán)限劃分,稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。其中司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院,最高人民法院和最高人民檢察院作出的解釋具有法的效力,可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。
(2)按照解釋的尺度不同,稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。
34【單項選擇題】
新法優(yōu)于舊法原則的適用,以(?。闃酥?。
A.新法生效實施
B.舊法失效
C.新法公布
D.新法制定
【參考答案】A
【考查知識點】新法優(yōu)于舊法原則和特別法優(yōu)于普通法原則
【參考解析】新法優(yōu)于舊法原則的適用,以新法生效實施為標志。
35【單項選擇題】
()不僅是為了防止假冒、詐騙,也是為了防止稅務(wù)機關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。
A.回避制度
B.聽證制度
C.表明身份制度
D.職能分離制度
【參考答案】C
【考查知識點】稅收程序法--概述及主要制度
【參考解析】表明身份制度不僅是為了防止假冒、詐騙,也是為了防止稅務(wù)機關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。
36【單項選擇題】
下列稅法體系中屬于我國稅法結(jié)構(gòu)類型的是( )。
A.憲法加稅收法典
B.憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規(guī)
C.憲法加稅收單行法律、法規(guī)
D.稅收法典加稅收法規(guī)
【參考答案】C
【考查知識點】稅法的特點
【參考解析】從目前世界各國的實際情況來看,其稅法體系結(jié)構(gòu)大致有:憲法加稅收法典;憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規(guī);憲法加稅收單行法律、法規(guī)等不同的類型。我國稅法結(jié)構(gòu)類型為憲法加稅收單行法律、法規(guī)。
37【單項選擇題】
下列關(guān)于稅基的說法中,不正確的是( )。
A.甲某取得的工資、薪金所得額為其計算個人所得稅的計稅依據(jù)
B.乙企業(yè)取得的利潤是其征收企業(yè)所得稅的課稅對象
C.丙企業(yè)銷售貨物取得的增值額是征收增值稅的課稅對象
D.車船稅的課稅對象是輛、凈噸位、整備質(zhì)量每噸
【參考答案】D
【考查知識點】實體法要素--計稅依據(jù)
【參考解析】本題是對"實體法要素--計稅依據(jù)"的考查。
計稅依據(jù)(稅基):是稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。
計稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上一般有兩種:
(1)價值形態(tài)--課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的,如所得稅的課稅對象是所得額,計稅依據(jù)也是所得額;
(2)實物形態(tài)--課稅對象和計稅依據(jù)一般是不一致的,如我國的車船稅,它的課稅對象是各種車輛、船舶,而計稅依據(jù)則是輛、凈噸位、整備質(zhì)量每噸。
38【單項選擇題】
某企業(yè)2020年7月購進三輛小轎車自用,其中兩輛是未上牌照的新車,每輛支付的不含稅價款為130000元;另一輛是從某商業(yè)企業(yè)購入已使用3年的轎車(該企業(yè)提供了《車輛購置稅完稅證明》),不含稅成交價格50000元。該企業(yè)應納車輛購置稅(?。┰?。
A.26000
B.36000
C.34000
D.35000
【參考答案】A
【考查知識點】購買自用應稅車輛應納稅額的計算
【參考解析】納稅人購買自用的新車應繳納車輛購置稅;由于車輛購置稅采用一次課征制,購置已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小轎車自用的,不再繳納車輛購置稅。該企業(yè)應繳納的車輛購置稅=2×130000×10%=26000(元)。
39【單項選擇題】
下列有關(guān)車輛購置稅計稅價格的說法錯誤的是(?。?
A.納稅人以自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格,按照購置應稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定,不包括增值稅稅款
B.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格,為納稅人實際支付給銷售者的全部價款,不包括增值稅稅款
C.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低,又無正當理由的,由稅務(wù)機關(guān)依照《稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額
D.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格,為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅
【參考答案】A
【考查知識點】自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛計稅價格的確定
【參考解析】納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格,按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格確定,不包括增值稅稅款。沒有同類應稅車輛銷售價格的,按照組成計稅價格確定。
40【單項選擇題】
下列各項中,不符合車輛購置稅規(guī)定的是(?。?。
A.我國車輛購置稅的適用區(qū)域在"中華人民共和國境內(nèi)"
B.挖掘機、推土機、電動摩托車不屬于應稅車輛
C.車輛購置稅的征稅對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車
D.購買自用應稅車輛僅包括購買使用國產(chǎn)應稅車輛
【參考答案】D
【考查知識點】車輛購置稅的征稅對象和征稅范圍
【參考解析】購買自用應稅車輛包括購買使用國產(chǎn)應稅車輛和購買自用進口應稅車輛。
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